簡論以評價促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升

1、簡論以評價促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升摘要：在實(shí)踐中，有不少企業(yè)都建立了較為系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，但很多制度僅僅是“掛在墻上，寫在紙上”的擺設(shè)，內(nèi)部控制的實(shí)際效果并沒有發(fā)揮出來。要改變這種局面，必須做好企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價。在開展有效性評價前明確評價的目標(biāo)和要求，在組織有效性評價的過程中把握住方法、程序以及缺陷認(rèn)定等關(guān)鍵點(diǎn)，在評價工作完成后重視評價結(jié)果的轉(zhuǎn)化與使用，通過檢查評價來激活相關(guān)制度，從而真正提升內(nèi)部控制的效果。關(guān)鍵詞：企業(yè)

2、內(nèi)部控制；有效性；評價；促進(jìn)作用雖然內(nèi)部控制的重要性對一個企業(yè)來說是顯而易見的，但是當(dāng)一個企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)還算正常時，企業(yè)的負(fù)責(zé)人往往不會太重視，只有當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)危機(jī)，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)發(fā)生變化或者受到其他外來因素刺激，比如公司即將上市或?qū)⒈粰z查時，這個問題才會真正提上議事日程。因此，總體而言，國內(nèi)許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境都不太理想，一些企業(yè)雖然已經(jīng)建立起內(nèi)部控制體系，各種制度也很全面，但實(shí)際效果并不明顯。要改變這種狀況，必須從企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價

3、入手，具體地說，必須重點(diǎn)把握好以下幾個問題。一、內(nèi)部控制有效性評價前應(yīng)把握的兩個問題定期開展內(nèi)部控制有效性評價，出具評價報告并向社會公開，是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的明確規(guī)定。這一規(guī)定要得到很好地落實(shí)，行這兩個方面，應(yīng)該能夠覆蓋到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各種事項(xiàng)，應(yīng)該是對企業(yè)控制目標(biāo)實(shí)施的全方位評價；二是內(nèi)部控制評價應(yīng)盡可能突出重點(diǎn)，主要是突出風(fēng)險導(dǎo)向，要弄清楚企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險重點(diǎn)會發(fā)生在哪個領(lǐng)域、哪些環(huán)節(jié)，這些風(fēng)險可能會產(chǎn)生哪些實(shí)際后果，必須找

4、出企業(yè)發(fā)展中可能遇到的重點(diǎn)問題，不能眉毛胡子一把抓；三是內(nèi)部控制評價不能忽視本企業(yè)的實(shí)際，必須考慮到企業(yè)目前的發(fā)展規(guī)模、所處的發(fā)展階段、內(nèi)外的環(huán)境狀況、自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)等情況，要以事實(shí)為依據(jù)，以法律和政策為準(zhǔn)繩，確保評價的結(jié)果能夠得到充分的證據(jù)支持，確保評價工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展有所幫助。這三個方面的要求分別體現(xiàn)了點(diǎn)與面，事實(shí)判斷與價值判斷的結(jié)合，缺一不可。二、內(nèi)部控制有效性評價組織與實(shí)施中的關(guān)鍵點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價的標(biāo)準(zhǔn)和要求確定之后

5、，必須重點(diǎn)做好評價方法的選擇、評價過程的管控以及評價結(jié)果的確認(rèn)，這是評價工作是否成功的關(guān)鍵。（一）恰當(dāng)選擇評價方法內(nèi)部控制有效性評價的方法很多，但主要有詳細(xì)評價法和風(fēng)險基礎(chǔ)評價法這兩種。前者主要是按照國際通行標(biāo)準(zhǔn)來設(shè)計(jì)內(nèi)部控制框架，審視評價對象的內(nèi)部控制的各種要素是否具備、設(shè)計(jì)是否合理，并通過相應(yīng)的程序來測試運(yùn)行的情況，最后對各種測試結(jié)果綜合考慮，得出一個總體性的評價結(jié)論。后者實(shí)際上是一種從風(fēng)險到控制的評價，評價工作的起點(diǎn)是評估對象要實(shí)