審計工作底稿編制案例介紹-財務(wù)費用

1、案例介案例介紹——財務(wù)費財務(wù)費用審計審計工作底稿工作底稿編制案例介制案例介紹—財務(wù)費財務(wù)費用一、會一、會計記錄計記錄概況概況被審計單位被審計單位TR公司本年度財務(wù)費用發(fā)生數(shù)（未審數(shù)）公司本年度財務(wù)費用發(fā)生數(shù)（未審數(shù)）16270659.28元，具體數(shù)據(jù)詳元，具體數(shù)據(jù)詳見“財務(wù)費用明細項目分月發(fā)生額匯總表財務(wù)費用明細項目分月發(fā)生額匯總表”（索引（索引I811）。二、二、審計審計目標（一）確定財務(wù)費用的記錄是否完整；（一）確定財務(wù)費用的記錄是

2、否完整；（二）確定財務(wù)費用的計算是否正確；（二）確定財務(wù)費用的計算是否正確；（三）確定財務(wù)費用的披露是否恰當(dāng)。（三）確定財務(wù)費用的披露是否恰當(dāng)。三、三、審計審計工作底稿工作底稿編制介制介紹及相關(guān)提示及相關(guān)提示（一）獲取或編制財務(wù)費用明細表，復(fù)核加計正確并核對與總帳、報表發(fā)生額及明細帳合（一）獲取或編制財務(wù)費用明細表，復(fù)核加計正確并核對與總帳、報表發(fā)生額及明細帳合計數(shù)是否相符計數(shù)是否相符審計人員根據(jù)TR公司財務(wù)費用明細帳的記錄，編制了“財

3、務(wù)費用明細項目分月發(fā)生額匯總表”（索引I811）。經(jīng)“三相符”核對一致，未發(fā)現(xiàn)問題。提示：明細項目一般分為利息支出、利息收入、技改貼息收入、票據(jù)貼現(xiàn)支出、資金占用提示：明細項目一般分為利息支出、利息收入、技改貼息收入、票據(jù)貼現(xiàn)支出、資金占用費、匯兌損益、手續(xù)費等。費、匯兌損益、手續(xù)費等。（二）將本年度財務(wù)費用與上年度的財務(wù)費用及本年度各個月份的財務(wù)費用進行比較，如（二）將本年度財務(wù)費用與上年度的財務(wù)費用及本年度各個月份的財務(wù)費用進行比較

4、，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因1、審計人員將本年“財務(wù)費用明細項目分月發(fā)生額匯總表”與去年進行了分析性比較，形成了書面記錄（索引I81），執(zhí)行這一審計程序的目的在于發(fā)現(xiàn)財務(wù)費用的重大波動和異常情況，確定審計工作重點。2、一般來說，利息支出（包括票據(jù)貼現(xiàn)支出、資金占用費）發(fā)生額會占到財務(wù)費用的大部分，應(yīng)作為審計的重點。提示：提示：如被審計單位發(fā)生了拆借資金的利息收入、技改貸款的貼息收入等業(yè)務(wù)，相對較顯異如

5、被審計單位發(fā)生了拆借資金的利息收入、技改貸款的貼息收入等業(yè)務(wù)，相對較顯異常，也容易發(fā)生問題，亦應(yīng)作為審計的重點，并按會計準則、制度處理。常，也容易發(fā)生問題，亦應(yīng)作為審計的重點，并按會計準則、制度處理。（三）審查利息支出明細帳，復(fù)核借款利息支出應(yīng)計數(shù)（三）審查利息支出明細帳，復(fù)核借款利息支出應(yīng)計數(shù)審計人員編制了“長期、短期借款利息檢查情況表”（可參閱短期借款審計底稿，索引F11），將應(yīng)計利息支出數(shù)與關(guān)聯(lián)科目“預(yù)提費用－利息”進行核對，與“