2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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1、班級:姓名:學號:總分:增值稅的稅務籌劃增值稅的稅務籌劃——習題習題1某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150萬元,會計核算制度比較健全,符合一般納稅人條件,適用萬元,會計核算制度比較健全,符合一般納稅人條件,適用17%的稅率。的稅率。該企業(yè)年購貨金額為該企業(yè)年購貨金額為80萬元(不含稅)萬元(不含稅),可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)如何進行增值稅納稅人身份的籌劃?,可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)如何進行增值稅

2、納稅人身份的籌劃?企業(yè)實際增值率=[150(117%)80][150(117%)]=37.6%臨界點增值率D=3%17%=17.6%因為,實際增值率D,所以,企業(yè)適合做小規(guī)模納稅人,可將企業(yè)分設成兩個獨立核算的零售企業(yè)節(jié)稅額=[150(117%)17%8017%]150(13%)3%=3.82(萬元)2某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人,該企業(yè)主要生產(chǎn)機電設備,某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人,該企業(yè)主要生產(chǎn)機電設備,2014年1月銷售機電設備共取得

3、收入月銷售機電設備共取得收入1000萬元,其中萬元,其中農機的銷售額為農機的銷售額為600萬元,其他機電設備的銷售額為萬元,其他機電設備的銷售額為400萬元,當月可抵扣的進項稅共為萬元,當月可抵扣的進項稅共為100萬元。以上收入均為不萬元。以上收入均為不含稅價,請對其進行稅務籌劃。含稅價,請對其進行稅務籌劃。方案一:“有機電產(chǎn)品銷售額”和“其他機電設備銷售額”未分別核算增值稅應納稅額=100017%100=70(萬元)方案二:“有機電產(chǎn)

4、品銷售額”和“其他機電設備銷售額”分別核算增值稅應納稅額=40017%60013%100=46(萬元)節(jié)稅額=7046=24(萬元),因此選方案二3甲公司認定為增值稅一般納稅人,甲公司認定為增值稅一般納稅人,2014年8月銷售設備(適用增值稅稅率為月銷售設備(適用增值稅稅率為17%)并同時提供維護服務,維護費)并同時提供維護服務,維護費用較高,與設備價款相當,共取得銷售額用較高,與設備價款相當,共取得銷售額100萬元,該公司為生產(chǎn)設備而

5、購進材料支付款項萬元,該公司為生產(chǎn)設備而購進材料支付款項50萬元。請對其進行稅萬元。請對其進行稅務籌劃。務籌劃。(提示:服務業(yè)適用營業(yè)稅稅率(提示:服務業(yè)適用營業(yè)稅稅率5%)方案一:經(jīng)營主業(yè)為增值稅(將設備的銷售額比例提高到50%以上,在合同中約定,使其符合增值稅納稅標準)應納增值稅額=100(117%)17%50(117%)17%=7.26(萬元)方案二:經(jīng)營主業(yè)為營業(yè)稅(將維護費用營業(yè)額比例提高到50%以上,在合同中約定,使其符合營

6、業(yè)稅納稅標準)應納營業(yè)稅額=1005%=5(萬元)節(jié)稅額=7.265=2.26(萬元),因此,選方案二。4某百貨商場為增值稅一般納稅人,最近正在籌劃開展部分商品的促銷活動,目前有三個方案可供選擇:方案一,某百貨商場為增值稅一般納稅人,最近正在籌劃開展部分商品的促銷活動,目前有三個方案可供選擇:方案一,商品八折銷售;方案二,購物滿商品八折銷售;方案二,購物滿1000元,贈送元,贈送200元的商品(購進價元的商品(購進價150元)元);方案

7、三,購物滿;方案三,購物滿1000元,返還元,返還200元現(xiàn)金。假定:以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù),銷售利潤率元現(xiàn)金。假定:以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù),銷售利潤率25%(即銷售(即銷售1000元商品,其購進價為元商品,其購進價為750元)元)。要求:以消費者同樣購買一件價值。要求:以消費者同樣購買一件價值1000元的商品為例,就上述三種方案,分別計算百元的商品為例,就上述三種

8、方案,分別計算百貨商場應納增值稅額及毛利率;并分別從增值稅和毛利率的角度,指出百貨商場可以選擇的最好方案。貨商場應納增值稅額及毛利率;并分別從增值稅和毛利率的角度,指出百貨商場可以選擇的最好方案。方案一:應納增值稅額=100080%(117%)17%-750(117%)17%=7.27元毛利率=[100080%(117%)-750(117%)][100080%(117%)]=6.25%方案二:應納增值稅額=[1000(117%)17%-

9、750(117%)17%][200(117%)17%-150(117%)17%]=43.59元毛利率=[1000(117%)-750(117%)-150(117%)-200(117%)17%][1000(117%)]=6.6%方案三:應納增值稅額=1000(117%)17%-750(117%)17%=36.32元毛利率=[1000(117%)-750(117%)-200][1000(117%)]=1.6%因此,從增值稅的角度選方案一,從

10、毛利率的角度選方案二解釋:“方案二”中毛利率的計算分子:1000(117%)-750(117%)-150(117%)-200(117%)17%即:收入—商品成本—贈送商品成本—贈送商品的銷項稅額(銷售費用)班級:姓名:學號:總分:企業(yè)所得稅、個人所得稅的稅務籌劃企業(yè)所得稅、個人所得稅的稅務籌劃——習題習題1某商店某商店2013年12月甲商品的收入發(fā)出情況如下表所示。該企業(yè)共銷售甲商品月甲商品的收入發(fā)出情況如下表所示。該企業(yè)共銷售甲商品5

11、000件,銷售收入件,銷售收入500萬元,主營萬元,主營業(yè)務稅金及附加業(yè)務稅金及附加50萬元,適用所得稅稅率為萬元,適用所得稅稅率為25%。(假設其他成本、費用忽略不計,企業(yè)無其他調整項目,應納稅所(假設其他成本、費用忽略不計,企業(yè)無其他調整項目,應納稅所得額等于利潤總額)要求:(得額等于利潤總額)要求:(1)根據(jù)先進先出法、加權平均法計算本月發(fā)出存貨成本;()根據(jù)先進先出法、加權平均法計算本月發(fā)出存貨成本;(2)計算不同計價法下,該)

12、計算不同計價法下,該企業(yè)所得稅應納稅額,并判斷企業(yè)應選用哪種存貨計價法。企業(yè)所得稅應納稅額,并判斷企業(yè)應選用哪種存貨計價法。收入收入結存結存日期日期摘要摘要數(shù)量數(shù)量單價單價發(fā)出發(fā)出數(shù)量數(shù)量數(shù)量數(shù)量單價單價12.1月初結存月初結存100040012.5購入購入200040012.10銷售銷售200012.15購入購入400050012.20銷售銷售300012.25購入購入1000600(1)發(fā)貨成本先進先出法下發(fā)出存貨成本=100040

13、020004002000500=220(萬元)加權平均法下發(fā)出存貨成本=萬元)(5.237)100040002000(1000)600100050040004002000(40010005000????????????(2)先進先出法下,企業(yè)所得稅應納稅額=(50022050)25%=57.5(萬元)加權平均法下,企業(yè)所得稅應納稅額=(500237.550)25%=53.13(萬元)節(jié)稅額=57.553.13=4.37(萬元)因此,采用

14、加權平均法的存貨計價方法,企業(yè)稅負比較小。2某生產(chǎn)企業(yè)有一輛價值某生產(chǎn)企業(yè)有一輛價值50萬元的貨車,預計使用年限為萬元的貨車,預計使用年限為8年,預計殘值率為年,預計殘值率為4%,企業(yè)使用直線法計提折舊,市,企業(yè)使用直線法計提折舊,市場年利率場年利率10%。要求:(。要求:(1)如果縮短折舊年限為)如果縮短折舊年限為6年,是否能使企業(yè)獲得較大的稅收利益?(年,是否能使企業(yè)獲得較大的稅收利益?(2)如果企業(yè)正享受)如果企業(yè)正享受2年免稅的

15、優(yōu)惠政策,且貨車是企業(yè)第一個免稅年度購入的,縮短折舊年限對企業(yè)納稅是否有利?(年免稅的優(yōu)惠政策,且貨車是企業(yè)第一個免稅年度購入的,縮短折舊年限對企業(yè)納稅是否有利?(PA,8,10%)=5.335,(PA,6,10%)=4.355,(PA,2,10%)=1.736(1)企業(yè)處于穩(wěn)定盈利期,且未享受任何稅收優(yōu)惠方案一:折舊年限為8年每年計提的折舊額=(萬元)68%)41(50???全部折舊額現(xiàn)值=6(PA,10%,8)=65.335=32.

16、01(萬元)方案二:折舊年限為6年每年計提的折舊額=(萬元)86%)41(50???全部折舊額現(xiàn)值=8(PA,10%,6)=84.355=34.84(萬元)采用方案二(6年折舊)可降低更多的企業(yè)所得稅,節(jié)稅額=(34.8432.01)25%=0.71(萬元)7075元(2)企業(yè)正享受兩年免稅的優(yōu)惠政策方案一:折舊年限為8年,每年計提折舊6萬元第1~2年,企業(yè)處于免稅期,企業(yè)免繳企業(yè)所得稅第3~8年,全部折舊額現(xiàn)值=6[(PA,10%,8

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