審計工作底稿編制案例介紹-營業(yè)外支出

1、案例介案例介紹——營業(yè)營業(yè)外支出外支出審計審計工作底稿工作底稿編制案例介制案例介紹—營業(yè)營業(yè)外支出外支出一、會一、會計記錄計記錄概況概況海洋有限公司海洋有限公司20052005年度營業(yè)外支出會計帳面數(shù)年度營業(yè)外支出會計帳面數(shù)1258491.101258491.10元：共有元：共有4個明細項個明細項目，具體數(shù)據(jù)如下：目，具體數(shù)據(jù)如下：名稱名稱金額金額(元)罰款支出罰款支出72404.60假幣損失假幣損失2200.00固定資產(chǎn)清理凈損失固定

2、資產(chǎn)清理凈損失1127230.50其他其他56656.00合計合計1258491.10二、二、審計審計目標（一）確定營業(yè)外支出的記錄是否完整；（一）確定營業(yè)外支出的記錄是否完整；（二）確定營業(yè)外支出的計算是否正確；（二）確定營業(yè)外支出的計算是否正確；（三）確定營業(yè)外支出的披露是否恰當。（三）確定營業(yè)外支出的披露是否恰當。三、三、審計審計工作底稿工作底稿編制介制介紹及相關(guān)提示及相關(guān)提示（一）執(zhí)行（一）執(zhí)行“獲取或編制營業(yè)外支出項目明細分類

3、表，復(fù)核加計正確并核對與總帳、報表獲取或編制營業(yè)外支出項目明細分類表，復(fù)核加計正確并核對與總帳、報表發(fā)生額及明細帳合計數(shù)是否相符發(fā)生額及明細帳合計數(shù)是否相符”程序（底稿見索引程序（底稿見索引I13A）1、向客戶索取營業(yè)外支出明細帳；2、審計人員根據(jù)各賬戶發(fā)生額編制“營業(yè)外支出項目明細分類表”；3、復(fù)核加計正確并與總帳、報表核對相符。（二）執(zhí)行“檢查營業(yè)外支出的內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定”程序（二）執(zhí)行“檢查營業(yè)外支出的內(nèi)容是否符合會計制

4、度的規(guī)定”程序1、經(jīng)查驗“罰款支出”是海洋公司2005年違法生產(chǎn)經(jīng)營被處以罰款的支出（底稿見索引113D）；2、“假幣損失”是核銷向銀行解交現(xiàn)金存款時被收繳的假幣損失（底稿見索引113E）；3、固定資產(chǎn)清理凈損失，是固定資產(chǎn)報廢清理凈損失（底稿見索引113C）；4、“其他”是合同糾紛發(fā)生的訴訟費、與職工解除勞動關(guān)系的補償費（底稿見索引I13B）。本科目以上幾項支出符合企業(yè)會計制度營業(yè)外支出的核算規(guī)定。（三）執(zhí)行“抽查大額營業(yè)外支出，檢查

5、內(nèi)容是否真實、正確，原始憑證是否齊全，依據(jù)（三）執(zhí)行“抽查大額營業(yè)外支出，檢查內(nèi)容是否真實、正確，原始憑證是否齊全，依據(jù)是否充分，會計處理是否正確”程序是否充分，會計處理是否正確”程序?qū)?項明細內(nèi)容進行詳細查驗1、罰款支出：案例介案例介紹——營業(yè)營業(yè)外支出外支出經(jīng)查驗“罰款支出”是海洋公司2005年生產(chǎn)的藥品存在質(zhì)量問題，被藥品質(zhì)量監(jiān)督局處罰；及2005年工人勞動時間超時被勞動監(jiān)察處罰（底稿見索引113D）。2、假幣損失：經(jīng)查驗是企業(yè)誤

6、收取的假幣被沒收，共計核銷假幣損失2，200元（底稿見索引113E）。3、固定資產(chǎn)報廢清理損失：與“固定資產(chǎn)清理”的審計人員溝通，已對固定資產(chǎn)清理科目進行審計確認（底稿見索引113C、C530）。4、對“其他”的查驗：（1）支付法院訴訟費：是海洋公司與上海明膠公司發(fā)生合同糾紛達成調(diào)解協(xié)議，除支付所欠貨款外承擔訴訟費8356元（底稿見索引I13B）。（2）“補償費”：經(jīng)查驗是公司進行勞動用工制度改革，有一批職工與企業(yè)解除了勞動合同，企業(yè)對

7、解除勞動合同的職工按不同工齡給予補償金，查看了2004年勞動體制改革的相關(guān)文件及解除勞動合同的職工名單，與所附核銷明細表核對一致（查驗底稿見索引I13B）。（四）執(zhí)行“檢查是否有納稅所得額調(diào)整的項目”程序（四）執(zhí)行“檢查是否有納稅所得額調(diào)整的項目”程序1、企業(yè)違法罰款支出不允許所得稅前列支，請示項目負責人決定調(diào)整應(yīng)納稅所得額（底稿見索引I13D）；2、假幣損失未履行所得稅前列支報批手續(xù)，請示項目負責人決定調(diào)查應(yīng)納稅所得額（底稿見索引I1

8、3E）。提示：提示：稅法規(guī)定納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以罰款以及沒稅法規(guī)定納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以罰款以及沒收財物的損失不得在所得稅前扣除；納稅人違反稅收法規(guī)被處以滯納金、罰金等不得在所收財物的損失不得在所得稅前扣除；納稅人違反稅收法規(guī)被處以滯納金、罰金等不得在所得稅前扣除。得稅前扣除。固定資產(chǎn)清理凈損失已查見稅前列支的報批手續(xù)。（底稿見索引I13C）。提示：提示：企業(yè)所得稅的

9、實施細則規(guī)定：納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失減除責任人賠償和企業(yè)所得稅的實施細則規(guī)定：納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失減除責任人賠償和保險賠償后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后可以扣除。保險賠償后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后可以扣除。（五）執(zhí)行“驗明營業(yè)外支出的披露是否恰當”程序（五）執(zhí)行“驗明營業(yè)外支出的披露是否恰當”程序提示：提示：需查驗披露的內(nèi)容是否符合準則、制度的規(guī)定，是否與審定情況相符。需查驗披露的內(nèi)容是否符合準則、制度的規(guī)定，