企業(yè)內部控制知識競賽試題及參考答案2013年題后附有詳細的答案解析引用具體指引條文

1、71、穿行測試法是指在內部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起、穿行測試法是指在內部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他經(jīng)營管理報告中反映出來的過程，以此測試控制措施運行的源直到最終在財務報表或其他經(jīng)營管理報告中反映出來的過程，以此測試控制措施運行的有效性。有效性。（F）正確錯誤解析：《企業(yè)內部控制審計指引實施意見》三、關于實施審計工作（四）了解潛在錯報的來源并識別相應的控制

2、穿行測試是指追蹤某筆交易從發(fā)生到最終被反映在財務報表中的整個處理過程。注冊會計師在執(zhí)行穿行測試時，通常需要綜合運用詢問、觀察、檢查相關文件及重新執(zhí)行等程序。在執(zhí)行穿行測試時，針對重要處理程序發(fā)生的環(huán)節(jié)，注冊會計師可以詢問被審計單位員工對規(guī)定程序及控制的了解程度。實施詢問程序連同穿行測試中的其他程序，可以幫助注冊會計師充分了解業(yè)務流程，識別必要控制設計控制設計無效或出現(xiàn)缺失的重要環(huán)節(jié)。為有助于了解業(yè)務流程處理的不同類型的重大交易，在實施詢

3、問程序時，注冊會計師不應局限于關注穿行測試所選定的單筆交易。72、如果知悉對基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項，注冊會計師應當對財、如果知悉對基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項，注冊會計師應當對財務報告內部控制發(fā)表否定意見。務報告內部控制發(fā)表否定意見。（T）正確錯誤解析：《企業(yè)內部控制審計指引》第三十三條在企業(yè)內部控制自我評價基準日并不存在、但在該基準日之后至審計報告日之前（以下簡稱期后期間）內部控制可能發(fā)生變化，或

4、出現(xiàn)其他可能對內部控制產(chǎn)生重要影響的因素。注冊會計師應當詢問是否存在這類變化或影響因素，并獲取企業(yè)關于這些情況的書面聲明。注冊會計師知悉對企業(yè)內部控制自我評價基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應當對財務報告內部控制發(fā)表否定意見否定意見。注冊會計師不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具無法表示意見的內部控制審計報告。73、企業(yè)監(jiān)事會負責對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。、企業(yè)監(jiān)事會負責對董事會建立與實施內部

5、控制進行監(jiān)督。（T）正確錯誤解析：《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》第十二條董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。74、被審計單位進行內部控制評價時，可以利用注冊會計師在內部控制審計中執(zhí)行的審計、被審計單位進行內部控制評價時，可以利用注冊會計師在內部控制審計中執(zhí)行的審計程序及獲取的審計證據(jù)。程序及獲取的審計證據(jù)。（F）解析：《企業(yè)內部控制應用指引第11號—

6、—工程項目》第九條企業(yè)的工程項目一般應當采用公開招標的方式，擇優(yōu)選擇具有相應資質的承包單位和監(jiān)理單位。在確定中標人前，企業(yè)不得不得與投標人就投標價格、投標方案等實質性內容進行談判。79、對異常的或者違背內部控制要求的交易和數(shù)據(jù)，開發(fā)信息系統(tǒng)時應當設計由系統(tǒng)自動、對異常的或者違背內部控制要求的交易和數(shù)據(jù)，開發(fā)信息系統(tǒng)時應當設計由系統(tǒng)自動報告并設置跟蹤處理機制。報告并設置跟蹤處理機制。（T）正確錯誤解析：《企業(yè)內部控制應用指引第18號——信

7、息系統(tǒng)》第六條企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，應當將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務流程、關控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制功能。企業(yè)應當在信息系統(tǒng)中設置操作日志功能，確保操作的可審計性。對異常的或者違背內部控制要求的交易和數(shù)據(jù)，應當設計由系統(tǒng)自動報告并設置跟蹤處理機制系統(tǒng)自動報告并設置跟蹤處理機制。80、內部監(jiān)督是內部審計機構或經(jīng)授權的其他監(jiān)督機構的職責。、內部監(jiān)督是內部審計機構或經(jīng)授權的其他監(jiān)督機構的職責。（F）正確錯誤解析：《企業(yè)內部

8、控制基本規(guī)范》第四十四條企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內部控制監(jiān)督制度，明確內部審計機構（或經(jīng)授權的其他監(jiān)督機構）和其他內部機構內部審計機構（或經(jīng)授權的其他監(jiān)督機構）和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法和要求。81、對于某一被審計單位，會計師事務所既從事財務報表審計業(yè)務，又從事內部控制審計、對于某一被審計單位，會計師事務所既從事財務報表審計業(yè)務，又從事內部控制審計業(yè)務，會計師事務所應當與被審計單位簽訂單獨

9、的內部控制審計業(yè)務約定書。業(yè)務，會計師事務所應當與被審計單位簽訂單獨的內部控制審計業(yè)務約定書。（T）正確錯誤解析：《企業(yè)內部控制審計指引實施意見》（二）簽訂單獨的內部控制審計業(yè)務約定書如果決定接受或保持內部控制審計業(yè)務，會計師事務所應當與被審計單位簽訂單獨的單獨的內部控制審計業(yè)務約定書。82、企業(yè)對照內部控制各項應用指引條文，對本單位公司層面和業(yè)務層面的控制措施進行、企業(yè)對照內部控制各項應用指引條文，對本單位公司層面和業(yè)務層面的控制措施

10、進行逐條核對檢查，并據(jù)此修改內部控制相關制度與流程，能確保內部控制有效性。逐條核對檢查，并據(jù)此修改內部控制相關制度與流程，能確保內部控制有效性。（F）正確錯誤解析：《企業(yè)內部控制評價指引》第八條企業(yè)組織開展控制活動評價，應當以《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和各項應用指引中的控制措施為依據(jù)，結合本企業(yè)的內部控制制度，對相關控制措施的設計和運行情況進行認定和評價?！镀髽I(yè)內部控制規(guī)范體系實施中相關問題解釋第1號》5.對于《企業(yè)內部控制配套指引》尚未