新華制藥內(nèi)部控制案例研究.pdf

1、企業(yè)的內(nèi)部控制是防范企業(yè)內(nèi)部串通舞弊的第一道防線，也是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)完整的內(nèi)在保障。五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司應(yīng)隨其年度報(bào)告一同披露企業(yè)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。在隨后發(fā)布的67家符合條件的上市公司中，僅有山東新華制藥股份有限公司（H股代碼0719，A股代碼000756）一家公司被出具了否定意見類型的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部控制審計(jì)不再是紙上談

2、兵，開始真正成為一項(xiàng)檢驗(yàn)企業(yè)治理狀況的重要指標(biāo)。在我國(guó)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，逐步推廣內(nèi)部控制審計(jì)的背景下，對(duì)第一家內(nèi)部控制存在重大缺陷的上市公司進(jìn)行研究，是非常有意義的。
　　 本文采用規(guī)范研究與案例研究相結(jié)合的研究方法，以新華制藥為研究對(duì)象，從內(nèi)部控制的概念、要素、建立原則等方面入手，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)理論，通過分析新華制藥內(nèi)部控制制度，得到其被出具否定意見的原因:未建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、信息與溝通不順暢、

3、授信管理與應(yīng)收賬款管理存在問題等等。進(jìn)而針對(duì)其內(nèi)部控制存在的問題提出建議:提高全員內(nèi)部控制意識(shí)，建立良好內(nèi)部控制環(huán)境;構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系;加強(qiáng)授信管理與授信額度管理，完善銷售內(nèi)部控制;嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)對(duì)控股子公司內(nèi)部控制的管理控制;加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，完善應(yīng)收賬款管理;搭建信息共享平臺(tái)，保證信息及時(shí)有效傳遞。
　　 本文認(rèn)為，建立健全內(nèi)部控制不是一蹴而就的事情，需要企業(yè)時(shí)刻提高內(nèi)部控制意識(shí)，構(gòu)建有利于內(nèi)部控制體系建立健全的