會計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換能夠改善審計(jì)質(zhì)量嗎-——基于央企上市公司2006-2009年的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、在我國，審計(jì)質(zhì)量一直是學(xué)者和相關(guān)信息使用者關(guān)注的重點(diǎn)，特別是證券市場產(chǎn)生后，越來越多的投資者需要依賴經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告來判斷企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、盈利情況等，并據(jù)以做出投資等經(jīng)濟(jì)決策。但是，自從2001年安然事件以來世界范圍內(nèi)發(fā)生了一系列的財(cái)務(wù)欺詐案件，我國也發(fā)生了如銀廣夏、藍(lán)田股份、東方電子等一批財(cái)務(wù)舞弊案件。這些財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生使得人們對注冊會計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生了質(zhì)疑。很多學(xué)者通過研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)任期是影響審計(jì)質(zhì)量的一個重要因素。

2、為了降低注冊會計(jì)師與審計(jì)客戶由于任期過長而發(fā)生審計(jì)合謀的概率，從而提高審計(jì)質(zhì)量，很多國家都推行了審計(jì)輪換制度，我國也于2004年開始實(shí)行簽字注冊會計(jì)師的定期輪換，并且從2006年開始國資委已要求中央直屬國有企業(yè)至少需每5年更換會計(jì)師事務(wù)所。
　　 本文首先從理論研究及實(shí)際應(yīng)用的角度研究事務(wù)所強(qiáng)制輪換對審計(jì)質(zhì)量影響的重要性，并歸納了國內(nèi)外有關(guān)學(xué)者對審計(jì)質(zhì)量與事務(wù)所強(qiáng)制輪換關(guān)系的相關(guān)觀點(diǎn)；接著剖析了有關(guān)強(qiáng)制輪換、審計(jì)質(zhì)量等概念，并采

3、用理論論證的方法說明了強(qiáng)制輪換與審計(jì)質(zhì)量的兩個重要影響因素專業(yè)勝任能力及審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)性，通過強(qiáng)制輪換雖然在短期內(nèi)會降低注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力但從長期來看有利于其專業(yè)勝任能力的提高，而強(qiáng)制輪換有利于審計(jì)獨(dú)立性的提高，從而論證了強(qiáng)制輪換有利于審計(jì)質(zhì)量提高這一觀點(diǎn)；然后本文選用我國在2006年至2009年進(jìn)行了事務(wù)所強(qiáng)制輪換的央企上市公司為研究對象，通過使用STATA9.0軟件進(jìn)行實(shí)證分析.證明了事務(wù)所強(qiáng)制輪換在一定程度上有利于審計(jì)質(zhì)量