基于新企業(yè)所得稅法的納稅籌劃分析

1、基于新企業(yè)所得稅法的納稅籌劃分析基于新企業(yè)所得稅法的納稅籌劃分析【摘要】本文基于新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行了分析。從整體來(lái)看，納稅籌劃對(duì)資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化有著重要的意義，能夠有效的促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，使企業(yè)的稅收得以最大化減少，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益價(jià)值的有效實(shí)現(xiàn)。【關(guān)鍵詞】新企業(yè)所得稅法；納稅籌劃；內(nèi)資企業(yè)隨著企業(yè)所得稅的進(jìn)一步改革，給更多企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇，為了促使經(jīng)濟(jì)效益的最大化實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)該深入研究

2、新企業(yè)所得稅法，對(duì)相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行合理的使用，促使企業(yè)納稅籌劃的有效實(shí)施，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增長(zhǎng)。一、新企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容（一）稅率的統(tǒng)一對(duì)于內(nèi)、外資兩種不同類(lèi)型的企業(yè)所得稅率，新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一設(shè)為25%，使各類(lèi)企業(yè)的稅負(fù)承擔(dān)趨于相同，促使了公平競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)現(xiàn)。一是25%為標(biāo)準(zhǔn)稅率；二是20%為小型微利企業(yè)的稅率；三是中國(guó)境內(nèi)的非居民企業(yè)設(shè)立的機(jī)構(gòu)所預(yù)提的稅率為20%；四是15%稅率的企業(yè)所得稅征收是國(guó)家需要扶持的高新技

3、術(shù)企業(yè)。對(duì)于稅收籌劃的空間而言，多檔優(yōu)惠稅率的規(guī)定尤為突出。（二）納稅人與征收地的規(guī)定以“獨(dú)立核算”為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)納稅人的規(guī)定是舊企業(yè)所得稅法的內(nèi)容，而新企業(yè)所得稅法中，這一規(guī)定得以取消，而企業(yè)所得稅的納稅人，則是依據(jù)“企業(yè)和其他取得收入的組織”進(jìn)行規(guī)定的，即納稅人的形式為法人組織，且在征收地點(diǎn)方面，對(duì)于居民企業(yè)的界定，所采用的標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地及公司組建地的雙重標(biāo)準(zhǔn)。新企業(yè)所得稅法規(guī)定：除行政法規(guī)、稅收法律的規(guī)定外，居民企業(yè)的納稅地

4、點(diǎn)應(yīng)為企業(yè)的注冊(cè)登記地。如果注冊(cè)地為境外地點(diǎn)，就要以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地作為納稅地點(diǎn)進(jìn)行所得稅的征收。中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)，設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不具有法人資格時(shí)，可以通過(guò)匯出年銷(xiāo)售收入的15%，超過(guò)比例的部分則結(jié)轉(zhuǎn)至年度進(jìn)行扣除。對(duì)于廣告費(fèi)的認(rèn)定條件，內(nèi)資企業(yè)要有所把握，能夠有效區(qū)分贊助費(fèi)和廣告費(fèi)，關(guān)于贊助支出的規(guī)定，新稅法要求不得在稅前扣除。2.納稅籌劃依據(jù)計(jì)稅工資進(jìn)行實(shí)施。新稅法對(duì)舊稅法的計(jì)稅工資制度進(jìn)行了消除，可扣除合法、真實(shí)的工作支出。針

5、對(duì)內(nèi)資企業(yè)，計(jì)稅工資的取消則是一項(xiàng)較好的優(yōu)惠政策。在稅前扣除工資支出的過(guò)程中，內(nèi)資企業(yè)要依據(jù)行業(yè)的工資水平，真實(shí)合理的對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行處理，反之，工資支出就會(huì)超出同行業(yè)的工資水平，此時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)將其行為認(rèn)定為“非合理的支出”，執(zhí)行的納稅調(diào)整則對(duì)企業(yè)的納稅籌劃產(chǎn)生不利的影響。3.納稅籌劃依據(jù)公益性捐贈(zèng)的扣除進(jìn)行實(shí)施。新稅法規(guī)定，公益性捐贈(zèng)的扣除范圍調(diào)整為12%以?xún)?nèi)，逐步放寬了扣除標(biāo)準(zhǔn)。但考慮對(duì)外公益性捐贈(zèng)的扣除過(guò)程中，內(nèi)資企業(yè)要能夠了解公

6、益性捐贈(zèng)扣除的稅基存在一定的差異。與舊稅法相比，新稅法在年度應(yīng)納稅所得額方面，作了一定的調(diào)整，將其轉(zhuǎn)變?yōu)槟甓壤麧?rùn)總額。如果納稅調(diào)整項(xiàng)目存在，年度應(yīng)納稅所得額與年度利潤(rùn)總額之間的差距就會(huì)顯得較大。作為企業(yè)，在稅基的計(jì)算扣除中，就要確保公益性捐贈(zèng)扣除的準(zhǔn)確與合理。4.納稅籌劃依據(jù)資源的綜合利用進(jìn)行實(shí)施。對(duì)于企業(yè)新工藝、新技術(shù)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的計(jì)算時(shí)可加計(jì)（150%）扣除，但與舊稅法相比，這一規(guī)定在統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)前并

7、不存在較大的變化。但是，借助新技術(shù)的開(kāi)發(fā)，企業(yè)能夠促使資源利用率的提高，對(duì)于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品的生產(chǎn)，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算過(guò)程中可以享有減計(jì)收入的優(yōu)惠。為此，對(duì)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定條件，企業(yè)在日常核算過(guò)程中應(yīng)引起注意，應(yīng)單獨(dú)歸集核算，同時(shí)對(duì)相關(guān)證明材料進(jìn)行保存，以便充分享有加計(jì)扣除的優(yōu)惠。（三）稅收的優(yōu)惠政策對(duì)于部分征稅對(duì)象及納稅人，稅收優(yōu)惠給予了一定的照顧和鼓勵(lì)，存在較強(qiáng)的政策導(dǎo)向作用。利用優(yōu)惠政策促使對(duì)稅務(wù)籌劃的進(jìn)行，其方法的