當(dāng)前中國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型研究.pdf

1、在1994年的稅制改革中,我國(guó)全面推行增值稅?？紤]到當(dāng)時(shí)投資膨脹,物價(jià)上漲,經(jīng)濟(jì)過(guò)熱,財(cái)政赤字等問(wèn)題,我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅。然而自20世紀(jì)90年代末以來(lái),中國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了巨大變化,早已從以往的資源約束型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樾枨蠹s束型經(jīng)濟(jì)。促進(jìn)投資與消費(fèi)增長(zhǎng),避免通貨緊縮,已成為中國(guó)政府亟待解決的重大問(wèn)題。為與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況相適應(yīng),2009年1月1日起,生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變?cè)谌珖?guó)全面鋪開(kāi)。增值稅轉(zhuǎn)型改革是完善我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要

2、舉措,標(biāo)志著我國(guó)政府由通過(guò)簡(jiǎn)單的減免稅收政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,向注重稅制內(nèi)在規(guī)律、發(fā)揮稅收杠桿作用邁進(jìn)了一大步,這對(duì)于我國(guó)稅制的發(fā)展具有重大意義。
　　 生產(chǎn)型增值稅,存在對(duì)固定資產(chǎn)重復(fù)征稅的問(wèn)題,加重了企業(yè)負(fù)擔(dān),嚴(yán)重阻礙了企業(yè)擴(kuò)大投資,尤其是對(duì)資本有機(jī)構(gòu)成較高行業(yè)加快技術(shù)進(jìn)步有消極影響。消費(fèi)型增值稅,允許外購(gòu)固定資產(chǎn)的已納稅金在當(dāng)期一次性全部扣除,如此便可發(fā)揮增值稅鼓勵(lì)投資、加快設(shè)備更新的作用。可見(jiàn),消費(fèi)型增值稅更能體現(xiàn)增值稅的中

3、性稅收特征;表明發(fā)展經(jīng)濟(jì)才是增加財(cái)政收入的根本途徑;消費(fèi)型增值稅有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。
　　 本文第一章從增值稅定義入手,通過(guò)理論鋪墊,系統(tǒng)闡述增值稅的產(chǎn)生、分類以及增值稅轉(zhuǎn)型的理論依據(jù),簡(jiǎn)要介紹國(guó)外增值稅制度的實(shí)踐和應(yīng)用。第二章從我國(guó)增值稅制度的歷史沿革、現(xiàn)行增值稅的設(shè)計(jì)原則,分析我國(guó)增值稅的現(xiàn)狀,客觀評(píng)價(jià)我國(guó)增值稅的作用,指出現(xiàn)行增值稅制存在的缺陷與不足,并從政府財(cái)政、金融危機(jī)以及稅收征管的角度說(shuō)明進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型的可行

4、性。第三章分別從宏觀和微觀兩方面分析轉(zhuǎn)型改革的效果,由此發(fā)現(xiàn)其中的不足與局限性。第四章闡明進(jìn)一步完善增值稅制度的措施和配套方案,包括擴(kuò)大增值稅征稅范圍、改革小規(guī)模納稅人制度、完善財(cái)政管理體制等建議。
　　 增值稅轉(zhuǎn)型這個(gè)議題在學(xué)術(shù)界爭(zhēng)論已久,本文是政府正式宣布在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革后的一篇論文。其創(chuàng)新有二:一是角度選擇上,將宏觀與微觀二者結(jié)合起來(lái)分析增值稅轉(zhuǎn)型的效果;二是對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型后的未來(lái)增值稅改革提出了建議。此外,本