cia 第一課第一門

1、1000宗旨權(quán)利和職責(zé)：必須在審計章程中確認(rèn)，和內(nèi)審定義、《道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致。首席審計官檢查章程，提交高級管理層和董事會審批。宗旨：像誰服務(wù)匯報，如果像董事會則會有效開展；權(quán)利：明確首席審計官不受限與審計委員會接觸，獨(dú)立性；職責(zé)：內(nèi)審范圍，確認(rèn)和咨詢服務(wù)的性質(zhì)1000.a1：確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)要在章程中確認(rèn)，如果想外部提供確認(rèn)服務(wù)也要在章程里確認(rèn)。1000.c1：咨詢服務(wù)的性質(zhì)也在在章程中確認(rèn)章程審批最終權(quán)限在董事會1010內(nèi)部

2、審計章程中藥確認(rèn)《內(nèi)部審計定義》、《道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》。首席審計官像高級管理層和董事會解釋獨(dú)立性客觀性獨(dú)立性客觀性1100內(nèi)審保持獨(dú)立性客觀性，向組織內(nèi)部能確保內(nèi)審履行職責(zé)的部門匯報，審計官必須每年至少一次向董事會確認(rèn)內(nèi)審獨(dú)立性（職能向?qū)徲嬑瘑T會報告，行政上CEo報告；最好能出席董事會組織治理系統(tǒng)控制等事項；董事會要1）批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程2）批準(zhǔn)內(nèi)審計劃3）批準(zhǔn)內(nèi)審預(yù)算4）溝通審計計劃實施5）首席審計官任免和薪酬6）是否存在不當(dāng)審計范圍

3、和限制1100a1：內(nèi)審在確認(rèn)內(nèi)部審計范圍，開展工作和報告時免受干擾。1111：首席審計官與董事會直接溝通1120：內(nèi)審師有公正不偏不倚的態(tài)度，避免利益沖突內(nèi)審人員不辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不參與生產(chǎn)活動1130如果獨(dú)立性和客觀性受影響，必須紕漏情況首席審計官判斷后重新指派內(nèi)審師；如果審計受限制要書面向董事會，審計委員會報告1130a1:避免評價以往負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)，如果上1年還在做這個業(yè)務(wù)今年做確認(rèn)審計，則損害不承擔(dān)運(yùn)營責(zé)任，如果開展非審計工作，不應(yīng)

4、該以審計師身份開戰(zhàn)；如果為即將實施的系統(tǒng)或控制進(jìn)行評估和負(fù)責(zé)則ok，如果參與了設(shè)計，起草，安裝和操作，則客觀性受損1130a2：確認(rèn)服務(wù)涉及首席審計官負(fù)責(zé)的職能領(lǐng)域時，必須有獨(dú)立審計部的一方監(jiān)督1130c1：可以對以往負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)1130c2：若咨詢業(yè)務(wù)獨(dú)立性和客觀性存在損害要在該業(yè)務(wù)之前披露客觀性：要求保持獨(dú)立個人思考狀態(tài)不收利益和他人左右；損害的情況可能有：1）個人利益沖突2）工作范圍和接觸資料限制3）經(jīng)費(fèi)資源受約束專業(yè)能力

5、和職業(yè)謹(jǐn)慎專業(yè)能力和職業(yè)謹(jǐn)慎1200內(nèi)審師要有專業(yè)能力和職業(yè)謹(jǐn)慎內(nèi)審師要有專業(yè)能力和職業(yè)謹(jǐn)慎1210專業(yè)能力：個人要有必要技術(shù)知識和能力；內(nèi)審整體要有技術(shù)知識和能力專業(yè)能力：個人要有必要技術(shù)知識和能力；內(nèi)審整體要有技術(shù)知識和能力包括審計標(biāo)準(zhǔn)和程序，會計原則，管理原則，舞弊信號，人機(jī)交流1210a1：如果內(nèi)審師缺少能力，首席審計官要向他人尋求專業(yè)建議：如果內(nèi)審師缺少能力，首席審計官要向他人尋求專業(yè)建議需要技術(shù)，統(tǒng)計，稅收，翻譯等專業(yè)技能，

6、開展舞弊和安全調(diào)查，法規(guī)，合并項目等1210a2：要充分了解舞弊風(fēng)險和組織管理舞弊風(fēng)險知識，但不需要掌握以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊：要充分了解舞弊風(fēng)險和組織管理舞弊風(fēng)險知識，但不需要掌握以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊的人員的專門技能的人員的專門技能1210a3：必須充分了解關(guān)鍵信息技術(shù)風(fēng)險控制和掌握技術(shù)的審計方法，翻不需要掌握專門：必須充分了解關(guān)鍵信息技術(shù)風(fēng)險控制和掌握技術(shù)的審計方法，翻不需要掌握專門組織依賴最高的控制4）固有風(fēng)險高5）固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險差很大

7、。最有效的工具是建立風(fēng)險框架，其他要素包括組織風(fēng)險偏好，戰(zhàn)略，內(nèi)外環(huán)境2010.a1內(nèi)審計劃要建立在風(fēng)險評估基礎(chǔ)上，每年制定一次，考慮內(nèi)審計劃要建立在風(fēng)險評估基礎(chǔ)上，每年制定一次，考慮2高層意見高層意見年度審計計劃包括審計目標(biāo)，范圍，資源等，審計委員會和董事會的審批中對范圍的限制不失為獨(dú)立性損害2010.a2首席審計官考慮首席審計官考慮2高層和其他利益相關(guān)方對審計意見和結(jié)論的預(yù)期高層和其他利益相關(guān)方對審計意見和結(jié)論的預(yù)期2010.c1首

8、席審計官在考慮咨詢業(yè)務(wù)時，要考慮該業(yè)務(wù)在改善風(fēng)險管理，增加價值首席審計官在考慮咨詢業(yè)務(wù)時，要考慮該業(yè)務(wù)在改善風(fēng)險管理，增加價值，該省，該省運(yùn)營的潛在作用，已接受的咨詢業(yè)務(wù)要納入計劃運(yùn)營的潛在作用，已接受的咨詢業(yè)務(wù)要納入計劃2020溝通和批準(zhǔn)溝通和批準(zhǔn)內(nèi)審活動計劃和資源要求和臨時性變化要和內(nèi)審活動計劃和資源要求和臨時性變化要和2高層審批，并就資源受限高層審批，并就資源受限的情況向的情況向2高層溝通高層溝通發(fā)生重大事項要想2高層匯報，包括違

9、法，低效，浪費(fèi)，重大控制薄弱，利益沖突，舞弊等每年定期提交一次工作報告2040政策和程序政策和程序首席審計官制定政策和程序，為內(nèi)審提供指導(dǎo)首席審計官制定政策和程序，為內(nèi)審提供指導(dǎo)2030資源管理資源管理首席審計官確保內(nèi)審資源適當(dāng)充分配置首席審計官確保內(nèi)審資源適當(dāng)充分配置若內(nèi)部資源不足，應(yīng)當(dāng)報告高層審批，中期計劃都要報備，內(nèi)審計劃批準(zhǔn)后，首席審計官分配審計小組，當(dāng)審計部小組不具備能力，可以考慮培訓(xùn)或外聘。首席審計官制定方案選擇和開發(fā)內(nèi)審人

10、力資源規(guī)定：1）制定審計人員崗位說明2）選擇合格勝任的人員3）培訓(xùn)內(nèi)審人員后續(xù)教育4）每年一次內(nèi)審的業(yè)績評定5）向內(nèi)審人員提供業(yè)績和專業(yè)發(fā)展咨詢2050協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)首席審計官應(yīng)當(dāng)與相關(guān)確認(rèn)和咨詢服務(wù)的外部方共享信息，確保工作沒有重復(fù)首席審計官應(yīng)當(dāng)與相關(guān)確認(rèn)和咨詢服務(wù)的外部方共享信息，確保工作沒有重復(fù)內(nèi)外審的協(xié)調(diào)工作首席審計官負(fù)責(zé)，沒有重復(fù)的內(nèi)外審工作時，內(nèi)審可以靠外審的工作確定審計范圍，可互相接觸底稿，外審有權(quán)得到內(nèi)審最終報告，管理層的回應(yīng)

11、和后續(xù)檢查2070審計外包的情況下，外包商必須使組織了解其對有效地內(nèi)審活動負(fù)責(zé)審計外包的情況下，外包商必須使組織了解其對有效地內(nèi)審活動負(fù)責(zé)內(nèi)審活動要對未發(fā)風(fēng)險搞得領(lǐng)域關(guān)注同時考慮健康，環(huán)境和安全部門2060向2高層報告高層報告首席審計官定期向高級管理層和董事會報告宗旨，權(quán)利，責(zé)任和計劃首席審計官定期向高級管理層和董事會報告宗旨，權(quán)利，責(zé)任和計劃開展，還要包括重大風(fēng)險紕漏，舞弊，治理等開展，還要包括重大風(fēng)險紕漏，舞弊，治理等要向2高層報告

12、質(zhì)量保證和改進(jìn)程序的結(jié)果，高級管理層要將重大發(fā)現(xiàn)向管理層報告，2高層有責(zé)任對重大審計發(fā)現(xiàn)和建議所采取的改進(jìn)措施做決定，如果首席審計官認(rèn)為高級管理層接受了組織不能承受的風(fēng)險，要與高級管理層討論，確認(rèn)高級管理層是否有接受風(fēng)險的權(quán)限，如果無法達(dá)成一致，根據(jù)2060向董事會報告第二章內(nèi)審在第二章內(nèi)審在公司治理公司治理、風(fēng)險管理風(fēng)險管理和內(nèi)控內(nèi)控中的作用中的作用2100工作性質(zhì)：內(nèi)審要用系統(tǒng)，規(guī)范的方法，評估協(xié)助改善風(fēng)管和控制的過程。工作性質(zhì)：內(nèi)

13、審要用系統(tǒng)，規(guī)范的方法，評估協(xié)助改善風(fēng)管和控制的過程。確保管理層的風(fēng)管系統(tǒng)有效，內(nèi)控系統(tǒng)高效2110公司治理和內(nèi)審：內(nèi)審評價并提出失當(dāng)改進(jìn)建議，實現(xiàn)以下過程：公司治理和內(nèi)審：內(nèi)審評價并提出失當(dāng)改進(jìn)建議，實現(xiàn)以下過程：1）推廣道德和價）推廣道德和價值觀值觀2）確保組織開展有效業(yè)績管理和問責(zé)）確保組織開展有效業(yè)績管理和問責(zé)3）通報風(fēng)險和控制信息）通報風(fēng)險和控制信息4）協(xié)調(diào)董事會）協(xié)調(diào)董事會外審?fù)鈱弮?nèi)審之間溝通內(nèi)審之間溝通組織的治理過程涵蓋對