基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)所得稅稅收籌劃研究.pdf

1、稅收籌劃是納稅人在不違反稅法及相關(guān)法規(guī)的前提下，充分利用稅法的立法精神和納稅人的權(quán)利，在對(duì)稅法進(jìn)行仔細(xì)分析研究后，通過(guò)對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的事先安排和策劃，對(duì)多種納稅方案優(yōu)化選擇，以節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的行為。因此，企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分，稅收籌劃活動(dòng)必須置于企業(yè)財(cái)務(wù)管理這個(gè)大環(huán)境下，必須服從整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的安排，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)。 對(duì)企業(yè)而言，一方面稅收籌劃可以使企業(yè)直接或間接

2、降低稅收成本，盡可能的降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的獲利能力和投資回報(bào)率，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于良性循環(huán)之中；另一方面稅收籌劃可以促使企業(yè)合理安排其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，特別是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東價(jià)值最大化的目標(biāo)。因此，稅收籌劃不只是在稅負(fù)上避重就輕，更重要的是通過(guò)納稅方案的優(yōu)化選擇，有利于合理利用資源，增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，從而促進(jìn)其社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)所得稅作為國(guó)家參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的分配的一個(gè)稅種，貫穿于財(cái)務(wù)

3、決策的始終，制約著企業(yè)的會(huì)計(jì)收益和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且它的稅源廣，稅負(fù)彈性大，具有很大的籌劃空間，是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的重點(diǎn)。 本文主要采用定性分析和定量分析相結(jié)合，并在案例部分采用對(duì)比分析的方法。論文主要以新所得稅法為立足點(diǎn)，充分解讀稅法的立法精神，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的籌資、投資、營(yíng)運(yùn)、利潤(rùn)分配的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，尋求所得稅的籌劃點(diǎn)，并通過(guò)案例的對(duì)比分析，為企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體實(shí)施提供可行方案。這些方案在理論上確實(shí)可以減少企