內(nèi)部控制簡答題

1、內(nèi)控簡答題內(nèi)控簡答題第一章第一章1.請簡述內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生于發(fā)展歷經(jīng)的階段，并指出每一階段的特點(diǎn)。答：內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架內(nèi)部控制整合框架四個(gè)不同的階段，并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架演變的趨勢。（1）內(nèi)部牽制階段：內(nèi)部控制從內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上發(fā)展起來。主要特點(diǎn)主要特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門不能單獨(dú)控制任

2、何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制?！眱?nèi)部牽制的基本思路基本思路是分工分工和牽制牽制。這一階段的不足之處不足之處在于人們還沒有意識到內(nèi)部控制的整體性整體性，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部牽制機(jī)能的簡單運(yùn)用，不夠系統(tǒng)和完善。（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)階段：將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制。由此內(nèi)部控制正式被納入制度體系之中，同時(shí)管理控制成為內(nèi)部控制的一個(gè)重

3、要組成部分。（3）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段：20世紀(jì)80年代進(jìn)入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)組成三要素三要素：控制環(huán)境控制環(huán)境，會計(jì)系統(tǒng)會計(jì)系統(tǒng)和控制程序控制程序。對內(nèi)控發(fā)展的貢獻(xiàn)貢獻(xiàn)：其一，首次將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇。其二，不再區(qū)分會計(jì)控制和管理控制，而統(tǒng)一以要素來表述。（4）內(nèi)部控制整合框架階段：1992年9月，COSO發(fā)布《內(nèi)部控制——整合框架》是內(nèi)部控制發(fā)展歷程中的一座重要里程碑。它對內(nèi)部控制的發(fā)展最重要的貢獻(xiàn)貢獻(xiàn)：對內(nèi)部控制下了一個(gè)迄今為止最權(quán)

4、威的定義。提出了內(nèi)部控制三目標(biāo)三目標(biāo)：經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)，構(gòu)成五要素五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動控制活動、信息與溝通信息與溝通和監(jiān)控監(jiān)控。（5）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架階段：2004年9月，COSO發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一整合框架》。這一階段的顯著變化顯著變化是將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度來認(rèn)識。提出風(fēng)險(xiǎn)管理四目標(biāo)四目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)構(gòu)成八要素：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)

5、部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。2.《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（ERM框架）與《內(nèi)部控制——整合框架》相比進(jìn)步：三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。案例分析：內(nèi)部控制重要意義（分析提示）：（1）內(nèi)部控制內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?？梢姡粋€(gè)健全健全的內(nèi)部控制體系是由多方實(shí)施，為了多方利益的一個(gè)過程。雙匯“瘦肉精

6、”事件的發(fā)生很大程度上正是由于企業(yè)內(nèi)部控制缺失內(nèi)部控制缺失，存在重大盲點(diǎn)或漏洞，才造成了目前這種境況。形同虛設(shè)的檢測程序只會成為不法分子的通道，因此一個(gè)企業(yè)要想做大做強(qiáng)，一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)不可缺少，不能因?yàn)槎唐诶娑鵂奚髽I(yè)長久的發(fā)展。只有這樣才能避免類似案件的再次發(fā)生，真正為企業(yè)、為更多利益相關(guān)者帶來真實(shí)的益處。（2）實(shí)施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平有助于提升企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度反映了企業(yè)管理水平的高低，而內(nèi)部控

7、制體系的建設(shè)也是提升管理水平的有效手段。雙匯擁有18道安檢程序，卻沒有對瘦肉精的檢驗(yàn)，讓其內(nèi)部控制程序形同虛設(shè)。這說明從企業(yè)管理層內(nèi)部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法，建立和健全內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求。（3）實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。內(nèi)部控制的核心核心是控制影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，防范企業(yè)經(jīng)營活動偏離企業(yè)目標(biāo)的一切可能性。正是在安檢這個(gè)最重要的風(fēng)險(xiǎn)

8、防范點(diǎn)上出現(xiàn)了問題，才造成雙匯成為了眾矢之的。如果一個(gè)企業(yè)擁有健全的防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，任何的差錯(cuò)都會得到很好的監(jiān)控，更不會造成如此大的影響和損失。（4）實(shí)施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會公眾的利益有助于維護(hù)社會公眾的利益。在整個(gè)瘦肉精事件中，最大的受害者還是社會公眾。曾經(jīng)生活常用的食品成了有毒食品，不知多少人曾為此買過單，成為了無辜的受害者。更重要的是，這又一次給社會公眾帶來了恐慌，無法信任身邊的產(chǎn)品。此外，對于雙匯的投資者來說，資本市場

9、更是給他們帶來了巨大的損失，而這一切正是內(nèi)部控制缺失帶來的。由此可見，社會公眾的利益和內(nèi)部控制息息相關(guān)。第二章第二章1如何理解內(nèi)部控制的定義答：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。可從三方面進(jìn)行理解：（1）內(nèi)部控制是一種全員控制全員控制，即內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與，人人有責(zé)。企業(yè)的各級管理層和全體員工都應(yīng)樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的