財務(wù)內(nèi)控制度之規(guī)劃

1、財務(wù)內(nèi)控制度之規(guī)劃高枕無憂的老闆，必有一套完整的財務(wù)內(nèi)控與稽核制度，才能做到涓滴不漏。企業(yè)應(yīng)如何著手建立這個制度呢？某日我與一位企業(yè)董事長會面，談話間秘書小姐來電，請董事長立即到某銀行補蓋一個章，董事長對我苦笑說：「沒辦法，以前把支票圖章交給別人出過問題，所以一直隨身帶著，現(xiàn)在只好辛苦一點！」確實，企業(yè)如果沒有良好的控制與稽核制度，老闆勢必日理萬機，日子過得辛苦一點。但這樣就能高枕無憂嗎？這位老闆的疑惑可能是相當(dāng)有代表性的：「我的公司每

2、個月都是賺錢的，但我為什麼總覺得沒有錢呢？」後來我?guī)退业搅嗽?，他的錢都跑到倉庫和應(yīng)收賬款裡面去了。難道以後他還應(yīng)該自己去管倉庫和收賬嗎當(dāng)然是不可能的，所以我建議他健全財務(wù)制度，用財務(wù)資訊來做好內(nèi)部控制工作。防止危機，合理監(jiān)控所謂財務(wù)控制，就是維持企業(yè)的資產(chǎn)負債在合理的界限範圍內(nèi)，所謂財務(wù)稽核則是證實這些資產(chǎn)負債的真實性與有效性。在正常情況之下，企業(yè)應(yīng)先做好內(nèi)部控制，才能使內(nèi)部稽核有所依據(jù)。以報載花旗銀行的旅行支票弊案為例，內(nèi)部控制可

3、避免任何行員個人掌握太多旅行支票，而內(nèi)部稽核則可發(fā)現(xiàn)行員有無挪用等不當(dāng)行為。理論上，只要企業(yè)經(jīng)營者注意到了可能的危機，都可能做好該項目的內(nèi)部控制與稽核，如上述的董事長隨身攜帶支票印章，即不怕支票被盜用?；ㄆ煦y行也可以採取嚴格的制度，防止行員挪用旅行支票。但一個企業(yè)的資產(chǎn)與負債項目甚多，從現(xiàn)金到遠期支票都有可能發(fā)生風(fēng)險，如要一律嚴格管理，不但管理成本太高，企業(yè)的運作也勢必受到不利影響。所以企業(yè)的內(nèi)部控制與稽核，絕不宜頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，必

4、須要靠一套全盤性的管理制度，才能根本解決企業(yè)的風(fēng)險問題。而這種全盤性的管理制度，在企業(yè)管理的領(lǐng)域內(nèi)，即是所謂財務(wù)的內(nèi)部控制與稽核。比率名稱計算方法監(jiān)控標準槓桿比率流動比率速動比率存貨週轉(zhuǎn)率平均收帳期逾期帳比率總負債總資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動負債(流動資產(chǎn)存貨)流動負債銷貨(年)存貨應(yīng)收帳款每日平均銷貨額逾60天之應(yīng)收帳應(yīng)收帳款0.33倍以下2倍以上1倍以上9倍以上30倍以上0.1倍以上全盤管理，重點在握財務(wù)制度為何是全盤的內(nèi)部控制與稽核呢？其原

5、因是財務(wù)制度本身已掌握了企業(yè)的全部資產(chǎn)負債資訊，故只要善加應(yīng)用，企業(yè)的管理風(fēng)險可降至最低。應(yīng)用企業(yè)財務(wù)制度發(fā)揮內(nèi)部控制的功能，有以下幾個要點：一、建立財務(wù)預(yù)算：任何控制作業(yè)都必須先建立控制界限，而財務(wù)的控制界限便是財務(wù)預(yù)算。一般企業(yè)的財務(wù)預(yù)算通常是以財務(wù)比率的形式表達。（見附表），其控制界限可由各企業(yè)自行訂定。財務(wù)比率是一種整合性的架構(gòu)，可以從最大的槓桿比率，一直管到最小的逾期賬款比率，這種架構(gòu)不僅規(guī)劃了一個企業(yè)資產(chǎn)負債的合理水準，更提

6、供財務(wù)內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。二、產(chǎn)出日常管理之財務(wù)資訊：會計結(jié)賬通常每月一次，如企業(yè)財務(wù)作業(yè)健全，每月便會制度性的將企業(yè)全部資產(chǎn)負債，作一次全面的內(nèi)部控制與稽核作業(yè)。其方法是比對各種財務(wù)比率，如果發(fā)現(xiàn)超出財務(wù)預(yù)算標準，便應(yīng)作細部分析，找到主要的原因，以便採取對策。當(dāng)然針對較敏感的財務(wù)項目，如貴重存貨，現(xiàn)金，財務(wù)制度也可以採日結(jié)制度，每日做內(nèi)部控制與稽核工作。三、專人負責(zé)內(nèi)部控制與稽核：在財務(wù)制度健全的企業(yè)，財務(wù)處通常下面設(shè)置三個部門，即財

7、務(wù)課負責(zé)預(yù)算編製與執(zhí)行，會計課負責(zé)編製財務(wù)報表，稽核課負責(zé)內(nèi)部控制與稽核?；苏n的職責(zé)是比對財務(wù)報表與預(yù)算，找出異常的資產(chǎn)或負債，進而作盤點稽核，找出主要原因，提出改善對策。盤點的方法除了實地盤點以外，還有對賬盤點，狀況盤點等方法，不僅確保資訊的正確性，還要確保資產(chǎn)的有效性。四、全員配合改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)：一個良好的企業(yè)，不僅是低度內(nèi)部信用危機的企業(yè)，更必須是財務(wù)結(jié)構(gòu)良好的企業(yè)，健全的財務(wù)制度如僅用於防弊，實僅是內(nèi)部控制與稽核的初步，真

8、正的目標應(yīng)該是企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的改善，使企業(yè)可以用最少的資產(chǎn)完成最大的業(yè)務(wù)量，其方法如降低庫存，減少應(yīng)收賬款等。這種目標的達成，如僅靠財務(wù)控制與稽核，顯然只有消極的功能，且可能增加企業(yè)內(nèi)部摩擦。一個好的內(nèi)部控制與稽核制度，必須要將企業(yè)的財務(wù)目標，用目標管理的手法，不斷展開到基層作業(yè)人員的身上，如此企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才有可能發(fā)揮提升企業(yè)資本生產(chǎn)力的積極功能。這即是所謂財務(wù)導(dǎo)向的經(jīng)營管理制度。財務(wù)控管，優(yōu)點多多綜前所言，用財務(wù)制度作為企業(yè)內(nèi)部