六、成本和費用核算規(guī)定

1、六、成本和費用核算規(guī)定1.目的為規(guī)范企業(yè)會計核算工作，根據(jù)《中華人民共和國股份有限公司會計制度》，參考相關(guān)的行業(yè)會計制度，結(jié)合本公司的情況，特制定本規(guī)定。2.適用范圍適用于企業(yè)對成本和費用核算進行管理的相關(guān)事宜。3.主要規(guī)定3.1生產(chǎn)成本核算。3.1.1公司設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目核算公司進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。3.1.2本科目應(yīng)設(shè)置以下2個

2、明細科目：（1）基本生產(chǎn)成本。（2）輔助生產(chǎn)成本。3.1.3公司發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分別歸集：（1）屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。（2）屬于公司輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用，應(yīng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細科目。（3）其他間接費用先在“制造費用”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標準，分配計入有關(guān)的產(chǎn)品成本。3.1.

3、4本科目應(yīng)按成本核算對象進行明細核算。3.2制造費用。3.2.1公司設(shè)置“制造費用”科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。3.2.2公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，應(yīng)作為期間費用，記入“管理費用”科目，不在本科目核算。3.2.3本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細賬。3.3主營業(yè)務(wù)成本。3.3.

4、1公司設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算公司經(jīng)營主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本。3.3.2公司采用加權(quán)平均法，計算確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。3.3.3本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬。3.4主營業(yè)務(wù)稅金及附加。公司設(shè)置“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算公司經(jīng)營主要業(yè)務(wù)而應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。3.5其他業(yè)務(wù)支出。公司設(shè)置“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算公司除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售

5、或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售成本、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等。3.6存貨跌價損失。公司設(shè)置“存貨跌價損失”科目核算由于存貨遭受損毀、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回而產(chǎn)生的損失。3.7營業(yè)費用。3.7.1公司設(shè)置“營業(yè)費用”科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等

6、經(jīng)常費用。3.7.2本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬。3.8管理費用。3.8.1公司設(shè)置“管理費用”科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招

7、待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、開辦費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)和長期待攤費用攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、提取的壞賬準備等。3.8.2本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬。3.9財務(wù)費用。3.9.1公司設(shè)置“財務(wù)費用”科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)

8、固定資產(chǎn)的購建成本，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。3.9.2本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬。3.10營業(yè)外支出。公司設(shè)置“營業(yè)外支出”科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。本科目應(yīng)按支出項目設(shè)置明細賬。3.11所得稅費用。公司設(shè)置“所得稅費用”科目核算公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。3.12以前年度損益調(diào)整。公司設(shè)置“以前年度損