浙江公司失真案例

1、浙江浙江JYJY集團有限公司（下稱集團有限公司（下稱JYJY集團）成立于集團）成立于19931993年，是一家擁有相當知年，是一家擁有相當知名度和規(guī)模的民營企業(yè)，主要從事食品飲料制造、加工和銷售。名度和規(guī)模的民營企業(yè)，主要從事食品飲料制造、加工和銷售。JYJY集團集團19991999年度會計報表由年度會計報表由JYJY集團本部及杭州集團本部及杭州SLSL食品工貿公司（下稱食品工貿公司（下稱JYJY杭州）、浙江桐杭州）、浙江桐廬JYJY皇

2、家實業(yè)公司（下稱皇家實業(yè)公司（下稱JYJY桐廬）、浙江桐廬）、浙江JYJY集團嘉興保健飲料廠（下稱集團嘉興保健飲料廠（下稱JYJY嘉興）、浙江嘉興）、浙江JYJY集團涪陵有限責任公司（下稱集團涪陵有限責任公司（下稱JYJY涪陵）五家具有法人資格、涪陵）五家具有法人資格、實行獨立核算的企業(yè)報表匯編而成。實行獨立核算的企業(yè)報表匯編而成。19991999年合并會計報表反映，該集團年末資年合并會計報表反映，該集團年末資產總計產總計4538245

3、382萬元、負債總計萬元、負債總計2729627296萬元、所有者權益萬元、所有者權益1808618086萬元、利潤總額萬元、利潤總額217217萬元。當年會計報表未經社會中介機構審計。萬元。當年會計報表未經社會中介機構審計。20002000年7月，財政部門派出檢查組，對月，財政部門派出檢查組，對JYJY集團及其下屬四個子公司集團及其下屬四個子公司19991999年會計信息質量進行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，年會計信息質量進行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，J

4、YJY集團財務管理混亂，會計核算集團財務管理混亂，會計核算不規(guī)范，基礎工作薄弱，會計信息嚴重失真。經檢查后調整會計報表，該集團不規(guī)范，基礎工作薄弱，會計信息嚴重失真。經檢查后調整會計報表，該集團實際資產為實際資產為2009820098萬元、負債為萬元、負債為1566715667萬元、所有者權益為萬元、所有者權益為44314431萬元、利潤總萬元、利潤總額為額為32713271萬元。資產、負債、所有者權益分別虛增了萬元。資產、負債、所有者

5、權益分別虛增了126126％、％、7474％、％、308308％，％，利潤虛增達利潤虛增達34883488萬元。檢查結果被財政部門公告，在社會上引起了較強的反響。萬元。檢查結果被財政部門公告，在社會上引起了較強的反響。違紀事實違紀事實一、違紀事實與手段一、違紀事實與手段（一）違規(guī)合并報表，夸大會計數(shù)字（一）違規(guī)合并報表，夸大會計數(shù)字JYJY集團集團19991999年終編制會計報表時，未按年終編制會計報表時，未按《合并會計報表暫行規(guī)定合并

6、會計報表暫行規(guī)定》要求，要求，將匯總單位間往來款項長期投資與實收資本等項目核對抵銷，而是將集團和所將匯總單位間往來款項長期投資與實收資本等項目核對抵銷，而是將集團和所屬公司的會計報表相關項目簡單相加，匯總成集團的合并報表，造成資產、負屬公司的會計報表相關項目簡單相加，匯總成集團的合并報表，造成資產、負債和所有者權益重復計算，導致資產、負債、所有者權益分別夸大債和所有者權益重復計算，導致資產、負債、所有者權益分別夸大1783617836萬

7、元、萬元、1037510375萬元、萬元、74617461萬元。萬元。（二）虛增資產（二）虛增資產1、憑空增加資產。、憑空增加資產。19951995年JYJY集團與浙江集團與浙江FYFY公司、涪陵市政府三方公司、涪陵市政府三方共同出資成立了涪陵共同出資成立了涪陵YSYS聯(lián)合公司。由于種種原因，該公司后被分立。分立時該聯(lián)合公司。由于種種原因，該公司后被分立。分立時該公司有公司有5家企業(yè)劃歸家企業(yè)劃歸JYJY集團，這集團，這5家公司資產少于

8、負債和所有者權益家公司資產少于負債和所有者權益728728萬元。萬元。JYJY涪陵為將賬作平，憑空將差額作其他流動資產增加處理，導致資產虛增涪陵為將賬作平，憑空將差額作其他流動資產增加處理，導致資產虛增728728萬元。萬元。2、經營性租賃作為固定資產入賬。、經營性租賃作為固定資產入賬。JYJY杭州將經營性租用的廠房價值杭州將經營性租用的廠房價值24082408萬元，作增加固定資產和資本公積處理。萬元，作增加固定資產和資本公積處理。收、

9、付訖章，現(xiàn)金日記賬未做到日清月結。銀行存款日記賬的會計憑證無編號，收、付訖章，現(xiàn)金日記賬未做到日清月結。銀行存款日記賬的會計憑證無編號，無法進行賬證核對。無法進行賬證核對。4、賬證不符。、賬證不符。JYJY集團和子公司均存在用發(fā)票復印件、自制收款收據(jù)集團和子公司均存在用發(fā)票復印件、自制收款收據(jù)和白條作原始憑證的情況。有的記賬憑證沒有簽章。如：在檢查和白條作原始憑證的情況。有的記賬憑證沒有簽章。如：在檢查JYJY集團集團“應付應付福利費福

10、利費”時，賬上記載時，賬上記載19991999年1111月2626日從日從JYJY杭州轉入杭州轉入9191萬元，但檢查人員萬元，但檢查人員要與相關會計憑證核對時，卻找不到這份會計憑證。要與相關會計憑證核對時，卻找不到這份會計憑證。5、發(fā)票管理混亂。、發(fā)票管理混亂。JYJY集團既未設置發(fā)票領用登記簿，也未指定專人集團既未設置發(fā)票領用登記簿，也未指定專人保管，以致部分發(fā)票存根聯(lián)丟失。保管，以致部分發(fā)票存根聯(lián)丟失。19991999年領購增值稅

11、發(fā)票年領購增值稅發(fā)票7本，丟失存根聯(lián)本，丟失存根聯(lián)3本，領購零售發(fā)票本，領購零售發(fā)票8080本，丟失存根聯(lián)本，丟失存根聯(lián)3535本。本。二、違紀特點二、違紀特點1、廣泛性。、廣泛性。JYJY集團會計信息失真表現(xiàn)在會計核算的各個環(huán)節(jié)，涉及集團會計信息失真表現(xiàn)在會計核算的各個環(huán)節(jié)，涉及資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大會計要素，涵蓋了企業(yè)會計資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大會計要素，涵蓋了企業(yè)會計核算及財務管理的整個過

12、程。核算及財務管理的整個過程。2、淺顯性。、淺顯性。JYJY集團賬務作假、會計信息失真的情況并不高明，多數(shù)集團賬務作假、會計信息失真的情況并不高明，多數(shù)手段技術含量低，比較真實地體現(xiàn)了該集團會計人員的業(yè)務水平。手段技術含量低，比較真實地體現(xiàn)了該集團會計人員的業(yè)務水平。3、隨意性。該集團許多賬務的處理，體現(xiàn)了很大的隨意性，會計人員、隨意性。該集團許多賬務的處理，體現(xiàn)了很大的隨意性，會計人員作賬時常脫離常規(guī)。作賬時常脫離常規(guī)。處理結果處理結

13、果JYJY集團及其子公司會計信息失真的問題，嚴重違反了集團及其子公司會計信息失真的問題，嚴重違反了《會計法會計法》等法等法律、法規(guī)的規(guī)定。律、法規(guī)的規(guī)定。20002000年1010月2020日，財政部門依法對日，財政部門依法對JYJY集團發(fā)出了處理決集團發(fā)出了處理決定。對虛假的財務問題要求其調整有關會計科目，補繳相關稅收，責令其全面定。對虛假的財務問題要求其調整有關會計科目，補繳相關稅收，責令其全面整改，并建議整改，并建議JYJY集團免

14、去不符合任職條件的財務部經理職務。集團免去不符合任職條件的財務部經理職務。JYJY集團會計信息失真被公告后，對其造成了很大的影響，其市場形象集團會計信息失真被公告后，對其造成了很大的影響，其市場形象和生產經營一度陷入危機。集團領導痛定思痛，打破用人上的家族制，重金聘和生產經營一度陷入危機。集團領導痛定思痛，打破用人上的家族制，重金聘請高級財會人員，全面負責和管理集團的財會工作，調離和辭退了不符合規(guī)定請高級財會人員，全面負責和管理集團的財

15、會工作，調離和辭退了不符合規(guī)定和要求的財會人員，全面制訂和規(guī)范了集團會計信息流程操作制度，確保會計和要求的財會人員，全面制訂和規(guī)范了集團會計信息流程操作制度，確保會計信息真實、合規(guī)，重塑企業(yè)形象。信息真實、合規(guī)，重塑企業(yè)形象。20032003年，該集團下屬年，該集團下屬JYJY杭州食品有限公司，杭州食品有限公司，經畢馬威會計師事務所審計，成功地通過我國及新加坡證券監(jiān)管部門審查，成經畢馬威會計師事務所審計，成功地通過我國及新加坡證券監(jiān)管部