應(yīng)收賬款 (2)

1、1應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序被審計單位：被審計單位：項目：項目：應(yīng)收賬款編制：日期：索引號：索引號：ZD財務(wù)報表截止日財務(wù)報表截止日期間：期間：復(fù)核：復(fù)核：日期：日期：第一部分第一部分認定、審計目標和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系認定、審計目標和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計目標與認定對應(yīng)關(guān)系表一、審計目標與認定對應(yīng)關(guān)系表財務(wù)報表認定財務(wù)報表認定審計目標審計目標存在完整性完整性權(quán)利權(quán)利和義務(wù)和義務(wù)計價計價和分攤和分攤列報A資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)收賬款是存在的?！藼所

2、有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款均已記錄。√C記錄的應(yīng)收賬款由被審計單位擁有或控制?！藾應(yīng)收賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄?！蘀應(yīng)收賬款已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。√二、審計目標與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表二、審計目標與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計審計目標目標可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序索引號索引號D1.獲取或編制應(yīng)收賬款明細表：（1）復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；結(jié)合壞賬準

3、備科目與報表數(shù)核對是否相符；（2）檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確；（3）分析有貸方余額的項目，查明原因，必要時，作重分類調(diào)整；（4）結(jié)合其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款等往來項目的明細余額，調(diào)查有無同一客戶多處掛賬、異常余額或與銷售無關(guān)的其他款項（如，代銷賬戶、關(guān)聯(lián)方賬戶或雇員賬戶）。如有，應(yīng)做出記錄，必要時作調(diào)整；（5）標識重要的欠款單位，計算其欠款合計數(shù)占應(yīng)收賬款余額的比例。ZD2ABD2.檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標：（1

4、）復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否配比，并將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標比較，如存在差異應(yīng)查明原因；略3審計審計目標目標可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序索引號索引號至有關(guān)原始憑證，查證被審計單位有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。如有，應(yīng)建議被審計單位作適當(dāng)調(diào)整。A7.通過檢查自資產(chǎn)負債表日至日止被審計單位授予欠款單位的、金額大于的減免應(yīng)收賬款憑證以測試其準確性。檢查資產(chǎn)負債表日前后銷售退回和賒銷水

5、平，確定是否存在異常跡象（如與正常水平相比），并考慮是否有必要追加審計程序。略D8.評價壞賬準備計提的適當(dāng)性：（1）取得或編制壞賬準備計算表，復(fù)核加計正確，與壞賬準備總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對相符。將應(yīng)收賬款壞賬準備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細項目的發(fā)生額核對，是否相符；（2）檢查應(yīng)收賬款壞賬準備計提和核銷的批準程序，取得書面報告等證明文件。評價計提壞賬準備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法；復(fù)核應(yīng)收賬款壞賬準備是否按經(jīng)股東（大）會或董事會批準

6、的既定方法和比例提取，其計算和會計處理是否正確；（3）根據(jù)賬齡分析表中，選取金額大于的賬戶，逾期超過天賬戶，以及認為必要的其他賬戶（如有收款問題記錄的賬戶，收款問題行業(yè)集中的賬戶）。復(fù)核并測試所選取賬戶期后收款情況。針對所選取的賬戶，與授信部門經(jīng)理或其他負責(zé)人員討論其可收回性，并復(fù)核往來函件或其他相關(guān)信息，以支持被審計單位就此作出的聲明。針對壞賬準備計提不足情況進行調(diào)整；（4）實際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是

7、否正確；（5）已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的，檢查其會計處理是否正確；（6）通過比較前期壞賬準備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項，評價應(yīng)收賬款壞賬準備計提的合理性。ZD7A9.復(fù)核應(yīng)收賬款和相關(guān)總分類賬、明細分類賬和現(xiàn)金日記賬，調(diào)查異常項目。對大額或異常及關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款，即使回函相符，仍應(yīng)抽查其原始憑證。略A10.檢查應(yīng)收賬款減少有無異常。略D11.檢查應(yīng)收賬款中是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者