稅務(wù)籌劃技巧

1、基本籌劃技巧：就是將稅法中的優(yōu)惠政策想辦法使企業(yè)符合，如：到開發(fā)區(qū)注冊企業(yè)，招募下崗職工，工資按工效掛鉤制度算企業(yè)所得稅我國現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅有:如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等在納稅對象上有什么區(qū)別？流轉(zhuǎn)稅的主要特點是：第一，以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提，征稅范圍較為廣泛，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)收入；既對國內(nèi)商品征稅，也對進(jìn)出口的商品征稅，稅源比較充足。第二，以商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入

2、作為計稅依據(jù)，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營成本和費(fèi)用變化的影響，可以保證國家能夠及時、穩(wěn)定、可靠地取得財政收入。第三，一般具有間接稅的性質(zhì)，特別是在從價征稅的情況下，稅收與價格的密切相關(guān)，便于國家通過征稅體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。第四，同有些稅類相比，流轉(zhuǎn)稅在計算征收上較為簡便易行，也容易為納稅人所接受。新中國成立以來，流轉(zhuǎn)稅在我國稅制結(jié)構(gòu)中一直處于主導(dǎo)地位，是政府稅收收入、財政收入的主要來源?，F(xiàn)行稅制中的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅是我國流轉(zhuǎn)稅的

3、主體稅種。稅收籌劃思路摘要：稅收籌劃思路是連接稅收籌劃理念與實務(wù)的橋梁，是連接稅收籌劃目標(biāo)與方法、技術(shù)的紐帶。稅收籌劃的總體思路是：悉心研究稅法，精心安排經(jīng)濟(jì)活動，并將兩者有機(jī)結(jié)合起來，最終實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。稅收籌劃的具體思路是：稅種籌劃應(yīng)根據(jù)不同稅種的特點，采用不同的籌劃方法；稅收要素籌劃應(yīng)針對不同的稅收要素，運(yùn)用不同的籌劃技術(shù)；經(jīng)濟(jì)活動籌劃應(yīng)全面考慮不同方案的稅負(fù)差異，并對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行巧妙安排；地域籌劃應(yīng)充分利用國內(nèi)不同地域、不同國

4、家（或地區(qū)）的稅負(fù)差別，統(tǒng)籌安排國內(nèi)或跨國經(jīng)濟(jì)活動。(一)稅收籌劃思路是連接稅收籌劃理念與實務(wù)的橋梁，是連接稅收籌劃目標(biāo)與方法、技術(shù)的紐帶。稅收籌劃人員，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員，在稅收籌劃的迷宮中，始終要保持清晰的稅收籌劃思路，才能進(jìn)行有效的稅收籌劃，避免陷入稅收籌劃誤區(qū)，實現(xiàn)納稅人的稅收籌劃目標(biāo)。稅收籌劃的總體思路是：首先，對稅法進(jìn)行悉心研究，包括對現(xiàn)行各稅種和稅收各要素進(jìn)行研究；其次，對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行精心安排，國內(nèi)納稅人要對經(jīng)濟(jì)活動

5、在國內(nèi)范圍內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，而跨國納稅人需對經(jīng)濟(jì)活動在全球范圍內(nèi)進(jìn)行全盤安排；最后，納稅人將其經(jīng)濟(jì)活動與稅法有機(jī)結(jié)合起來，最終實現(xiàn)納稅人的稅收籌劃目標(biāo)。具體來說，稅收籌劃可以分稅種進(jìn)行，可以分稅收要素進(jìn)行，可以分經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行，還可以分地域進(jìn)行。（二）、稅種籌劃思路稅種籌劃思路就是：根據(jù)不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法?，F(xiàn)行稅制以商品稅和所得稅為主體，因此稅收籌劃的重點是商品稅籌劃和所得稅籌劃。稅種籌劃主要包括增值稅籌劃，消費(fèi)稅籌劃，

6、營業(yè)稅籌劃，關(guān)稅籌劃，法人所得稅（包括內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅）籌劃，個人所得稅籌劃，稅種綜合籌劃。比如，增值稅籌劃。增值稅是我國第一大稅種，在稅收籌劃時應(yīng)予以高度重視。增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。第一，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩種納稅人在計算公式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在差異。因此，在稅收籌劃上，要選擇合適的納稅人類型。第二，增值稅內(nèi)銷的稅率有兩檔：17%和13%。因此，在稅收籌劃上，對兼營不同稅率的

7、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要選擇適當(dāng)?shù)暮怂惴绞剑詈媚軌蚍謩e核算。第三，增值稅的課稅對象是增值額，具體反映在增值稅實行購進(jìn)扣稅法。因此，在稅收籌劃上，可以通過產(chǎn)權(quán)重組等手段，實現(xiàn)抵免的最大化。第四，出口貨物實行零稅率，即實行出口退（免）稅制度，具體又有“出口免稅并退稅”、“出口免稅不退稅”等政策。來料加工適用“出口免稅不退稅”政策，但不能抵扣進(jìn)項稅額；進(jìn)料加工適用“出口免稅并退稅”政策，可以抵扣進(jìn)項稅額，但退稅率型三種。因此，在稅收籌劃上，使經(jīng)濟(jì)

8、活動盡量符合政策導(dǎo)向，主動利用稅收優(yōu)惠；對暫不符合優(yōu)惠條件的，還可積極創(chuàng)造條件，享受稅收優(yōu)惠。還比如，納稅環(huán)節(jié)籌劃，這是稅收籌劃的一匹黑馬。增值稅實行全環(huán)節(jié)納稅，前一個環(huán)節(jié)不納稅或少納稅，后一個環(huán)節(jié)就要多納稅，因此不會減少全環(huán)節(jié)稅負(fù)。而消費(fèi)稅實行一次課征制，一般選擇初始環(huán)節(jié)納稅，以后環(huán)節(jié)不再納稅。在稅收籌劃上，只要做到在該環(huán)節(jié)不納稅或少納稅，就可以減輕全環(huán)節(jié)稅負(fù)。因此，生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的廠家，一般將其門市部實行獨(dú)立核算，將其銷售部門改組為

9、銷售公司，從而降低其應(yīng)稅環(huán)節(jié)的銷售額，最終減少消費(fèi)稅。（四）、經(jīng)濟(jì)活動籌劃思路不同的經(jīng)濟(jì)活動征免稅不同，不同的經(jīng)濟(jì)活動繳納的稅種不同，不同的經(jīng)濟(jì)活動繳納的稅額不同。因此，經(jīng)濟(jì)活動籌劃思路是：全面考慮不同方案的稅負(fù)差異，并對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行巧妙安排。稅收籌劃不僅要貫穿于所有經(jīng)濟(jì)活動，還要貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的始終。納稅人的經(jīng)濟(jì)活動，從企業(yè)成長階段來看，可分為設(shè)立、擴(kuò)張、收縮和清算等階段；從企業(yè)財務(wù)循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等環(huán)節(jié)；從企業(yè)經(jīng)營流

10、程來看，可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等過程。因此，經(jīng)濟(jì)活動籌劃主要包括成長籌劃（設(shè)立籌劃、擴(kuò)張籌劃、收縮籌劃、清算籌劃）；財務(wù)籌劃（籌資籌劃、投資籌劃、分配籌劃）；經(jīng)營籌劃（采購籌劃、生產(chǎn)籌劃、銷售籌劃、核算籌劃）。（1）成長籌劃。在設(shè)立階段，不同的所有形式：國有企業(yè)、外資企業(yè)、民營企業(yè)，不同的責(zé)任形式：個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司，不同的注冊地址和經(jīng)營地點：高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、保稅區(qū)，不同的投資產(chǎn)業(yè)和從業(yè)人

11、員：生產(chǎn)性企業(yè)、先進(jìn)企業(yè)、出口企業(yè)、福利企業(yè)、勞服企業(yè)，不同的投資方式：貨幣資金投資、存貨投資、固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資，不同的投資規(guī)模和期限，其稅收待遇各不相同，納稅人因根據(jù)具體情況，進(jìn)行設(shè)立籌劃。在擴(kuò)張階段，設(shè)立分公司或者子公司，擴(kuò)建或者收購，其稅收差別較大，需要進(jìn)行擴(kuò)張籌劃。在重組階段，分立時可能減少應(yīng)稅銷售額、增加扣除或抵免、降低稅率、享受優(yōu)惠、改變稅種；合并時產(chǎn)權(quán)支付方式有現(xiàn)金支付和證券支付，其稅收待遇不同，需要進(jìn)行分立籌劃

12、和合并籌劃。在清算階段，不同的清算方式，其稅收負(fù)擔(dān)也不相同，需要進(jìn)行清算籌劃。（2）財務(wù)籌劃。在籌資環(huán)節(jié)，短期籌資有商業(yè)信用，短期借款等方式；長期籌資有股票、債券、長期借款、融資租賃等方式。不同的籌資結(jié)構(gòu)和方式，其稅負(fù)不同，需要進(jìn)行籌資籌劃。在投資環(huán)節(jié)，內(nèi)部投資有短期投資和長期投資，外部投資有直接投資和間接投資，間接投資又有股權(quán)投資，債權(quán)（國債）投資。不同的投資結(jié)構(gòu)和方式，其稅負(fù)不同，需要進(jìn)行投資籌劃。在分配環(huán)節(jié)，不同的分配方式：現(xiàn)金股

13、利、股票股利、產(chǎn)品股利，不同的分配對象：向自然人和法人分配，向國內(nèi)投資者、外商或外籍人員分配，其稅負(fù)不同，需要進(jìn)行分配籌劃。（3）經(jīng)營籌劃。在采購過程中，購貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)不同、購貨單位不同、購貨時間不同、結(jié)算方式不同、購貨合同不同，其稅負(fù)不同，需要進(jìn)行采購籌劃。在銷售過程中，銷售規(guī)模與結(jié)構(gòu)不同、產(chǎn)品價格不同、銷售收入實現(xiàn)時間不同、銷售方式不同、銷售地點不同，其稅負(fù)不同，需要進(jìn)行銷售籌劃。在核算過程中，分別核算與不分別核算、不同的壞賬轉(zhuǎn)銷方