“營改增”財政經(jīng)濟影響研究——基于CGE模型的分析.pdf

1、在經(jīng)歷了主要依靠增加財政支出、擴大公共投資的幾番反危機操作之后，其“粗放型”擴張對于中國經(jīng)濟結構的負作用已經(jīng)逐漸凸顯。中國政府可用的政策調(diào)控手段已經(jīng)非常少，在兼顧穩(wěn)增長、調(diào)結構、控物價三重目標的前提下，實施結構性減稅關乎我國宏觀調(diào)控政策的成敗。作為結構性減稅主要手段之一的增值稅擴圍改革是近年來我國最重要的稅制改革之一，其牽扯我國兩大稅種，影響范圍廣，覆蓋行業(yè)多，會對各個行業(yè)稅負、產(chǎn)品價格、就業(yè)、國家稅收收入、國內(nèi)生產(chǎn)總值等各個方面產(chǎn)生影

2、響。因此研究增值稅擴圍改革對經(jīng)濟運行可能帶來的影響對促進我國經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長具有重要的理論與現(xiàn)實意義。鑒于篇幅原因，本文主要研究“營改增”對國家財政收入的短期影響與長期影響，以及“營改增”對投資、消費、凈出口以及GDP的帶動作用。
　　本文使用 CGE模型對我國增值稅擴圍問題進行政策模擬。在建模方面引入了征收比率的概念，并將其與測算增值稅稅基的投入產(chǎn)出法相結合之后，以嵌套生產(chǎn)函數(shù)的形式融合到可計算一般均衡（CGE）模型之中，從而構

3、建出了一個專門研究“營改增”的 CGE模型，稱之為“營改增”CGE模型。“營改增”CGE模型細致的刻畫了我國增值稅與營業(yè)稅的特點，不僅能夠正確的描述增值稅擴圍前后增值稅納稅行業(yè)進項稅額的變化，而且能夠體現(xiàn)中間投入與要素投入之間的替代關系，從而能夠準確的測算“營改增”的財政經(jīng)濟影響。
　　對增值稅擴圍效應問題研究的一個難點在于，由于存在稅收優(yōu)惠、征管不完善等問題，增值稅擴圍的初始效果難以預測，因此，使得增值稅擴圍的政策變量的設計存在

4、困難。本文使用上海市試點的實際情況為基礎，在充分考慮上海市區(qū)域特點與全國差異的情況下，設計增值稅擴圍的靜態(tài)效應，并以此設計CGE模型的政策變量，解決了增值稅擴圍問題研究的一個重大難點，填補了國內(nèi)在這一領域的空白。
　　研究結果表明，在對國家財政收入的影響方面，在短期中，增值稅擴圍改革會給國家財政收入產(chǎn)生巨大的財政壓力，根據(jù)本文的測算，在短期中，“6+1擴圍”會使得國家財政收入減少1.74％，大約相當于1926.88億元；“全行業(yè)擴

5、圍”會使得國家財政收入減少3.43%，相當于3798.38億元。而在長期中，增值稅擴圍改革是一項優(yōu)秀的結構性減稅政策，它在降低了宏觀稅負的同時，還通過政策自身對經(jīng)濟發(fā)展的影響，在彌補了增值稅擴圍改革在短期中的財政損失之后，使得我國稅收收入有所增長。因此，從國家財政承受能力的角度上來講，增值稅擴圍改革應該使用分地區(qū)、分行業(yè)的分步擴圍方式。
　　在增值稅對國內(nèi)生產(chǎn)總值的影響方面，研究發(fā)現(xiàn)，增值稅擴圍對GDP具有較大的帶動作用（“6+1