內部控制案例分析

1、1內部控制案例分析題內部控制案例分析題1.某國有大型集團公司在2008年12月26日召開了由集團領導班子成員參加的關于集團內部控制建設和實施的高層會議。會議中，公司有關高層管理人員的發(fā)言要點如下：總經理劉某：（1）加強內部控制建設十分重要，可以杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關系到集團可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。（2）集團公司內部控制建設應當抓住重點，尤其要注重加強對控制環(huán)境、風險評估、控制活動等內控要素方面的建設，企業(yè)文化

2、方面對內部控制影響較小，可不必投入太多人力、物力。常務副總經理張某：企業(yè)生產經營過程中面臨著各種各樣的風險，這些風險能否被準確識別并得以有效控制，是衡量內控質量和效果的重要標準。建議重點關注集團內部各種風險的識別，找出風險控制點，據(jù)此設計相應的控制措施，來自集團外部的風險不是內部控制所要解決的問題，可不必過多關注。在內控建設與實施過程中，對于那些可能給企業(yè)帶來重大經濟損失的風險事項，應采取一切措施予以回避。協(xié)管人事的副總經理周某：集團公

3、司可以從完善人事選聘和培訓政策入手，健全內部控制。（1）建議子公司的總經理和總會計師由集團統(tǒng)一任命，直接對集團公司董事會負責。（2）注重加強內控知識的教育培訓。中層以上干部每年必須完成一定學時的內控培訓任務；其他基層員工仍應以崗位技能培訓為主，沒有必要專門組織內控培訓。董事長吳某：以上各位的發(fā)言我都贊同，最后提三點意見：（1）思想要統(tǒng)一。對集團公司而言，追求的是利潤最大化。一切制度安排都要將利潤最大化作為唯一目標，包括內部控制。（2）組

4、織要嚴密。我建議由總會計師李某全權負責建立健全和有效實施集團內部控制，我和總經理全力支持和配合。（3）監(jiān)督要到位。應當成立履行內部控制監(jiān)督檢查職能的專門機構，直接對集團公司總經理負責，定期或不定期對內部控制執(zhí)行情況進行檢查評價，不斷完善集團公司內部控制?？倳嫀熇钅常河捎诩瘓F公司是基于行政劃轉的原因而組建的，母、子公司內部連接紐帶脆弱，子公司各行其是的現(xiàn)象比較嚴重。建議集團公司加強對子公司重大決策權的控制，包括籌資權、對外投資權、對外擔

5、保權、重大資本性支出決策權等，對子公司重大決策應當實行集團公司總經理審批制。請從企業(yè)內部控制理論和方法角度，指出該集團公司高層領導在此次會議發(fā)言中的觀點有何不當之處？并提出改進建議。2.某公司按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求，建立并實施本公司的內部控制制度。該公司為此召開了董事會全體會議，就內部控制相關重大問題形成決議。摘要如下：（1）控制目標。會議首先確定了公司內部控制的目標是要切

6、實做到經營管理合法合規(guī)、資產安全，嚴格按照法律法規(guī)及相關監(jiān)管要求開展經營活動，確保公司經營管理過程不存在任何風險。（2）內部環(huán)境。內部環(huán)境是建立和實施內部控制的基礎。會議一致通過了優(yōu)化內部環(huán)境的決議，包括：嚴格規(guī)范公司治理結構，各類業(yè)務事項均應提交董事會或股東大會審核批準；調整機構設置和權責分配，做到所有不相容崗位或職務嚴格分離、相互制約、相互監(jiān)督；完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機制，同時注重就業(yè)和員工權益保護，認真履行社會責任，加強企

7、業(yè)文化建設，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神。（3）風險評估。會議決定成立專門的風險評估機構，圍繞內部控制目標，定期或不定期對內部環(huán)境、業(yè)務流程等進行全面評估，準確識別公司面臨的內外部風險，根據(jù)風險發(fā)生的可能性和影響程度進行排序，采取相3要求：根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，逐項分析判斷A股份有限公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處，并逐項簡要說明理由。企業(yè)內部控制配套指引講解第企業(yè)內部控制配套

8、指引講解第6號資金活動資金活動4.4.（貨幣資金業(yè)務內部控制）（貨幣資金業(yè)務內部控制）某單位有以下內部控制規(guī)定，指出這些控制中存在的問題并提出改進建議：（1）單位財務處長負責支票的簽署，外出時其職責由副處長代為履行；副處長負責銀行預留印鑒卡的保管和財務專用章的管理，外出時其職責由財務處長代為履行；財務人員乙負責空白支票的管理，僅在出差期間交由財務處長管理。負責簽署支票的財務處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由處長代管。（2）

9、關于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應提前向審批人提交申請，注明款項的用途、金額、支付方式或相關證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經過財務副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應經過財務處長的審批；出納人員根據(jù)已經批準的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；貨幣資金支付后，應由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及

10、時糾正。（3）公司領導規(guī)定當出納會計因事不在班時，為了不影響工作，出納業(yè)務由主管會計代理。（4）公司財務科主管會計李海建與出納會計秦志簡，兩人經過兩年交往于目前結婚，在結婚典禮上經理舉杯祝賀說：“祝你們夫妻在今后的會計和出納工作中配合得更好，為公司財務工作做出更大的貢獻。”（5）采購員張元富以現(xiàn)金860元購買辦公用品返回后，憑發(fā)票直接到財會部門作了報銷。（6）公司商品倉庫有4名保管員，4個人經常輪班休息。為了商品出入庫方便，領導決定配四

11、套鑰匙，每人一套。（7）公司經理經常外出聯(lián)系業(yè)務，回來后填制“差旅費報銷單”，在“領導批示”欄經理直接簽署同意，即予報銷。（8）為了保證庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，每月末定期進行現(xiàn)金盤點，發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理。（9）對于銀行預留印鑒的管理：財務專用章由財務主管保管，個人名章應由法定代表人管理，法定代表人不在期間，由財務主管代為保管。指出上述是否存在缺陷，有缺陷請指正。5.5.（籌資業(yè)務循環(huán)內部控制）（籌資業(yè)務循環(huán)內部控制