淺談個(gè)人所得稅制度的改革和完善(論文)

1、淺談個(gè)人所得稅制度的改革和完善山東財(cái)經(jīng)大學(xué)2013級財(cái)政稅務(wù)班，學(xué)號(hào)姓名：李晗個(gè)人所得稅論文個(gè)人所得稅論文3入進(jìn)行分類，采取“分別征收、各個(gè)清繳”的征管方式取得個(gè)稅收入。分類稅制是我國長期以來稅收實(shí)踐形成的模式，這種個(gè)稅制度一方面在客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題。另一方面對個(gè)稅的所有納稅人實(shí)行“一刀切”，而不考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的輕重、家庭支出的多少。同時(shí)，對個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏動(dòng)態(tài)管理

2、，沒有與物價(jià)指數(shù)、平均工資水平的上升實(shí)行掛鉤。而在一些發(fā)達(dá)國家，工資收入只是一個(gè)納稅的基數(shù)，而最終繳納多少，要根據(jù)地區(qū)物價(jià)水平、家庭總收入、供養(yǎng)人口等家庭狀況來通盤考慮。例如：兩個(gè)同樣年薪八萬的人，如果一個(gè)是單身，一個(gè)負(fù)擔(dān)著四口之家，他們的納稅額差別會(huì)非常大。（三）稅收起征點(diǎn)和稅率欠合理。（三）稅收起征點(diǎn)和稅率欠合理。我國個(gè)稅起征點(diǎn)自1980年800元到2006年1600元，又到2008的2000元，2011年的3500元。也就是說，個(gè)

3、稅起征點(diǎn)至今已經(jīng)有近五年的時(shí)間未做調(diào)整。國家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)公報(bào)顯示，這五年間全國居民人均可支配收入每年的上漲幅度都在10%以上。但同時(shí)，居民消費(fèi)價(jià)格也在連年上漲，其中2011年上漲5.4%，2012年2014年每年的漲幅也都超過2%。長期以來，我國的個(gè)稅幾乎淪為“工資稅”，中低收入者稅收貢獻(xiàn)率達(dá)65%左右，而在發(fā)達(dá)國家，中低收入者個(gè)稅貢獻(xiàn)率一般不足30%。雖然國家近年來多次提高起征標(biāo)準(zhǔn)，但這一問題仍沒解決。這其中有稅收征管制度、征收水平和

4、個(gè)稅稅率等多方面原因。（四）稅源的漏洞較多。（四）稅源的漏洞較多。首先，個(gè)人所得稅被國人看作是“中國稅收第一難”，稅款流失極其嚴(yán)重，對于不同類型的所得來說，同一筆所得，通過改變?nèi)〉檬杖氲拇螖?shù)，不但使扣除額發(fā)生改變，而且可以調(diào)整其適用的稅率，扣除額和適用稅率的變化均會(huì)使納稅人的稅收負(fù)擔(dān)發(fā)生改變，由此產(chǎn)生更多、更大的稅收漏洞。其次，現(xiàn)行的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》第二十六條規(guī)定“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報(bào)期間通過適當(dāng)方式提醒

5、年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報(bào)。”這是否說明稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)通知所有收入超過12萬元的納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)？是否意味著如果稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有提醒納稅人，納稅人就不需要自主申報(bào)呢？因?yàn)?，稅?wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人的納稅檢查信息是單方面的，無法有效進(jìn)行監(jiān)督。再次，當(dāng)前高收入人群的界定及納稅狀況堪憂，由于我國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型期收入分配渠道不規(guī)范金融系統(tǒng)發(fā)展滯后導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)生活中個(gè)人收入的貨幣化程度較低，現(xiàn)金交易頻繁，并產(chǎn)生大量的隱形收入、灰色收入，并且

6、逾越了個(gè)稅繳納的范圍。（五）公民依法納稅意識(shí)薄弱。（五）公民依法納稅意識(shí)薄弱。目前個(gè)人所得稅的征收范圍包括個(gè)人工薪收入所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)收入所得等十余種，涵蓋范圍廣，種類設(shè)定太繁瑣，既不利于征管，又增加了征管成本，同時(shí)又留下大量逃稅、避稅的空間，從而使一些人有空子可鉆，致使稅收流失相當(dāng)嚴(yán)重。又加上公民法制觀念不強(qiáng)，納稅意識(shí)不強(qiáng)，以及個(gè)人所得稅法的原則性、概括性過強(qiáng)，可操作性不足，給逃稅者可乘之機(jī)。相當(dāng)一部分人在納稅上存在著種種僥幸、攀