企業(yè)債券資金審計(jì)程序表

1、表4－56索引號：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）企業(yè)債券資金審計(jì)程序表審計(jì)期間＿＿＿＿項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制企業(yè)債券資金明細(xì)表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。2取得項(xiàng)目評估報(bào)告等立項(xiàng)文件和生產(chǎn)企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券時的文件、合同

2、等，檢查生產(chǎn)企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券是否經(jīng)過有關(guān)部門的審批、同意，并了解有關(guān)企業(yè)債券資金用于本項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)定、債券的期限、利率等。3檢查企業(yè)債券資金總賬和明細(xì)賬記錄，檢查生產(chǎn)企業(yè)是否按規(guī)定及時、足額地將籌集的企業(yè)債券資金撥入項(xiàng)目單位。4對本年度增加的項(xiàng)目，應(yīng)取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：（1）將記錄憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對，檢查所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容和金額等是否一致。（2）當(dāng)年增加的項(xiàng)目如屬債券本金，應(yīng)檢查是否與有關(guān)債

3、券發(fā)行批準(zhǔn)文件的規(guī)定相符，并與銀行進(jìn)賬單和對應(yīng)科目“銀行存款”的記錄一致。如屬計(jì)付的債券利息，則應(yīng)對照債券發(fā)行時的條款，復(fù)算所計(jì)利息是否準(zhǔn)確合規(guī)，并與對應(yīng)科目“待攤投資”的記錄一致。5核查企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入是否按規(guī)定沖減了工程成本，并與“銀行存款”和“待攤投資”科目的記錄一致。6結(jié)合對資金占用科目的審計(jì)，檢查項(xiàng)目單位所取得的企業(yè)債券資金是否按規(guī)定的用途使用。7檢查企業(yè)債券資金是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表說明中進(jìn)行了恰

4、當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂?。審?jì)人員：審計(jì)日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：表4－56索引號：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）企業(yè)債券資金審計(jì)程序表審計(jì)期間＿＿＿＿項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制企業(yè)債券資金明細(xì)表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。2

5、取得項(xiàng)目評估報(bào)告等立項(xiàng)文件和生產(chǎn)企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券時的文件、合同等，檢查生產(chǎn)企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券是否經(jīng)過有關(guān)部門的審批、同意，并了解有關(guān)企業(yè)債券資金用于本項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)定、債券的期限、利率等。3檢查企業(yè)債券資金總賬和明細(xì)賬記錄，檢查生產(chǎn)企業(yè)是否按規(guī)定及時、足額地將籌集的企業(yè)債券資金撥入項(xiàng)目單位。4對本年度增加的項(xiàng)目，應(yīng)取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：（1）將記錄憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對，檢查所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容和金額等

6、是否一致。（2）當(dāng)年增加的項(xiàng)目如屬債券本金，應(yīng)檢查是否與有關(guān)債券發(fā)行批準(zhǔn)文件的規(guī)定相符，并與銀行進(jìn)賬單和對應(yīng)科目“銀行存款”的記錄一致。如屬計(jì)付的債券利息，則應(yīng)對照債券發(fā)行時的條款，復(fù)算所計(jì)利息是否準(zhǔn)確合規(guī)，并與對應(yīng)科目“待攤投資”的記錄一致。5核查企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入是否按規(guī)定沖減了工程成本，并與“銀行存款”和“待攤投資”科目的記錄一致。6結(jié)合對資金占用科目的審計(jì)，檢查項(xiàng)目單位所取得的企業(yè)債券資金是否按規(guī)定的用途使