基層稅務機關(guān)稅收執(zhí)法風險控制的研究.pdf

1、上海交通大學MPA學位論文論基層稅務機關(guān)稅收執(zhí)法風險防范的研究1第一章緒論第一節(jié)選題背景、目的及問題陳述一、選題背景隨著政治、經(jīng)濟、民生等各項事業(yè)的深度發(fā)展，對政府公共管理水平和質(zhì)量的要求日益提高，稅收管理是國家公共管理的重要組成部分，承擔著“為國聚財，為民造?！钡闹厝?。稅收收入是國家財政收入的主要來源，政府通過稅收手段聚集的收入，用來為民眾提供其所需的公共產(chǎn)品和公共服務，實現(xiàn)政府組織目標。但由于制度、管理，環(huán)境，執(zhí)法主體等多方面的主客

2、觀因素，稅務機關(guān)在稅收執(zhí)法活動中面臨多種風險。稅收執(zhí)法風險如何控制，正成為各個相關(guān)只能部門必須面對的現(xiàn)實和迫切需要解決的難題。二、選題目的稅收職能是稅收所具有的滿足國家需要的能力，是政府提供的公共產(chǎn)品之一，政府通過稅務機關(guān)籌集的公共收入來履行其職能，滿足社會需要。它以稅收的內(nèi)在功能為基礎(chǔ)，以國家行使職能的需要為轉(zhuǎn)移，是稅收內(nèi)在功能與國家行使職能需要的有機統(tǒng)一。如果政府不能為公眾提供滿意的公共服務，就會失去公眾的信任和支持。目前，國內(nèi)普遍

3、存在的區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡、城鄉(xiāng)差別、收入分配制度不合理、不同所有制政策差別、公共財政體制不透明等多方面的原因，已經(jīng)在一定程度上，影響了公眾對社會公平的認識和稅收遵從度。稅收執(zhí)法風險控制問題的研究和解決，直接關(guān)系到稅收管理的質(zhì)量和效果，并間接影響著稅收的財政、經(jīng)濟、監(jiān)督三大職能。稅收執(zhí)法水平體現(xiàn)了政府治理水平，是政府公共管理的一部分，可以說是公共管理理論在稅務機關(guān)的實踐之一。三、問題陳述所謂稅收執(zhí)法風險，是指稅務機關(guān)及其執(zhí)法人員在稅收執(zhí)法

4、過程中，因執(zhí)法主體的作為和不作為可能使稅收管理職能失效，或在行使權(quán)力或履行職責的過程中，因故意或過失，侵犯了國家或稅務行政管理相對人的合法權(quán)益，從而引發(fā)法律后果，需要承擔法律責任或行政責任的各種危險因素的集合。面對稅收執(zhí)法風險的客觀存在和危害的多重性，相關(guān)部門日益認識到稅收執(zhí)法風險控制的重要性。上海交通大學MPA學位論文論基層稅務機關(guān)稅收執(zhí)法風險防范的研究3復雜多變，使各種不確定性逐漸增多，稅收征管的難度和風險也相應加大。強化風險意識，

5、引入風險管理，是提高稅收征管質(zhì)量和效益的重要保障。從分析稅收征管可能存在的風險為切入點，以期尋求到稅收征管風險的控制和化解途徑。謝鋒、張惠政、王雨提出了化解稅務稽查執(zhí)法風險的相關(guān)建議。要嚴格按照執(zhí)法程序辦案，建立執(zhí)法告知和執(zhí)法風險預警制度等。郭亞光側(cè)重于研究當前我國稅收執(zhí)法風險的具體表現(xiàn)及防范對策。具體分析了實體不規(guī)范、程序不規(guī)范及其他行為引發(fā)的稅收執(zhí)法風險，并據(jù)此提出了兩點對策，完善稅收法律體系、建立稅收執(zhí)法監(jiān)督制約機制。李漢文側(cè)重于

6、對稅收風險的定義及危害的研究，在稅收風險原有定義的基礎(chǔ)上，通過對其內(nèi)涵的擴展，從納稅人、征稅人、分稅人（各級政府）、用稅人、稅收中介、稅收法規(guī)制定者等角度構(gòu)建了較為全面的稅收風險體系。并指出由于存在積累性和誘發(fā)性的特性，稅收風險的危害容易被忽略。韓松、姜學動、盧松臣、劉柯群側(cè)重于研究規(guī)避稅收執(zhí)法風險的措施，認為隨著國家法律法規(guī)的不斷健全和完善，稅務執(zhí)法行為也受到了多層次的監(jiān)督和制約，因此稅務機關(guān)在實施稅務管理、稅款征收、稅務行政處罰等執(zhí)

7、法過程中，也承受著相應的執(zhí)法風險。側(cè)重于從稅收執(zhí)法工作的實踐入手，就如何規(guī)避風險提出了一些建議。以上研究從不同的側(cè)面，對稅收執(zhí)法風險的某一個方面進行了探討，都有一定的理論和實踐價值。但筆者認為，這些研究缺乏一個完整系統(tǒng)的理論支撐，僅僅停留于個案分析或總體框架上的設想，在理論上缺乏完整的體系，在實踐上缺乏可操作性，導致無法系統(tǒng)地把握稅收執(zhí)法風險的成因，進而也難以找到切實可行的治理之道。第三節(jié)主要內(nèi)容及重點說明一、主要內(nèi)容本文共分五部分。第

8、一部分：緒論。第二部分：稅收執(zhí)法風險概述及風險管理理論。第三部分：基層稅收執(zhí)法風險的識別及成因分析。第四部分：基層稅務機關(guān)稅收執(zhí)法風險控制存在問題及對策。第五部分：基層稅務機關(guān)稅收執(zhí)法控制的建議。第六部分：結(jié)論。二、主要章節(jié)重點說明第一章：緒論，主要介紹了選題背景及意義、國內(nèi)研究綜述，以及課題研究的主要內(nèi)容，對整篇論文起到提綱挈領(lǐng)的作用。第二章：稅收執(zhí)法風險概述及風險管理理論。對稅收執(zhí)法風險的定義、分類、構(gòu)成要素、特征等進行了系統(tǒng)地研究