從幾則案例看中小企業(yè)內部控制

1、環(huán)境。小額貸款公司面對的是最基層的資金需求者，所處的社會信用環(huán)境并不十分理想，特別是欠發(fā)達農村地區(qū)的信用制度缺失，開展信貸過程中雙方的信息不對稱現(xiàn)象嚴重，所帶來的逆向選擇風險、道德風險、信用關系的扭曲等問題都會造成小額貸款公司的交易成本居高不下。因此，要進一步建立和完善社會信用評價體系，加強誠信宣傳，營造良好的信用環(huán)境，為小額貸款公司創(chuàng)造健康的生存空間。要盡快實現(xiàn)與人民銀行誠信系統(tǒng)對接，有效解決小額貸款公司與貸款客戶信息不對稱的矛盾。3

2、.不斷拓寬融資渠道，加大金融支持力度。我省規(guī)定，對融資需求旺盛、民間利率偏高的縣，允許服務“三農”和小企業(yè)成效顯著、內控制度健全的小額貸款公司提前半年增資擴股，單次增資最高額度不高于原注冊資本的1倍。小額貸款公司可按規(guī)定從不超過2家銀行金融機構融入低于資本凈額50%的資金。但這些規(guī)定，都需要監(jiān)管部門的大力支持和銀行業(yè)金融機構的大力配合，推動銀行業(yè)金融機構與小額貸款公司之間的業(yè)務合作，開辟小額貸款公司正常的銀行資金融通綠色通道。銀行業(yè)金融

3、機構應制訂對小額貸款公司拆放的操作細則，并將拆放權限下放到縣域分支機構；對依法經營良好的小額貸款公司，經考核評價后可以提高寬融資比例，如注冊資本的1~3倍。4.完善公司治理結構，提高經營管理水平。要積極推動小額貸款公司完善公司治理結構，進一步提高風險防范意識和經營管理水平。一是完善人力資源管理機制。從小額貸款公司人員構成看，普遍存在著人員少，大部分人員未從事過金融業(yè)務，金融業(yè)務知識欠缺，專業(yè)技能較弱，風險防范意識不強等問題，極易產生經營

4、風險。從股東結構看，股東以民營企業(yè)為主，這些產業(yè)資本對金融業(yè)發(fā)展及掌控能力不強。因此，要建立自我約束、自我激勵機制，充分調動員工主動性，不斷完善治理結構，形成小額貸款專業(yè)人才，增強小額貸款公司活力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。二是積極推動小額貸款公司進一步完善公司治理，建立完善內部管理機制、市場化運營機制以及信息披露制度，提高風險管理能力和日常管理水平。三是要鼓勵小額貸款公司依據當地經濟發(fā)展情況創(chuàng)新信貸產品，幫助提高資金運營和盈利能力。5.加大財稅

5、扶持力度，創(chuàng)造可持續(xù)發(fā)展條件。政府應從財政、稅收等方面給予小額貸款公司優(yōu)惠政策，以增強其服務“三農”和小企業(yè)的信心和責任，促進其可持續(xù)發(fā)展能力。一是國家應出臺扶持小額貸款公司發(fā)展的財稅扶持政策，提升其經營收益水平，實現(xiàn)較快的利潤滾存，做到高風險經營下的較高回報，激發(fā)民間組建小額貸款公司的積極性。要通過財政貼息、降低中小企業(yè)再貸款利率等手段，鼓勵小額貸款公司為“三農”和小企業(yè)發(fā)放貸款。認真執(zhí)行省政府出臺的財稅扶持政策，進一步增強小額貸款公

6、司發(fā)展實力。二是按照農業(yè)貸款風險補償、小企業(yè)貸款風險補償機制的成功做法，對小額貸款公司實行風險補償，激發(fā)小額貸款公司提高“三農”和小企業(yè)的信貸投放積極性。三是將小額貸款公司視為新型農村金融組織，并將其納入中央財政新型農村金融組織的定向費用補助范圍，努力降低經營成本，在不斷滿足“三農”信貸資金服務需求和小企業(yè)融資需求的同時，實現(xiàn)小額貸款公司的可持續(xù)發(fā)展。四是提高風險撥備比例。對小額貸款公司呆賬準備金按照貸款余額的3%計提，對小額貸款公司的

7、資產給予稅前全額撥備損失準備金。姻淵作者單位院浙江省財政廳冤目前中國工商注冊企業(yè)總數為1030萬戶，其中中小企業(yè)達到1023.1萬戶，比重超過了99%。中小企業(yè)創(chuàng)造的價值相當于國內生產總值的60%，納稅額占稅收總額的50%，并提供了近80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。中小企業(yè)已是中國創(chuàng)造社會財富的主體，安排勞動就業(yè)的主力，并已經成為推動經濟社會和諧發(fā)展不可或缺的重要力量。然而中小企業(yè)的內部控制仍存在許多問題，嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展和快速成長。下面

8、我們以幾則案例來分析中小企業(yè)的內控問題。一、案例簡介案例1：某知名企業(yè)，在內部審計時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務人員盜用銀行承兌匯票1800萬元，該案件涉案人員已被刑事拘留。案件主要是涉案人員利用公司內部銀行承兌匯票周轉不開憑據這一管理漏洞，由總公司某一銀行會計提供銀行承兌匯票，下屬公司某一出納利用職務便利負責銀行承兌匯票的貼現(xiàn)并套取貼現(xiàn)息。至案發(fā)時，總公司的銀行會計已非法分得現(xiàn)金80多萬元，并起獲被匿藏的銀行承兌匯票850萬元。分析該案發(fā)生的原因：主

9、要是企業(yè)內控制度存在一定的缺陷、內部財務制度存在一些漏洞?？珊唵螝w納為：一是企業(yè)內控體系構筑欠嚴，“防、從幾則案例看中小企業(yè)浙江財稅與會計18ZJ案例分析ANLIFENXI內部控制堵、查”三個遞進式的內部監(jiān)督體系架構偏松，控制不足；二是企業(yè)內審機構的設置、內審的方式方法、內審的評價及其監(jiān)督體系不夠健全；三是企業(yè)缺乏對員工素質的培養(yǎng)、提高；四是企業(yè)內部信息傳遞和信息溝通不夠暢通。案例2：某知名企業(yè)，多年來主業(yè)經營良好，但近年來涉足房地產開

10、發(fā)領域，將主業(yè)資金逐漸轉移到房地產開發(fā)項目（項目資本金），結果主業(yè)萎縮，而房地產項目因未能盡快盤活，受資金面影響，成本價轉讓給合伙人，企業(yè)損失逾10億元（項目資本金對應的貸款利息）。雖經政府協(xié)調渡過難關，但企業(yè)已元氣大傷，主廠房被迫拆遷抵頂貸款本息，企業(yè)又回到十多年前的規(guī)模。分析該案發(fā)生的原因：主要是企業(yè)內控機制失調，為追逐房地產行業(yè)的暴利，不顧國家政策規(guī)定和企業(yè)風險承受能力，鋌而走險，從而造成重大損失。可簡單歸納為：一是企業(yè)經營者風險

11、意識不強；二是企業(yè)未能設定止損目標，缺乏風險預警機制；三是企業(yè)內部財務管理、信息反饋機制相對薄弱。案例3：某企業(yè)近年來經營紅火，發(fā)展迅猛，但因負債率過高，籌資方式、籌資渠道（以民間借貸、高利貸為主）選擇不當，在2008年的金融危機中，終因資金鏈斷裂、法定代表人潛逃等問題而轟然倒下，留下遍地爛賬，貽害一方。分析該案發(fā)生的原因：主要是企業(yè)經營方略不妥，實施典型的減法經營，一方面因資金運作和財務操控不當造成企業(yè)經營資金需求旺盛；另一方面又因盈

12、利率低下，出現(xiàn)嚴重的失血現(xiàn)象（造血機能不強，抽血機能亢奮———企業(yè)經營利潤小于財務成本）。可簡單歸納為：一是企業(yè)經營者風險意識不強，內部控制意識淡薄，僥幸心理嚴重；二是企業(yè)籌資失當，財務成本率過高；三是應對不當，企業(yè)及其經營者誠信不足。二、中小企業(yè)內部控制存在的主要問題1.人員素質偏低。一是企業(yè)經營者、企業(yè)管理層素質不高，許多經營者、企業(yè)管理人員未受過正規(guī)專業(yè)教育或高等教育，內部控制意識不強，獨斷專行，違背會計制度干涉會計核算的現(xiàn)象時有

13、發(fā)生；二是企業(yè)員工整體素質較低，缺少相應的專業(yè)培訓，工作責任感不強，對企業(yè)內控制度認識不足。2.內控制度不健全。內部控制制度沒有覆蓋所有的部門和人員，未能滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，企業(yè)會計工作秩序紊亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為普遍。一些企業(yè)未制訂完善的、成文的內控制度，有的即使已經制訂出相應的內控制度，但也只是“寫在紙上、貼在墻上”，落實深度不足。3.風險預警機制缺乏。在風險來臨之際，企業(yè)內部信息反饋機制不夠暢通，

14、同時，缺乏應對風險的機制和能力。三、加強中小企業(yè)內部控制的幾點思考1.企業(yè)管理者要帶頭執(zhí)行內部控制制度。內部控制既是對企業(yè)的人、財、物進行有效控制、管理和使用的關鍵，又是企業(yè)執(zhí)行有效經濟活動責、權、利明確劃分的制度保障，涉及企業(yè)所有的經營活動和每一個經營環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)高層管理者思想上要高度重視內部控制，行動上帶頭嚴格執(zhí)行內控制度，把自覺遵守、嚴格遵守企業(yè)內控制度作為提高企業(yè)質量及促進企業(yè)發(fā)展的重要任務來抓。2.構建可控的內控體系。企

15、業(yè)應根據自身現(xiàn)狀及發(fā)展目標，明確內部管理體制和管理目標，包括管理模式、內部核算體系、機構設置及職能劃分等，并在此基礎上，制訂內部控制制度和流程體系。3.建立員工培訓機制?？茖W的內控體系與員工的素質密切相關。因此，企業(yè)應結合實際，建立切實可行的員工培訓機制。通過培訓，員工應認識到內控制度是員工集體的事情，不是個體行為，認識到自己工作的重要性，從而更具工作責任感，達到整體素質提高的目的。4.制訂并執(zhí)行完善的內部控制自我評價體系。企業(yè)內部控制

16、的自我評價應該圍繞內部控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴格的貫徹執(zhí)行，是否有效地防止、發(fā)現(xiàn)、糾正了企業(yè)經營活動中的錯誤和舞弊行為來進行。一是必須明確由誰來評價，二是明確如何評價，三是明確評價結果如何考核獎懲。內部控制評價部門應形成書面的“內部控制自評報告”，詳細說明本次評價涉及的范圍、所用的方法、各環(huán)節(jié)的風險程度、存在的問題及缺陷、改進措施等。通過評價，對嚴格遵守和執(zhí)行內部控制的部門和人員給予通報表揚，加薪進級，甚至升職；對于