竣工財務(wù)決算編制規(guī)程

1、水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程（SL19-2008）,簡 介,一、緒論（概念及編制緣由）二、總則（適用范圍、編制主體、編制條件和編制依據(jù)）三、編制要求（時限、人員、匯總等）四、編制內(nèi)容（說明書及表格）五、編制方法（程序步驟及工作要點）六、案例,1 緒論,1.1竣工財務(wù)決算概述竣工財務(wù)決算是全面反映項目建設(shè)全過程財務(wù)狀況，正確核定新增資產(chǎn)價值，總結(jié)竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。1.2水利基本

2、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制現(xiàn)狀竣工財務(wù)決算的編制仍然是水利基本建設(shè)管理，特別是水利基建財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。,1 緒論,1.3 修訂的思路和原則1、不改變《規(guī)程》的總體框架和主要內(nèi)容；2、把握和體現(xiàn)現(xiàn)行政策（基建項目管理和基建財務(wù)管理）；3、盡力解決實踐中遇到和問題與困惑；4、進一步體現(xiàn)簡化的原則。,1 緒論,1.4 編制竣工財務(wù)決算的緣由相對于以持續(xù)經(jīng)營為前提的企事業(yè)單位會計核算，基本建設(shè)會計具有存續(xù)期間的有限性、資金運動的非

3、循環(huán)性。,1 緒論,建設(shè)單位資金運動的特點 基本建設(shè)資金是分次地、陸續(xù)地進入建設(shè)單位的； 建設(shè)單位的資金運動沒有銷售過程； 建設(shè)單位的資金在運動過程中不發(fā)生增值； 建設(shè)單位的資金運動是短暫的、一次性的。,建設(shè)單位資金運動,,,,無償性的 基建資金,有償性的 基建資金,,貨幣 資金,儲備 資金,在建 資金,建成 資金,,,,投資取 得階段,結(jié)算 資金,,,投資使 用階段,投資轉(zhuǎn) 銷階段,,,,,,,,,,1

4、,4,,,,3,6,,,8,,,,5,7,2,9,應(yīng)收生產(chǎn) 單位資金,,10,,,,,11,,,12,,,,1 緒論,項目竣工時，通過竣工財務(wù)決算，反映建設(shè)資金投入、產(chǎn)出的全過程，為投資的轉(zhuǎn)銷奠定可靠的基礎(chǔ)。,1 緒論,1.5 竣工財務(wù)決算的作用正確核實新增資產(chǎn)價值考核概預(yù)算、投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算等執(zhí)行情況分析投資效果、總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗、提高管理水平積累技術(shù)經(jīng)濟資料,2總則,2.1適用范圍所有列入國家基本建設(shè)計劃的水利基本

5、建設(shè)項目,2總則,2.2 責(zé)任主體由項目法人組織編制。設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位應(yīng)積極配合，向項目法人提供有關(guān)資料。在竣工財務(wù)決算批復(fù)之前, 項目法人已經(jīng)撤消的，由撤消該項目法人的單位指定有關(guān)單位承接相關(guān)的責(zé)任。,2總則,2.3 職責(zé)分工在項目法人內(nèi)部，圍繞竣工財務(wù)決算編制，各職能部門（計劃、合同、工程、財務(wù)和其他部門）需要合理分工。,2總則,2.3 質(zhì)量要求1、質(zhì)量的基本要求：真實、完整2、質(zhì)量的具體要求：帳簿的設(shè)置要科學(xué)、

6、合理核算的過程要規(guī)范成本和支出的計算要準確填列的數(shù)據(jù)要可靠，表間關(guān)系要清晰移交的資產(chǎn)要帳實相符,2總則,2.4決算審查審查的重點：概（預(yù)）算執(zhí)行、資金到位與使用、設(shè)計變更和動用預(yù)備費、未完工程投資和預(yù)留費用的安排等,2總則,2.5編制依據(jù)1　國家有關(guān)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定；2　經(jīng)批準的設(shè)計文件；3　主管部門下達的年度投資計劃,基本建設(shè)支出預(yù)算；4　經(jīng)批復(fù)的年度財務(wù)決算；5　項目合同(協(xié)議)；6　會計核算及財務(wù)管理資料；

7、7 其他有關(guān)項目管理文件。,2總則,2.6設(shè)計文件（概算、預(yù)算及其關(guān)系）概算是在初步設(shè)計階段，在分析計算基礎(chǔ)單價、工程單價和確定費用指標的基礎(chǔ)上，根據(jù)初步設(shè)計提供的工程量、設(shè)備清單、工期、生產(chǎn)管理單位定員等資料編制的，是對水利基本建設(shè)項目造價有定位性質(zhì)的測算。實質(zhì)上是相應(yīng)工程的計劃價格。,2總則,概算經(jīng)有權(quán)部門審批后，就成為國家控制該建設(shè)項目總投資的主要依據(jù)，不得任意突破。概算是編制基本建設(shè)計劃、安排基本建設(shè)資金、控制項目建設(shè)成

8、本、考核投資效果的重要依據(jù)。,2總則,預(yù)算是指在施工圖設(shè)計階段，在批準的概算范圍內(nèi)，根據(jù)施工圖紙、施工組織設(shè)計、國家頒布的預(yù)算定額和工程量計算規(guī)則、地區(qū)材料預(yù)算價格、施工管理費標準、計劃利潤率、稅金等，綜合計算的造價。,2總則,施工圖預(yù)算與設(shè)計概算的項目劃分、編制程序、費用構(gòu)成、計算方法都基本相同，但在施工圖設(shè)計階段，建筑物的細部結(jié)構(gòu)構(gòu)造、尺寸，設(shè)備及裝置性材料的型號、規(guī)格都很明確，所以據(jù)此編制的施工圖預(yù)算，比概算更加精細。,2總則,與

9、一般建筑工程相比，水利工程的建設(shè)特點決定了概算比施工圖預(yù)算更為重要。由于水利工程的復(fù)雜性，對招標的項目而言，限于設(shè)計周期，一般難以等到施工圖設(shè)計完成后再招標，而多以初步設(shè)計為招標依據(jù)，相應(yīng)地，標底也是以概算為基礎(chǔ)。,2總則,招標結(jié)束后，施工圖預(yù)算也基本失去了控制投資和作為結(jié)算依據(jù)的作用。因此，水利工程到了施工階段，其總預(yù)算還未做，只做到局部的施工圖預(yù)算。,2總則,在實際工作中，編制施工圖預(yù)算的項目較少，主要適用于以下兩類情況：一是不

10、進行招投標的特殊或緊急工程項目，因施工圖確定的投資較概算準確，所以，按施工圖預(yù)算簽訂工程承包合同和結(jié)算工程款。二是對招標文件“工程量報價表”以外的發(fā)生的新增項目或索賠項目，有時需要編制施工圖預(yù)算，作為結(jié)算工程價款的基礎(chǔ)。,2總則,2.7編制竣工財務(wù)決算的條件1 經(jīng)批準的初步設(shè)計所確定的內(nèi)容已完成；2 建設(shè)資金全部到位；3 完工結(jié)算已完成；4 未完工程投資和預(yù)留費用不超過規(guī)定的比例；5 涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安

11、置的事項已處理完畢；6 其他影響竣工財務(wù)決算編制的重大問題已解決。,3 編制要求,3.1編制期限建設(shè)項目完成并滿足竣工財務(wù)決算編制條件后，項目法人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。大中型項目的期限為3個月，小型項目的期限為1個月。如有特殊情況不能在規(guī)定期限內(nèi)完成編制工作的，報經(jīng)竣工驗收主持單位同意后可適當(dāng)延期。,3 編制要求,3.2編制內(nèi)容和格式的要求格式不得改變內(nèi)容不得減少非工程項目可適當(dāng)簡化,3 編制要求,3

12、.3人員和組織保障專人負責(zé)相對穩(wěn)定明確分工,3 編制要求,3.4與項目規(guī)模相適應(yīng)編制期限的要求不同選擇的表格不同具體的要求不同項目規(guī)模劃分的方法不統(tǒng)一,3 編制要求,3.5總決算和單項工程決算的關(guān)系（第2.0.5條）,3 編制要求,3.6未完工程投資及預(yù)留費用 產(chǎn)生的原因費用的特殊性（預(yù)算成本、建設(shè)期外）比例和程序控制賬務(wù)處理,4 編制內(nèi)容,4.1費用區(qū)間和費用內(nèi)容項目從籌建到竣工驗收的全部費用 （《水利工程設(shè)

13、計概（估）算編制規(guī)定》等 ）,4 編制內(nèi)容,4.2竣工財務(wù)決算的內(nèi)容竣工財務(wù)決算封面及目錄竣工工程的平面示意圖及主體工程照片竣工財務(wù)決算說明書竣工財務(wù)決算報表,4 編制內(nèi)容,4.3竣工財務(wù)決算說明書基本要求：內(nèi)容全面：規(guī)定的11款主要內(nèi)容應(yīng)逐款予以說明。突出重點：重點反映需說明事項的主要經(jīng)過與結(jié)果。真實可靠：以事實為依據(jù)，不允許與報表之間相互矛盾。,4 編制內(nèi)容,4.4竣工財務(wù)決算報表 1　水利基本建設(shè)竣工項目概況表

14、2　水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表3　水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表4　水利基本建設(shè)竣工項目未完工程投資及預(yù)留費用表5　水利基本建設(shè)竣工項目成本表6　水利基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表7　水利基本建設(shè)竣工項目待核銷基建支出表8　水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表,4 編制內(nèi)容,4.5報表中應(yīng)關(guān)注的事項1表中的建設(shè)成本2表中的對應(yīng)關(guān)系3表的項目欄表內(nèi)與表間關(guān)系（鉤稽關(guān)系與內(nèi)在聯(lián)系）小型項目的報表選擇,5 編制方法,5.1

15、編制程序1 收集整理與竣工財務(wù)決算相關(guān)的項目資料；2 竣工財務(wù)清理；3 概（預(yù)）算與核算口徑的對應(yīng)分析；4 確定竣工財務(wù)決算基準日期；5 計列未完工程投資及預(yù)留費用；6 分攤待攤投資；7 分攤建設(shè)成本；8 填列竣工財務(wù)決算報表；9　編寫竣工財務(wù)決算說明書。,5 編制方法,5.2更為完整的程序和步驟項目建賬、支出的分析調(diào)整、收集整理項目資料、竣工財務(wù)清理、確定決算編制的基準日期、預(yù)列未完工程投資及預(yù)留費

16、用、待攤投資分攤、編制竣工年度財務(wù)決算、建設(shè)成本分攤、報表填列、編寫竣工財務(wù)決算說明書、匯總竣工財務(wù)決算、決算調(diào)整及上報共13個階段。,5 編制方法,5.3項目建賬對賬簿設(shè)置的要求符合國有建設(shè)單位會計制度的規(guī)定與概算的項目相對應(yīng)滿足決算編制需要,5 編制方法,會計核算與項目概算差異的主要原因1、體系不同賬簿設(shè)置受制于會計科目的核算內(nèi)容項目概算受制于概算的項目劃分2、目的不同會計科目的設(shè)立目的是便于歸集費用項目劃分的目

17、的是為了測算費用,5 編制方法,由于會計核算與項目概算之間的固有差異，兩者在口徑上還不能完全一一對應(yīng)。不能對應(yīng)的項目主要集中在概算的預(yù)備費和獨立費用兩部分。賬簿設(shè)置容易存在的主要問題,5 編制方法,5.3收集整理項目資料會計核算的過程和結(jié)果只能形成決算的部分貨幣指標，其他決算指標和決算的說明必須依賴于項目的其他資料。,5 編制方法,除會計核算資料外，收集整理的資料主要有：1、設(shè)計文件項目自可行性研究至施工圖設(shè)計，各階段設(shè)計所形成

18、的設(shè)計文件及其批復(fù)。特別是初步設(shè)計文件以及項目實施過程中的重大設(shè)計變更。2、投資計劃與預(yù)算各個年度的基建投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算的編制、上報、批復(fù)及調(diào)整情況。,5 編制方法,3、招投標資料各標段的招標、投標文件；合同及其補充合同。4、工程量各工程項目的設(shè)計工程量；實際完成的工程量統(tǒng)計資料。5、主要材料消耗量鋼材、木材、水泥等主要材料的設(shè)計用量、實際消耗的統(tǒng)計資料。,5 編制方法,6、工程驗收資料7、征地及移民動遷安置資

19、料有關(guān)協(xié)議；各項補償費的明細清單及其實物量的統(tǒng)計資料。8、動用預(yù)備費資料動用預(yù)備費的上報及其批復(fù)文件。9、已完工程、設(shè)備等資產(chǎn)的清查盤點資料。,5 編制方法,5.4支出的分析調(diào)整核算指標按概算口徑進行調(diào)整，概算口徑為不變量，核算指標和口徑是可變量。以概算為基礎(chǔ)，考核實際支出所發(fā)生的偏差。過程較為復(fù)雜，且容易出現(xiàn)偏差。特別是招投標項目的價款結(jié)算與概算項目的銜接問題，財務(wù)人員難以把握。不僅導(dǎo)致定量分析有問題，在某些特定的條件下，

20、還會產(chǎn)生定性分析的錯誤。,5 編制方法,5.5竣工財務(wù)清理竣工財務(wù)清理主要包括合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、資產(chǎn)清理、竣工結(jié)余資金清理等。合同清理的關(guān)鍵是辦理竣工結(jié)算。債權(quán)債務(wù)清理：除按規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金和預(yù)留的未完工程及費用外，其他各項債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢。,5 編制方法,資產(chǎn)清理：對財產(chǎn)物資、已完工程進行全面、徹底的清查盤點，做到帳物相符?？⒐そY(jié)余資金清理：對實物形態(tài)的結(jié)余，如庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)公開變價處理。

21、,5 編制方法,5.6確定基準日期決定基準日期的前提是決算具備編制條件。 決算的基準日期確定后，所有與建設(shè)成本、資產(chǎn)價值和竣工結(jié)余資金相關(guān)聯(lián)的財務(wù)收支事項必須在基準日期前入賬。,5 編制方法,5.7未完工程投資及預(yù)留費用計算1、未完工程（1）確定工程量（2）確定單價（3）根據(jù)工程量和單價，計算投資額,5 編制方法,2、竣工驗收費用根據(jù)竣工驗收需要的天數(shù)、預(yù)計參加的人數(shù)以及相應(yīng)的標準等測算。3、管理費用根據(jù)建設(shè)管理機構(gòu)自

22、決算基準日期至停止運作為止的預(yù)計時間，參照本項目管理費用正常情況下的月開支標準，考慮人員變動等影響因素綜合測定。,5 編制方法,5.8待攤投資攤銷分攤原則和分攤對象分攤方法按概算數(shù)（預(yù)定分配率）預(yù)定分配率 =概算中各項待攤費用項目的合計數(shù)（扣除可直接計入的部分）/概算中建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負擔(dān)待攤費用的部分×100% 某資產(chǎn)應(yīng)分攤待攤費用=該資產(chǎn)應(yīng)負擔(dān)待攤費用部分的實際價值×預(yù)定

23、分配率,5 編制方法,按實際數(shù)（實際分配率）實際分配率 =上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的待攤費用合計（扣除可直接計入的部分）/上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負擔(dān)待攤費用的部分 ×100% 某資產(chǎn)應(yīng)分攤待攤費用=該資產(chǎn)應(yīng)負擔(dān)待攤費用部分的實際價值×實際分配率方法的選用和賬務(wù)處理,5 編制方法,5.9編制竣工年度財務(wù)決算作用防止竣工財務(wù)清理工作出現(xiàn)遺漏為竣工財務(wù)決算提供參照對竣工

24、財務(wù)決算編制過程的階段性總結(jié),5 編制方法,不同決算之間的關(guān)系1、年度決算與竣工財務(wù)決算聯(lián)系年度財務(wù)決算是竣工財務(wù)決算的基礎(chǔ)竣工財務(wù)決算是年度財務(wù)決算的綜合和匯集,5 編制方法,區(qū)別年度財務(wù)決算主要反映當(dāng)年的建設(shè)成果和財務(wù)狀況，竣工財務(wù)決算綜合反映了建設(shè)項目的資金來源、使用、成本、規(guī)模和產(chǎn)出等情況年度財務(wù)決算主要用貨幣指標反映，竣工財務(wù)決算為了全面反映項目狀況，除了貨幣指標外，還要用實物量、工期、質(zhì)量、技術(shù)經(jīng)濟等指標從多角度

25、進行反映,5 編制方法,在編制年度財務(wù)決算時，由于沒有完工，有些問題不一定得到及時解決，待攤投資也尚未確定分配對象年度財務(wù)決算只考核年度投資計劃和預(yù)算的執(zhí)行情況，難以對概算執(zhí)行情況進行全面評價,5 編制方法,2、年度決算和竣工年度財務(wù)決算編制的時點不同對有關(guān)問題的處理方式不同對竣工財務(wù)決算的作用不同,5 編制方法,5.10報表填列數(shù)據(jù)填列方法直接取數(shù)和計算分析核心報表的填報方法投資分析表是控制其他報表并與之相對應(yīng)的總表，

26、從概算和實際兩方面全面反映工程投資及其構(gòu)成情況。應(yīng)把握兩個關(guān)鍵： 1．概算和實際之間的對比應(yīng)保持相同口徑2．“項目”欄的填列級次,5 編制方法,5.11建設(shè)成本分攤建設(shè)成本的內(nèi)容建設(shè)成本反映項目在建設(shè)過程中各種資金的耗費和費用的形成，是指計入交付使用資產(chǎn)價值的各項投資支出。 建設(shè)成本與基本建設(shè)支出的關(guān)系分攤的目的、作用和依據(jù)成本分攤與投資分攤的區(qū)別分攤對象分攤方法,5 編制方法,建設(shè)成本分攤步驟合理劃分工程總成本，

27、按其支出與工程效益的關(guān)系，分為專用投資、共用投資和間接投資。分步分攤共用投資和間接投資。,5 編制方法,5.12匯總竣工財務(wù)決算1 審核單項工程竣工財務(wù)決算；2 確定竣工財務(wù)總決算項目劃分的口徑和級次；3 統(tǒng)一基準日期并調(diào)整相關(guān)單項工程竣工財務(wù)決算；4 具體指標的分析匯總。重點解決好總概算與單項工程概算之間在具體劃分上存在的差異。,5 編制方法,5.13決算調(diào)整及上報決算審查調(diào)整決算審計調(diào)整竣工驗收調(diào)整,5 編

28、制方法,5.14財政格式的竣工財務(wù)決算（1）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表（2）大、中型基本建設(shè)項目工程概況表（3）大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表（4）大、中型基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表（5）小型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算總表（6）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表,5 編制方法,5.15決算編制的重點和難點（一）重點分析概預(yù)算執(zhí)行情況；核定資產(chǎn)價值（二）難點與承包商的竣工結(jié)算支出與概算的對應(yīng)與調(diào)整相關(guān)部門的配

29、合資產(chǎn)價值計算對象的確定,5 編制方法,竣工結(jié)算與竣工決算的關(guān)系聯(lián)系：區(qū)別：編制單位、內(nèi)容、作用與性質(zhì),5 編制方法,支出與概算的對應(yīng)與調(diào)整的主要項目1、會計核算不規(guī)范的項目2、核算深度不夠的項目3、動用預(yù)備費項目4、部分獨立費用項目5、部分價款結(jié)算項目,5 編制方法,相關(guān)部門的配合按重要程度，依次為財務(wù)部門、計劃與合同部門、工程技術(shù)部門、綜合管理部門,5 編制方法,資產(chǎn)價值計算對象的確定原則具有獨立使用價值（具有較

30、完整的使用功能，能按照設(shè)計所規(guī)定的要求，單獨地發(fā)揮作用）1、 不宜分割的資產(chǎn)，其主體與配套和輔助設(shè)施共同作為交付對象2、單件物體、單件工具，只要可以獨立使用，就是一個交付使用的資產(chǎn)項目,5 編制方法,5.16決算編制易出現(xiàn)的錯弊指標填列不完整；勾稽關(guān)系不正確；說明書過于簡單；說明書與報表不一致；賬表不符；,5 編制方法,表實不符；尾工和費用預(yù)留超標準、預(yù)留的依據(jù)不充分；預(yù)備費動用手續(xù)不完備；概預(yù)算執(zhí)行的實際價值缺乏核

31、算依據(jù)；待攤投資分攤的隨意性；交付資產(chǎn)不細化。,6 案例,一、本工程概算投資249萬元（見概算表），2009年3月10日一次到位。,6 案例,二、項目實施分為兩個標段，即主體標段和輔助標段（見工程量清單）；施工單位中標進場后，按合同約定（合同價的20%）分別于5月4日和25日支付預(yù)付工程款；項目實施過程中共辦理5次工程價款結(jié)算，其中：主體工程3次，輔助工程2次（見價款結(jié)算資料）。,6 案例,三、除價款結(jié)算外，預(yù)留未完工程投資和費用前

32、，該工程已經(jīng)發(fā)生的其他費用主要有：1、設(shè)計費12.4萬元；2、監(jiān)理費3.8萬元；3、高可靠性費35萬元；4、電纜通道占用費5萬元；5、建設(shè)單位管理費1.2萬元。四、竣工財務(wù)決算基準日期為2009年8月31日。,6 案例,五、計劃于2009年10月份進行項目竣工驗收，預(yù)計驗收等費用約需2萬元。為保證系統(tǒng)安全運行，尚需配備部分設(shè)備與工具3.58萬元（見應(yīng)配備器材等明細表）。,6 案例,六、除預(yù)留的未完工程投資和費用、結(jié)算時扣留

33、的質(zhì)量保證金，其他債券債務(wù)已全部清理完畢。對項目已完工程所形成的資產(chǎn)進行了清理和核對（見資產(chǎn)目錄）。,6 案例,七、采用實際分配率分攤待攤投資。八、按協(xié)議與相關(guān)規(guī)定，主體工程形成的資產(chǎn)交付供電公司，其他資產(chǎn)交付本單位。要求：根據(jù)以上資料，從建賬開始，完成本項目財務(wù)收支核算、竣工財務(wù)決算編制的完整業(yè)務(wù)流程，形成竣工財務(wù)決算報表。,6 案例,參考答案：一、資金到位借：銀行存款 249萬元 貸：基建撥款-本年預(yù)算撥款

34、 249萬元,6 案例,二、預(yù)付工程款（一）主體標借：預(yù)付工程款-甲公司 32.40萬元 貸：銀行存款 32.40萬元（二）輔助標借：預(yù)付工程款-乙公司 44229.40元 貸：銀行存款 44229.40元,6 案例,三、價款結(jié)算（一）主體標1、借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電氣 201270元借：建筑安裝工程投資-建筑工程-

35、電纜溝工程 29424元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 731646元 貸：應(yīng)付工程款-甲公司 962340元同時，借：應(yīng)付工程款-甲公司 962340元 貸：預(yù)付工程款-甲公司 192468元 貸：其他應(yīng)付款-質(zhì)量保證金（甲公司） 48117元 貸：銀行存款

36、 721755元,6 案例,2、借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電氣 100635元借：建筑安裝工程投資-建筑工程- 電纜溝工程 14712.60元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 365822.40元 貸：應(yīng)付工程款-甲公司 481170元同時，借：應(yīng)付工程款-甲公司 481170元 貸

37、：預(yù)付工程款-甲公司 96234元 貸：其他應(yīng)付款-質(zhì)量保證金（甲公司） 24058.5元 貸：銀行存款 360877.50元,6 案例,3、借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電氣 33545元借：建筑安裝工程投資-建筑工程- 電纜溝工程 4904.20元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 121940.2

38、0元借：待攤投資-其他待攤投資-竣工調(diào)試費 16100元 貸：應(yīng)付工程款-甲公司 176490元同時，借：應(yīng)付工程款-甲公司 176490元 貸：預(yù)付工程款-甲公司 35298元 貸：其他應(yīng)付款-質(zhì)量保證金（甲公司） 8824.50元 貸：銀行存款

39、 132367.50元,,（二）輔助標1、借：建筑安裝工程投資-建筑工程- 電纜溝工程43790元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 82910元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 輔助照明 52300元 貸：應(yīng)付工程款-乙公司 179000元同時，借：應(yīng)付工程款-乙公司 179000元 貸：預(yù)付工程款-乙公司

40、 35800元 貸：其他應(yīng)付款-質(zhì)量保證金（乙公司） 8950元 貸：銀行存款 134250元,6 案例,2、借：建筑安裝工程投資-建筑工程- 電纜溝工程19500元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 2841元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 雙電源互鎖 8450元借：待攤投資-其他待攤投資-系統(tǒng)調(diào)試費

41、 11356元 貸：應(yīng)付工程款-乙公司 221147元同時，借：應(yīng)付工程款-乙公司 221147元 貸：預(yù)付工程款-乙公司 8429.40元 貸：其他應(yīng)付款-質(zhì)量保證金（乙公司） 2107.35元 貸：銀行存款 31610.25元,6 案例,四、

42、其他費用1、待攤投資-勘測設(shè)計費 12.4萬元2、待攤投資-合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費3.8萬元 3、待攤投資-其他待攤投資-高可靠性費35萬元；4、待攤投資-其他待攤投資-電纜通道占用費5萬元；5、待攤投資-建設(shè)單位管理費1.2萬元。,6 案例,五、預(yù)留未完工程投資及費用借：待攤投資-建設(shè)單位管理費 2萬元借：建筑安裝工程投資-建筑工程-電纜溝工程1.1萬元借：設(shè)備投資-工器具 2.48萬元

43、 貸：其他應(yīng)付款-尾工及費用 （…）5.58萬元,6 案例,六、分攤待攤投資（一）計算分配率（按實際數(shù)）1、需分攤的待攤投資（1）待攤投資-其他待攤投資-竣工調(diào)試費 16100元（2）待攤投資-其他待攤投資-系統(tǒng)調(diào)試費 11356元（3） 待攤投資-勘測設(shè)計費 12.4萬元（4）待攤投資-合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費3.8萬元 （5）待攤投資-其他待攤投資-高可靠性費35萬元（6）待攤投資-

44、其他待攤投資-電纜通道占用費5萬元（7）待攤投資-建設(shè)單位管理費1.2萬元（8）待攤投資-建設(shè)單位管理費 2萬元以上合計621456元,6 案例,2、分攤對象（1）借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電氣 201270元借：建筑安裝工程投資-建筑工程- 電纜溝工程 29424元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 731646元（2）借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電氣 100635元借：建筑安裝

45、工程投資-建筑工程- 電纜溝工程 14712.60元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 365822.40元（3）借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電氣 33545元借：建筑安裝工程投資-建筑工程- 電纜溝工程 4904.20元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 121940.20元,6 案例,（4）借：建筑安裝工程投資-建筑工程-電纜溝工程43790元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 82

46、910元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 輔助照明 52300元（5）借：建筑安裝工程投資-建筑工程-電纜溝工程19500元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 2841元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 雙電源互鎖 8450元（6）借：建筑安裝工程投資-建筑工程-電纜溝工程1.1萬元以上合計1824690.40元,6 案例,3、分配率： 621456元÷ 1824690.40元×100%=34

47、.06%（二）確定某項資產(chǎn)的價值資產(chǎn)價值=資產(chǎn)的直接成本+該資產(chǎn)分攤的待攤投資雙電源互鎖 ：8450+8450 × 34.06%=11327.23（元）,6 案例,（三）分攤的會計分錄：借：交付使用資產(chǎn)-固定資產(chǎn)-雙電源互鎖 11327.23元 貸：建筑安裝工程投資-安裝工程- 雙電源互鎖 8450元 貸：待攤投資（…）2877.23元,6 案例,七、主要指標1、基建撥款