采購與付款循環(huán)審計(jì)

1、采購與付款循環(huán)審計(jì),.1 購貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)與憑證記錄,.1.1本循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng).1.2本循環(huán)主要憑證和會(huì)計(jì)記錄,.1.1本循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)a,請(qǐng)購商品和勞務(wù)編制訂購單驗(yàn)收商品儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品編制付款憑單確認(rèn)與記錄負(fù)債付款記錄現(xiàn)金或銀行存款支出,本循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)b,請(qǐng)購商品和勞務(wù)（倉庫和使用負(fù)責(zé)） 要填寫請(qǐng)購單不需連續(xù)編號(hào)；一般物資采購一般授權(quán)，資本支出和租賃合同須特別授權(quán)；每張請(qǐng)購單須得到控制

2、預(yù)算執(zhí)行的主管人員的簽字批準(zhǔn)。編制訂購單（采購部門負(fù)責(zé)） 只能對(duì)經(jīng)過批準(zhǔn)的訂購單發(fā)出訂購單；應(yīng)采用競標(biāo)等方式確定最佳供貨來源和價(jià)格；訂貨單應(yīng)當(dāng)事先連續(xù)編號(hào)并經(jīng)過被授權(quán)的采購人員簽名；訂購單正聯(lián)送交供應(yīng)商，副聯(lián)送至內(nèi)部的驗(yàn)收、應(yīng)付憑單和編制請(qǐng)購單的部門；要定期獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定確實(shí)受到商品并正確入賬。,本循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)c,驗(yàn)收商品（驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)） 首先，應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要求是否相符；驗(yàn)收后，應(yīng)對(duì)每張已

3、收貨的訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單 ，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)，其中一聯(lián)應(yīng)送應(yīng)付憑單部門。驗(yàn)收但能夠證明采購交易及其相關(guān)負(fù)債的“真實(shí)性”與“完整性”。儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品（倉庫保管部門負(fù)責(zé)） 儲(chǔ)存部門應(yīng)當(dāng)與其他部門相分離，專人負(fù)責(zé)；要限制無關(guān)人員接近倉儲(chǔ)區(qū)。編制應(yīng)付憑單（應(yīng)付憑單部門：財(cái)會(huì)部門） 首先，要審核供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算是否正確，其內(nèi)容與相關(guān)驗(yàn)收單、訂購單是否相符；,,本循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)d,然后，根據(jù)發(fā)票、訂購

4、單、驗(yàn)收單等編制預(yù)先編號(hào)的應(yīng)付憑單，明確應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶的名稱；獨(dú)立檢查付款憑單的計(jì)算和編制是否正確；若暫不付款，應(yīng)妥善保管付款憑單，付款前，應(yīng)將付款憑單交有關(guān)人員審批簽字。這些控制與“存在與發(fā)生”、“完整性”、“估價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。確認(rèn)與記錄負(fù)債（應(yīng)付賬款部門） 首先，要復(fù)核付款憑單及其支持性憑證是否相符、計(jì)算是否正確；然后，根據(jù)審核無誤的應(yīng)付憑單編制記賬憑證和登記賬簿；會(huì)計(jì)主管和稽核人員要獨(dú)立稽核記賬的正確性。,

5、本循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)e,付款（財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)）以支票結(jié)算為例 要由經(jīng)授權(quán)的人員（出納員、印章保管員等）根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)付款的應(yīng)付憑單簽發(fā)支票；以簽發(fā)支票的付款憑單應(yīng)加蓋“付訖”印戳或打孔，以防止重復(fù)支付；獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票與其支持憑證是否相符，手續(xù)是否完備。記錄現(xiàn)金或銀行存款支出（會(huì)計(jì)部門） 會(huì)計(jì)人員根據(jù)支票存根或結(jié)算回單等結(jié)算憑證，及付款憑單等支持憑證，及時(shí)登記日記賬和其他相關(guān)賬簿。,.1.2本循環(huán)主要憑證和會(huì)計(jì)記錄,1、請(qǐng)

6、購單；2、訂購單；3、驗(yàn)收單；4、賣方發(fā)票；5、應(yīng)付憑單；6、轉(zhuǎn)賬憑證；7、付款憑證；8、應(yīng)付賬款明細(xì)賬；,9、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；10、賣方對(duì)賬單。,.2 購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試,入賬購貨業(yè)務(wù)真實(shí)性的控制與測(cè)試；購貨業(yè)務(wù)入賬完整性的控制與測(cè)試；記錄購貨業(yè)務(wù)估價(jià)正確性的控制與測(cè)試；購貨業(yè)務(wù)分類正確性的控制與測(cè)試；記錄購貨業(yè)務(wù)截止正確性的控制與測(cè)試；購貨業(yè)務(wù)過賬與匯總正確性的控制與測(cè)試。固定

7、資產(chǎn)的內(nèi)部控制。,.2.1入賬購貨業(yè)務(wù)真實(shí)性的控制與測(cè)試,.2.2購貨業(yè)務(wù)入賬完整性、計(jì)價(jià)正確性和分類正確性控制與測(cè)試,.2.3記錄購貨業(yè)務(wù)截止、過賬和匯總的正確性,.2.4固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制及其測(cè)試,.3應(yīng)付賬款審計(jì),審計(jì)目標(biāo)：1）應(yīng)付賬款入賬完整性（首要目標(biāo)）；2）應(yīng)付賬款截止正確性；3）應(yīng)付賬款分類正確性；4）應(yīng)付賬款報(bào)表披露充分性。 負(fù)債審計(jì)的主要目標(biāo)是查明有無低估或隱瞞負(fù)債的問題。因此，應(yīng)收賬款審計(jì)的主要

8、目標(biāo)是查明應(yīng)付賬款入賬的完整性，即查找被審計(jì)單位有無未入賬或未列報(bào)的應(yīng)付債款。,應(yīng)付賬款入賬完整性的審計(jì),應(yīng)付賬款入賬完整性的審查，常用方法如下：1、檢查法：審閱驗(yàn)收單及資本預(yù)算、工作通知單和基金合同等真實(shí)、完整性，然后與應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄進(jìn)行核對(duì)；審閱賣方對(duì)賬單的真實(shí)、完整性，然后與應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄進(jìn)行核對(duì)。2、監(jiān)盤法：結(jié)合存貨監(jiān)盤查明在結(jié)賬日暫估料款是否已估價(jià)入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款。3、函證法：對(duì)于長期掛賬的應(yīng)付賬款、年內(nèi)發(fā)生額

9、很大但年末發(fā)生額很小的應(yīng)付賬款，以及余額為借方的應(yīng)付賬款，應(yīng)進(jìn)行積極式函證，并要求被函證者提供有無函證款項(xiàng)以外債務(wù)的情況。,應(yīng)付賬款截止和分類正確性的審查,（一）截止正確性的審計(jì)： 驗(yàn)收單、賣方發(fā)票等的日期，與應(yīng)付賬款賬面記錄時(shí)間進(jìn)行核對(duì)。如果憑證的日期是在決算日之前，而賬面記錄在決算日之后，則說明負(fù)債被隱瞞了。（二）分類正確性的審計(jì)1、結(jié)合預(yù)付賬款明細(xì)賬的審查，查明應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款有無相混淆的問題；2、結(jié)合其他