企業(yè)稅收籌劃淺析 (1)

1、企業(yè)稅收籌劃淺析武全民(平頂山天安煤業(yè)天力有限公司，河南平頂山467000)摘要：依法納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，作為納稅人如何在稅法許可的范圍內(nèi)，開展以合理節(jié)稅為目的的稅收籌劃活動，充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策及可選擇性條款，切實減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，已經(jīng)是擺在我們面前的現(xiàn)實問題。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；節(jié)稅依法納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)是追求效益的最大化。企業(yè)在完整、準(zhǔn)確地理解和執(zhí)行稅法的同時，在政策允許的情況下，爭取獲得納稅方

2、面的優(yōu)惠待遇，既是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，也是社會進步的體現(xiàn)。一、稅收籌劃的意義1有利于增強納稅人納稅意識。充分、正確地運用稅收籌劃依法納稅，是納稅人納稅意識增強、納稅觀念提高、納稅方法成熟、納稅效益明顯的一個標(biāo)志，不僅有利于納稅人降低風(fēng)險提高收益水平，而且有利于稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員提高稅收征管水平，加強稅收工作的有效監(jiān)督和制約，同時對稅收征管制度的完善也會起到積極的促進作用。2有利于實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。納稅人通過對籌資、投資和經(jīng)營管

3、理等活動進行稅收籌劃，充分運用優(yōu)惠政策，調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式，取消沒有經(jīng)濟效益的生產(chǎn)經(jīng)營行為和環(huán)節(jié)，可避免和減少企業(yè)現(xiàn)金的流出量，從而達(dá)到在現(xiàn)金流入量不變的前提下增加凈流量的目的。同時，還可以延遲現(xiàn)金流出時間，利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。3有利于提高財務(wù)管理水平。稅收籌劃的過程也是納稅人通過對投資與經(jīng)營稅收政策研究的過程，通過對不同稅法條款運用的分析比較，使企業(yè)最大限度地

4、利用好國家的各項稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅的目的?；I劃得當(dāng)，可以達(dá)到資金、成本和利潤的最優(yōu)效果，減輕稅負(fù)，減少資金流出，增強競爭力，實現(xiàn)利潤最大化的財務(wù)目標(biāo)。二、稅收籌劃的原則1合法性原則。稅收籌劃必須嚴(yán)格遵守國家的稅收法律法規(guī)以及財務(wù)會計制度，偷逃稅收也可減輕納稅人負(fù)擔(dān)，但顯然是不合法的。2穩(wěn)健性原則。一般而言，節(jié)稅的收益越大，風(fēng)險也越大。節(jié)稅收益與稅制變化風(fēng)險、市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險、匯率風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險緊密相連。稅收籌劃要在節(jié)

5、稅收益和節(jié)稅風(fēng)險之間進行權(quán)衡，以保證能夠真正取得財務(wù)利益。3便利性原則。當(dāng)納稅人可選擇的稅收籌劃方案有多個時，應(yīng)選擇簡單、容易操作的方案。能夠就近解決的，不舍近求遠(yuǎn)。4節(jié)約性原則。稅收籌劃會耗費一定的人力、物力和財力，應(yīng)盡量使籌劃成本費用降低到最小程度，籌劃效益達(dá)到最大程度。三、如何做好稅收籌劃1牢固樹立誠信納稅意識。稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項基本權(quán)利，稅收籌劃的權(quán)利與企業(yè)的其他權(quán)利一樣，都有特定界限，超越這個界限就不再是企業(yè)的權(quán)利，而是違背

6、企業(yè)的納稅義務(wù)，就不再合法，而是違法。而企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)可以相互轉(zhuǎn)換：當(dāng)稅法中存在的缺陷被糾正或稅法中不明確的地方被明確后，企業(yè)相應(yīng)的籌劃權(quán)利就會轉(zhuǎn)換成納稅義務(wù)。如超額累進稅率改為固定比例稅率后，納稅人利用累進級距的不同稅率而進行的籌劃就不存在了，當(dāng)稅法或條例的某些條款或內(nèi)容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權(quán)利；當(dāng)稅法或條例中的某些特定內(nèi)容被取消后，稅收籌劃的條件隨之消失，企業(yè)的籌劃權(quán)利就轉(zhuǎn)換為納稅義務(wù)。因而，要

7、避免涉稅法律風(fēng)險，切實有效的進行稅收籌劃，應(yīng)以稅法為依據(jù)，深刻理解稅法所體現(xiàn)的立法精神及國家政策。2做好稅收籌劃基礎(chǔ)工作。首先，要規(guī)范企業(yè)的會計行為。設(shè)置真實完整的會計賬簿，編制真實客觀的財務(wù)會計報告，不僅是依法納稅、滿足稅務(wù)管理的基本需要，又是企業(yè)進行稅收籌劃的基礎(chǔ)。其次，由于企業(yè)的稅收籌劃是一項復(fù)雜的前期策劃和財務(wù)測算活動。要求企業(yè)根據(jù)自身的實際情況，對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，進而對一些經(jīng)濟活動進行合理的控制，因此必

8、須建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機制，實行科學(xué)化決策，才能使企業(yè)稅收籌劃走入正軌。另外，要加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范與控制。企業(yè)要正視風(fēng)險的客觀存在，樹立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識，并在生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險的警惕性。通過有效的風(fēng)險預(yù)警機制，對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險進行實時監(jiān)控，及時尋找導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的根源，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)險。3建立稅收籌劃信息系統(tǒng)。任何稅收籌劃方案都是在一定的時間、一定的稅收法律環(huán)境下，以企業(yè)收集到的信息為基礎(chǔ)

9、制定的，具有很強的針對性和時效性，因此稅收籌劃是一種創(chuàng)造性的思維活動。它需要輸入信息的刺激，在占有大量客觀材料的基礎(chǔ)上才能形成。這就意味著要搞好企業(yè)稅收籌劃，必須有一套完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅收籌劃數(shù)據(jù)庫，以實現(xiàn)稅收籌劃對信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時性、相關(guān)適度性要求。4掌握稅收籌劃基本方法。稅收籌劃的方法有很多，可以分為優(yōu)惠型稅收籌劃方法、節(jié)約型稅收籌劃方法、避免稅收違法行為的籌劃方法等等。優(yōu)惠型稅收籌劃包括三個方面的內(nèi)容：充分了解稅

10、收優(yōu)惠政策的基本內(nèi)容；掌握取得稅收優(yōu)惠政策所必須的條件；爭取稅務(wù)部門的認(rèn)可。節(jié)約型稅收籌劃著眼于減少和避免稅金的重復(fù)支出，調(diào)整和取消稅金重復(fù)支出的生產(chǎn)經(jīng)營行為和環(huán)節(jié)，避免稅收違法行為的籌劃。主要是掌握和理解稅制要素規(guī)定、解釋，避免因認(rèn)識的錯誤而受到處罰造成損失。另外，由于各稅種的應(yīng)納稅額都是通過會計核算的結(jié)果加以納稅調(diào)整來確定，凡是稅法沒有明確規(guī)定會計處理方法或有多種會計處理方法的，會計核算的結(jié)果就是應(yīng)納稅額，因此通過會計政策選擇，也可

11、以實現(xiàn)稅收籌劃的目的。企業(yè)在進行具體籌劃時應(yīng)結(jié)合自身的實際狀況，綜合權(quán)衡，可將以上方法結(jié)合起來，將會取得更理想的效果。5綜合考慮稅收籌劃方案。從根本上講，稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇。它的目標(biāo)由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)——企業(yè)價值最大化所決定。稅收籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進行綜合Chinase篳IZ39中國經(jīng)貿(mào)。財稅廣淺談如何優(yōu)化稅收對房地產(chǎn)市場的調(diào)節(jié)胡歷芳(中國地質(zhì)大學(xué)，北京100083)摘要：近年來，隨著我國城鎮(zhèn)化進程的加快，房地產(chǎn)行業(yè)

12、迅猛發(fā)展，也隨之產(chǎn)生一系列房地產(chǎn)經(jīng)濟問題。房地產(chǎn)稅收政策與房地產(chǎn)市場緊密相連，是調(diào)控房地產(chǎn)市場的有力杠桿。本文針對房地產(chǎn)開發(fā)、交易、保有階段的現(xiàn)存問題，探討了優(yōu)化稅收調(diào)控房地產(chǎn)市場的相關(guān)建議。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)市場；稅收調(diào)控；住房供求當(dāng)前，我國房地產(chǎn)市場過熱，房地產(chǎn)價格過快上漲。房地產(chǎn)市場的調(diào)節(jié)，不僅與國內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展模式、消費政策、信貸政策等制度相關(guān)，而且也與房地產(chǎn)稅收政策緊密聯(lián)系。2010年4月17日，國務(wù)院下發(fā)了((國務(wù)院關(guān)于堅決遏

13、制部分城市房價過快上漲的通知》(即通稱的新國十條)，要求財政部、國家稅務(wù)總局要加快研究制定引導(dǎo)個人合理住房消費和調(diào)節(jié)個人房產(chǎn)收益的稅收政策，以發(fā)揮稅收政策對住房消費和房地產(chǎn)收益的調(diào)節(jié)作用。房地產(chǎn)市場調(diào)節(jié)需要國家政策合理引導(dǎo)，房地產(chǎn)企業(yè)積極參與，而稅收是調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿，對于現(xiàn)階段房地產(chǎn)市場調(diào)節(jié)，具有一定的潛力。一現(xiàn)行房地產(chǎn)稅對房地產(chǎn)市場的調(diào)節(jié)概況在現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收制度下，房地產(chǎn)稅收涉及土地使用權(quán)和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有等諸多環(huán)節(jié)。房地產(chǎn)

14、開發(fā)和交易階段，涉及到土地增值、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅等多個稅種，房地產(chǎn)的保有階段，涉及到城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等。目前，我國對房地產(chǎn)市場的稅收征收主要在開發(fā)和交易環(huán)節(jié)，如對5年以內(nèi)的二手房交易征收55％的營業(yè)稅等。在房策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。也就是說。稅收籌劃首先應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個別稅種稅負(fù)的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，

15、某種個稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基擴張。因而稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。其次，稅收利益雖然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟利益，項目投資稅收的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負(fù)最輕的方案。即便是某種稅收籌劃方案能使納稅人的整體稅負(fù)最輕，但并非納稅人的整體利益最大，該方案也應(yīng)棄之不用。例如，如果向納稅人提供一份

16、稅收籌劃方案，可以使他免繳全部稅款，前提是要其把經(jīng)營業(yè)績控制在起征點以下。這項稅收籌劃方案一定會遭到拒絕。因為該方案的實施，雖然能使納稅人的稅收負(fù)擔(dān)降為零，但其經(jīng)營規(guī)模和收益也受到了最大的限制，顯然是不可取的。因此，納稅人或中介機構(gòu)開展稅收籌劃應(yīng)綜合考慮，全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。由于稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于動態(tài)變化之中，因此，每個企業(yè)都必須從實際出發(fā)，通過對經(jīng)營、投資、理財、活動的籌劃和安排，利用稅收優(yōu)惠及彈性，因時、

17、因地制宜地制定具體方案，力求在法律上站得住，操作0IesSue地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)，城鎮(zhèn)土地使用稅稅負(fù)較低，且對非營業(yè)用房不征收房產(chǎn)稅。這種房地產(chǎn)稅制限制了部分投機需求，但是通過交易環(huán)節(jié)的稅收轉(zhuǎn)嫁效應(yīng)，仍然增加了住房自住者的購買成本，無法緩解市場供需不平衡的狀況。以北京為例，2010年9月至2011年2月，住宅總成交面積為66631萬平方米，而這六個月供應(yīng)面積為60648萬平方米。房價沒有得到有效抑制，同時供求關(guān)系失衡的情況也很明顯，11年1月

18、住宅成交面積接近供應(yīng)面積的l2倍。2$000002000000l0偽lO。lo1011lo2nlII102供應(yīng)面積l蠡變面彀圖201009—201102北京市房地產(chǎn)整體住宅供求(單位：m。)上行得通，用發(fā)展的眼光權(quán)衡得失，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，實現(xiàn)直接減輕稅負(fù)，盡可能地使企業(yè)利潤最大化。6重視培養(yǎng)稅收籌劃人員。稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。成功有效的稅收籌劃

19、不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要求籌劃主體具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識，全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資等業(yè)務(wù)情況及其流程，隨時掌握稅收政策變化情況，預(yù)測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而做出最有利的決策。否則，即使有迫切的稅收籌劃愿望也難有具體的籌劃作為。如果盲目的進行稅收籌劃，其結(jié)果可能是得不償失。因此企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險，提高納稅籌劃的成功率，重視稅收籌劃人才的培養(yǎng)顯