增值稅轉(zhuǎn)型的預期效應分析——基于江西財政經(jīng)濟狀況的研究.pdf

1、隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，自1994年開始實行的生產(chǎn)型增值稅暴露出了許多矛盾和問題，對固定資產(chǎn)投資產(chǎn)生了一定的負面作用，增值稅的轉(zhuǎn)型勢在必行。2004年、2007年我國分別在東北三省和中部六省進行了從生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)變的改革試點。2009年1月1日起，又在全國范圍內(nèi)(不分地區(qū)和行業(yè))推廣開來。增值稅的全面轉(zhuǎn)型必將對我國各地區(qū)的財政收入、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等帶來不可避免的影響，江西作為中部省份之一也同樣不例外。本文采用了定量分析和定

2、性分析相結(jié)合的方法，依據(jù)稅收學的公平和效率原則，運用經(jīng)濟學、投資學的有關(guān)理論和方法，借助大量數(shù)據(jù)，通過構(gòu)建相關(guān)模型，積極地探索了增值稅轉(zhuǎn)型對江西財政、經(jīng)濟將產(chǎn)生的影響。
　　 本文共分為五部分：
　　 第一部分，導論。首先闡明了選題的背景和意義，然后在對國內(nèi)外相關(guān)研究文獻進行回顧和評價的基礎上，針對江西省的實際情況，構(gòu)建本文研究的方法與基本框架。
　　 第二部分，增值稅轉(zhuǎn)型的基本理論分析。在綜合前人對增值稅轉(zhuǎn)型研

3、究的基礎上，介紹增值稅的概念、相關(guān)理論，為全文作好理論鋪墊。然后從分析增值稅的類型入手，對三種增值稅的經(jīng)濟效應進行比較，分別從基本定義的靜態(tài)角度、經(jīng)濟運行的動態(tài)角度以及財務角度展開比較三種增值稅的經(jīng)濟效應。同時，介紹了國內(nèi)外增值稅制度的變遷歷程及原因，并總結(jié)了增值稅轉(zhuǎn)型在我國呈現(xiàn)出的特點。
　　 第三部分，增值稅轉(zhuǎn)型對江西財政的預期效應。采用定量和定性相結(jié)合的方法，從轉(zhuǎn)型對江西財政收入的直接影響和間接影響兩方面進行分析。借助大量

4、的數(shù)據(jù)，通過測算轉(zhuǎn)型對增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅影響，定量地說明轉(zhuǎn)型對江西財政收入的直接效應。結(jié)合微觀和宏觀角度，分別從企業(yè)投資、技術(shù)進步、居民消費、政府投資等方面來說明轉(zhuǎn)型將對江西財政收入所產(chǎn)生的間接效應。
　　 第四部分，增值稅轉(zhuǎn)型對江西經(jīng)濟的預期效應。分別從轉(zhuǎn)型對企業(yè)稅收負擔、投資、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響來分析轉(zhuǎn)型將給江西帶來的經(jīng)濟效應。在企業(yè)稅收負擔方面，分別對各行業(yè)、各生命周期企業(yè)稅收負擔進行測算和闡述。在

5、投資方面，以宏觀和微觀相結(jié)合為基礎來分析。宏觀角度，分析轉(zhuǎn)型對企業(yè)投資總水平的影響，主要是通過轉(zhuǎn)型對營業(yè)現(xiàn)金流、投資利潤率等測算來說明；微觀角度，以江西上市公司的數(shù)據(jù)構(gòu)建回歸模型，比較轉(zhuǎn)型對不同資本構(gòu)成企業(yè)投資的影響。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，從產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出角度出發(fā)，通過要素產(chǎn)出彈性及產(chǎn)品價格彈性因素對最終產(chǎn)出的作用機制，建立宏觀計量經(jīng)濟模型，實證分析轉(zhuǎn)型將對江西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的效應。
　　 第五部分，增值稅轉(zhuǎn)型可能存在的負面效應及應對措施。結(jié)合

6、前文分析說明增值稅轉(zhuǎn)型對江西可能產(chǎn)生的負面影響，如江西以農(nóng)業(yè)為主的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)構(gòu)成，難以享受到增值稅轉(zhuǎn)型帶來的優(yōu)惠；不利于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；對交通運輸?shù)绕款i產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟的發(fā)展的制約會更加趨緊；“投資軟約束”會降低增值稅轉(zhuǎn)型的效果等，并提出一系列對策和建議。
　　 本文認為，增值稅轉(zhuǎn)型在全國推廣不會給江西財政收入帶來很大壓力。通過數(shù)據(jù)測算，得出增值稅的自然增長可以抵消轉(zhuǎn)型所造成的財政收入減少，而且自2013年起，財政將增收6.69億元。從

7、長期來看，增值稅轉(zhuǎn)型有利于財政收入的增加，會對財政收入產(chǎn)生長期的、有利的影響。從稅收負擔方面看，增值稅轉(zhuǎn)型政策的實施降低了企業(yè)的實際稅率，且設備、工器具類固定資產(chǎn)投資額越大，降低的幅度越大。對于江西工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)來說，增值稅轉(zhuǎn)型更能降低江西工業(yè)企業(yè)稅負，尤其是降低江西電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)的稅負。從投資方面看，增值稅轉(zhuǎn)型會在一定程度上刺激江西投資，為企業(yè)在使用資金方面獲得了可貴的時間價值，增加了企業(yè)可支配的投入資本額，促進