審計(jì)工作底稿編制案例介紹-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

1、案例介案例介紹－長(zhǎng)期待期待攤費(fèi)攤費(fèi)用審計(jì)審計(jì)工作底稿工作底稿編制實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)介紹－長(zhǎng)期待期待攤費(fèi)攤費(fèi)用一、會(huì)一、會(huì)計(jì)記錄計(jì)記錄概況概況A公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用期初余額為公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用期初余額為963000.00元，本期借方累計(jì)發(fā)生額元，本期借方累計(jì)發(fā)生額1007000.00元，元，本期貸方累計(jì)發(fā)生額本期貸方累計(jì)發(fā)生額705000.00元，期末余額為元，期末余額為1265000.00元?？蛻艄卜衷??？蛻艄卜?個(gè)明細(xì)項(xiàng)目設(shè)個(gè)明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，具體

2、數(shù)據(jù)詳見(jiàn)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額明細(xì)表”置明細(xì)賬，具體數(shù)據(jù)詳見(jiàn)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額明細(xì)表”（底稿詳見(jiàn)索引：（底稿詳見(jiàn)索引：）。二、二、審計(jì)審計(jì)目標(biāo)（一）確定長(zhǎng)期待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)；（一）確定長(zhǎng)期待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)；（二）確定長(zhǎng)期待攤費(fèi)用入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；（二）確定長(zhǎng)期待攤費(fèi)用入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；（三）確定長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額是否正確；（三）確定長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額是否正確；（四）確定長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)。（四）確定長(zhǎng)期待

3、攤費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)。三、三、審計(jì)審計(jì)工作底稿工作底稿編制介制介紹及相關(guān)提示及相關(guān)提示（一）執(zhí)行“獲取或編制長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并與總帳數(shù)、報(bào)表數(shù)和明（一）執(zhí)行“獲取或編制長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并與總帳數(shù)、報(bào)表數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符”審計(jì)程序細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符”審計(jì)程序1.獲取由客戶提供或者審計(jì)人員根據(jù)明細(xì)帳編制的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額明細(xì)表”（底稿見(jiàn)索引）；2.向客戶獲取審計(jì)期間全部長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)

4、帳、總帳；3.復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確并與總賬、明細(xì)賬、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符，標(biāo)注相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)識(shí)。提示：提示：1、在復(fù)核、在復(fù)核“三相符三相符”時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)期初數(shù)也進(jìn)行核對(duì)，并要特別關(guān)注明細(xì)帳中發(fā)生額的紅沖時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)期初數(shù)也進(jìn)行核對(duì)，并要特別關(guān)注明細(xì)帳中發(fā)生額的紅沖現(xiàn)象（借方紅字及貸方紅字可能導(dǎo)致公司對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷、增加、轉(zhuǎn)出等金額的計(jì)算現(xiàn)象（借方紅字及貸方紅字可能導(dǎo)致公司對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷、增加、轉(zhuǎn)出等金額的計(jì)算出現(xiàn)偏差）出現(xiàn)偏差），確認(rèn)是否為

5、真實(shí)的紅沖分錄。，確認(rèn)是否為真實(shí)的紅沖分錄。2、若上一會(huì)計(jì)期并非由本所提供審計(jì)服務(wù)，則對(duì)各項(xiàng)目期初余額的形成也應(yīng)進(jìn)行必要、若上一會(huì)計(jì)期并非由本所提供審計(jì)服務(wù)，則對(duì)各項(xiàng)目期初余額的形成也應(yīng)進(jìn)行必要的審計(jì)，審計(jì)方法基本與本期審計(jì)方法一致，因此本介紹中不再贅述期初余額審計(jì)問(wèn)題。的審計(jì)，審計(jì)方法基本與本期審計(jì)方法一致，因此本介紹中不再贅述期初余額審計(jì)問(wèn)題。（二）執(zhí)行“檢查核算內(nèi)容是否符合規(guī)定范圍，若存在不該在本科目核算的成本費(fèi)用掛帳，（二）執(zhí)行

6、“檢查核算內(nèi)容是否符合規(guī)定范圍，若存在不該在本科目核算的成本費(fèi)用掛帳，應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)”審計(jì)程序（底稿索引應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)”審計(jì)程序（底稿索引~）按照企業(yè)明細(xì)帳分類進(jìn)行分項(xiàng)目查驗(yàn)：1、開(kāi)、開(kāi)辦費(fèi)辦費(fèi)1）查驗(yàn)開(kāi)辦費(fèi)明細(xì)發(fā)生額并形成“開(kāi)辦費(fèi)發(fā)生明細(xì)表”；（底稿索引）2）抽查開(kāi)辦費(fèi)發(fā)生額，確定開(kāi)辦費(fèi)的發(fā)生額是否符合規(guī)定；（底稿索引~）3）了解客戶進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期日期，審查是否已將籌建期費(fèi)用于開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次轉(zhuǎn)入損益；（底稿索引）4）對(duì)開(kāi)辦費(fèi)核算不符合規(guī)定的

7、進(jìn)行調(diào)整。（底稿索引）提示：開(kāi)辦費(fèi)系指企業(yè)籌建期間（尚未達(dá)到開(kāi)始經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)）發(fā)生的各項(xiàng)不得資本化的費(fèi)用支提示：開(kāi)辦費(fèi)系指企業(yè)籌建期間（尚未達(dá)到開(kāi)始經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)）發(fā)生的各項(xiàng)不得資本化的費(fèi)用支案例介案例介紹－長(zhǎng)期待期待攤費(fèi)攤費(fèi)用出，作為一項(xiàng)費(fèi)用在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次計(jì)入損益；開(kāi)辦費(fèi)計(jì)入損益的標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)開(kāi)出，作為一項(xiàng)費(fèi)用在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次計(jì)入損益；開(kāi)辦費(fèi)計(jì)入損益的標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2、固定、固定資產(chǎn)資產(chǎn)更新改造更新改造

8、1）查驗(yàn)固定資產(chǎn)更新改造期初數(shù)的形成及本期發(fā)生額變化；（底稿索引）2）根據(jù)上年審計(jì)底稿對(duì)該項(xiàng)目的認(rèn)定情況，結(jié)合本年變化對(duì)本年帳面數(shù)繼續(xù)進(jìn)行調(diào)整；（底稿索引）提示：提示：1、對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行的修理，修繕，改造等支出，可以予以資本化的標(biāo)準(zhǔn)系該支出使可能流、對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行的修理，修繕，改造等支出，可以予以資本化的標(biāo)準(zhǔn)系該支出使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)。審計(jì)時(shí)審計(jì)人員可以采用的方法有：入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)。審計(jì)時(shí)審計(jì)人員可以采用

9、的方法有：A.采用專家的工采用專家的工作B.要求企業(yè)提供合理的方法和相關(guān)的證據(jù)，然后由審計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核，若企業(yè)提供的證據(jù)要求企業(yè)提供合理的方法和相關(guān)的證據(jù)，然后由審計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核，若企業(yè)提供的證據(jù)不足以說(shuō)明可以為企業(yè)未來(lái)帶來(lái)收益或企業(yè)不能提供相關(guān)證據(jù)的，則審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將該支出不足以說(shuō)明可以為企業(yè)未來(lái)帶來(lái)收益或企業(yè)不能提供相關(guān)證據(jù)的，則審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將該支出全部計(jì)入當(dāng)期損益。主要方法有預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的增加等。全部計(jì)入當(dāng)期損益。主要方法有預(yù)

10、計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的增加等。2、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)解答的規(guī)定，可資本化的費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)科目、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)解答的規(guī)定，可資本化的費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)科目（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等），不可資本化的則全部計(jì)入損益，不得待攤或預(yù)提。據(jù)此，長(zhǎng)期，不可資本化的則全部計(jì)入損益，不得待攤或預(yù)提。據(jù)此，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用可核算的范圍已經(jīng)相當(dāng)有限。待攤費(fèi)用可核算的范圍已經(jīng)相當(dāng)有限。3、廣告、廣告費(fèi)1）查驗(yàn)廣告費(fèi)本期發(fā)生

11、額并形成本期增減變化查驗(yàn)說(shuō)明；（底稿索引）2）對(duì)本期發(fā)生額進(jìn)行抽樣測(cè)試，復(fù)核原始憑證、記帳憑證；（底稿索引）3）獲取廣告合同復(fù)印件，并查驗(yàn)實(shí)際見(jiàn)諸媒體時(shí)間；（底稿索引）4）根據(jù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)解答，對(duì)本項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)調(diào)整。（底稿索引）提示：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)解答規(guī)定，廣告費(fèi)應(yīng)于相關(guān)廣告見(jiàn)諸于媒體時(shí)確認(rèn)為期間費(fèi)提示：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)解答規(guī)定，廣告費(fèi)應(yīng)于相關(guān)廣告見(jiàn)諸于媒體時(shí)確認(rèn)為期間費(fèi)用，不得待攤和預(yù)提。用，不得待攤和預(yù)提。4、長(zhǎng)期租

12、期租賃費(fèi)賃費(fèi)1）查驗(yàn)長(zhǎng)期租賃費(fèi)的形成及本期發(fā)生額，并形成本期增減變化查驗(yàn)說(shuō)明；（底稿索引）2）根據(jù)上年審計(jì)底稿及本年變化對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行查驗(yàn)（底稿索引）（三）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用查驗(yàn)的重要提示（三）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用查驗(yàn)的重要提示除前述各項(xiàng)提示外，還需注意以下幾點(diǎn)：除前述各項(xiàng)提示外，還需注意以下幾點(diǎn)：1、企業(yè)籌建期間發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損企業(yè)籌建期間發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。

13、開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)包含開(kāi)始試生產(chǎn)，試營(yíng)業(yè)。益。開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)包含開(kāi)始試生產(chǎn)，試營(yíng)業(yè)。2、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固固定資產(chǎn)的后續(xù)支出如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)帳面價(jià)值，除此以外的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。定資產(chǎn)帳面價(jià)值，除此以外的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。3、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)解答的規(guī)定，可資本化的費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)科目（固根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相