新辦納稅人培訓(xùn)國稅部分

1、新辦納稅人培訓(xùn)（國稅部分）,2014年1月,尊敬的納稅人，大家好:,歡迎各位來到嶗山區(qū)納稅人培訓(xùn)學(xué)校，今天，由我和嶗山地稅局納稅服務(wù)科的羅裕與大家一起共同學(xué)習(xí)新辦納稅人的一些知識(shí)，為大家在今后辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)減少不必要的周折！,培訓(xùn)內(nèi)容,1. 納稅人權(quán)利和義務(wù),2. 涉稅事項(xiàng)政策規(guī)定、辦理程序及風(fēng)險(xiǎn)提醒,3. 專業(yè)化納稅服務(wù)體系簡介,4. 稅源專業(yè)化管理模式簡介,1. 納稅人權(quán)利和義務(wù),2. 涉稅事項(xiàng)的政策規(guī)定、辦理程序及風(fēng)險(xiǎn)提醒2.

2、1 稅務(wù)登記2.1.1 開業(yè)稅務(wù)登記（略）2.1.2 變更稅務(wù)登記 若您已在工商行政機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商變更登記之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。按照規(guī)定不需要在工商行政機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者您變更內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)， 或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理

3、法》第十六條、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十四條 風(fēng)險(xiǎn)提醒：未按規(guī)定期限辦理變更稅務(wù)登記是《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款規(guī)定的違規(guī)行為。如果您的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，請務(wù)必在法定期限內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記，否則您會(huì)受到相應(yīng)的稅務(wù)行政處罰。,2.1.3 銀行存款帳戶帳號(hào)報(bào)告從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起１５日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化

4、之日起１５日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。 依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十七條2.1.4 銀稅協(xié)議簽訂和維護(hù)銀稅協(xié)議簽訂：開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶后，納稅人（包括雙定業(yè)戶）持《稅務(wù)登記證》副本到開戶行任一聯(lián)網(wǎng)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，與銀行簽訂《委托銀行代扣繳稅款協(xié)議書》（一式三份），授權(quán)銀行可按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅人申報(bào)繳納的各項(xiàng)稅款信息，從其帳戶上直接扣繳稅款。銀稅協(xié)議維護(hù)：納稅人與商業(yè)銀行簽約完成后，須將《委托銀行

5、代扣繳稅款協(xié)議書》于二日內(nèi)報(bào)送辦稅廳綜合服務(wù)窗口進(jìn)行扣款資格維護(hù)。依據(jù)：《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真做好財(cái)稅庫聯(lián)網(wǎng)試運(yùn)行工作的通知》（青國稅發(fā)[2004]229號(hào)),2.2 一般納稅人認(rèn)定2.2.1 應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定一般納稅人的情形（超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)）適用范圍：凡具備以下條件之一的增值稅納稅人，均應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定一般納稅人資格認(rèn)定：工業(yè)企業(yè)：在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)增值稅銷售額超過50萬元；商業(yè)企業(yè)：在連續(xù)不超過12

6、個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)增值稅銷售額超過80萬元。應(yīng)征增值稅銷售額=納稅申報(bào)銷售額+稽查查補(bǔ)銷售額+納稅評(píng)估調(diào)整銷售額 +稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額+免稅銷售額 時(shí)限要求：超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)月份的所屬申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)；申請資料：《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》和《稅務(wù)登記證》副本原件；風(fēng)險(xiǎn)提醒：符合上述條件的納稅人在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10個(gè)工作日內(nèi)，仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人

7、申請認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。,2.2.2 可以申請認(rèn)定一般納稅人的情形適用范圍：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，并且能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的下列納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定一般納稅人資格認(rèn)定：新開業(yè)的納稅人（即自稅務(wù)

8、登記之日起30日內(nèi)申請一般納稅人認(rèn)定的納稅人）年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人●申請資料：（1）《增值稅一般納稅人申請表》；（2）《稅務(wù)登記證》副本；（3）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；（4）會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明（指財(cái)政部門頒發(fā)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書）或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；（5）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件。風(fēng)險(xiǎn)提醒：納

9、稅人自認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自受理申請的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。,2.2.3 一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理可以對(duì)下列一般納稅人實(shí)行3個(gè)月納稅輔導(dǎo)期管理：（1）自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請認(rèn)定的新開業(yè)的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；（2）年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人申請認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；

10、 注：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊資金≤80萬元、職工人數(shù)≤ 10人的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。可以對(duì)具有下列情形之一的一般納稅人實(shí)行6個(gè)月納稅輔導(dǎo)期管理：（1）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；（2）騙取出口退稅的；（3）虛開增值稅扣稅憑證的；（4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。風(fēng)險(xiǎn)提醒：對(duì)認(rèn)定為一般納稅人中新開業(yè)小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制

11、作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對(duì)認(rèn)定為一般納稅人中年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的次月起執(zhí)行。,2.3 發(fā)票管理2.3.1 發(fā)票領(lǐng)購2.3.1.1 發(fā)票初次申請普通發(fā)票初次申請（1）《納稅人票種核定申請表》（加蓋公章、發(fā)票專用章）；（2）《稅務(wù)登記證》副本；（3）購票經(jīng)辦人身份證明；（4

12、）公章和U盤等存儲(chǔ)介質(zhì)（適用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票）；（5）《稅控收款機(jī)用戶注冊登記表》、《稅控收款機(jī)用戶最高開票限額審批表》、（適用稅控收款機(jī)發(fā)票）；（6）《使用稅控系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票用戶注冊登記表》、《稅控系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票最高開票限額審批表》（適用機(jī)動(dòng)車銷售稅控發(fā)票）。 增值稅發(fā)票初次申請（一般納稅人) （1）《稅務(wù)行政許可申請表》；（2）《最高開票限額申請表》（加蓋公章、發(fā)票專用章）；（3）蓋有“增值稅一般納稅人”印章的

13、《稅務(wù)登記證》副本；（4）購票經(jīng)辦人身份證明。,2.3.1.２ 發(fā)票領(lǐng)購發(fā)票領(lǐng)購需要下列資料：（1）《發(fā)票領(lǐng)購簿》； （2）稅控IC卡（適用增值稅發(fā)票）； （3）稅控收款機(jī)用戶卡（適用稅控收款機(jī)發(fā)票）；（4）稅控盤或傳輸盤（適用機(jī)動(dòng)車銷售稅控發(fā)票）； （5）購票經(jīng)辦人身份證明。特別提醒：（1）新式發(fā)票專用章式樣。圖示：（2）請按公安機(jī)關(guān)印章刻制要求刻制發(fā)票專用章；（3）辦稅服務(wù)廳取表填單區(qū)備有如何使用發(fā)票專用章的

14、明白紙，您可以隨時(shí)取用。另外青島國稅網(wǎng)站“我想知道”欄目下有電子內(nèi)容，您也可以上網(wǎng)瀏覽和下載。（4）發(fā)票必須由購票經(jīng)辦人攜帶本人有效身份證明領(lǐng)購，其他人員一律不得領(lǐng)購發(fā)票。為了滿足您的應(yīng)急購票需求，建議您設(shè)置２名購票經(jīng)辦人；（5）發(fā)票領(lǐng)購實(shí)行驗(yàn)舊購新制度。除初次領(lǐng)購發(fā)票外，應(yīng)先驗(yàn)舊、再購票；（6）每月報(bào)稅期間，必須先抄報(bào)稅，才能領(lǐng)購增值稅發(fā)票。,2.3.2 發(fā)票開具專用發(fā)票開具要求：（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（二）

15、字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具?！　?duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收?！　∫罁?jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂＜增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定＞的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十一條普通發(fā)票開具要求：（一）有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，票、物相符；（二）不得跳號(hào)開具；（三）項(xiàng)目要求填寫齊全，各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤。其中，購貨單位“名稱”欄，單位要填寫全稱，個(gè)人填寫

16、姓名或“個(gè)人”字樣?！凹{稅人識(shí)別號(hào)”欄，企業(yè)及個(gè)體工商業(yè)戶填寫稅務(wù)登記號(hào)碼。無稅務(wù)登記證的單位及個(gè)人，如開具發(fā)票單筆銷售額超過萬元，屬機(jī)關(guān)、事業(yè)等單位性質(zhì)的，可填寫其9位組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)碼，并在前面補(bǔ)足6位“0” 屬個(gè)人的可填寫其身份證號(hào)碼。對(duì)無稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證的特殊情況，在填寫“納稅人識(shí)別號(hào)”欄時(shí)，前四位錄入“0”，第五、六位錄入特殊行業(yè)的兩位特定編碼：,軍警類：11（包括部隊(duì)、武警、邊防等）；運(yùn)輸類：21（包括船舶

17、、航空公司等）；行政類：31（包括街道居委、村委、社會(huì)團(tuán)體等）；外事類：41（包括外事機(jī)構(gòu)、外籍居民等）；國內(nèi)個(gè)人消費(fèi)者：51；無法歸屬的類別列其他：91。剩余位數(shù)補(bǔ)足“0”。例如開具給某部隊(duì)的，納稅人識(shí)別號(hào)欄填寫：000011000000000。 “地址、電話”欄，各類型全部填寫?！伴_戶行及賬號(hào)”欄除個(gè)人以外全部填寫；（四）票面信息應(yīng)與電子信息一致。開具時(shí)應(yīng)核對(duì)所開具的增值稅普通發(fā)票代碼、號(hào)碼與防偽稅控開票系統(tǒng)提示或顯示的

18、電子發(fā)票代碼、號(hào)碼是否一致；（五）打印清楚。不得壓線或錯(cuò)格，全部聯(lián)次一次性打印，上下聯(lián)內(nèi)容和金額一致；（六）開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票的，用“-”表示；（七）發(fā)票專用章應(yīng)在發(fā)票聯(lián)備注欄內(nèi)加蓋。特別提醒：（1）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十七條規(guī)定“開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取

19、得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。（2）目前青島印制的通用機(jī)打發(fā)票的有效期為兩年，特別提醒您務(wù)必注意在有效期限內(nèi)開具發(fā)票，切實(shí)避免違章開具到期作廢發(fā)票受到相應(yīng)稅務(wù)行政處罰。（3）目前仍有不少納稅人存在普通發(fā)票開具不規(guī)范的問題，為了避免未按規(guī)定開具發(fā)票的違章行為發(fā)生，特別提醒您嚴(yán)格按照上述要求開具發(fā)票。,2.3.3 發(fā)票驗(yàn)舊發(fā)票驗(yàn)舊需要提交的資料：（1）《發(fā)票領(lǐng)購簿》；（2）當(dāng)月開具的最后一張發(fā)票的記賬聯(lián)（該記賬聯(lián)為正常開具的增

20、值稅發(fā)票，若其中有作廢發(fā)票，則需同時(shí)提供作廢發(fā)票的全部聯(lián)次）（適用于網(wǎng)絡(luò)發(fā)票）；（3）《增值稅發(fā)票使用明細(xì)表》； （4）當(dāng)月開具的最后一張發(fā)票的記賬聯(lián)（若驗(yàn)舊號(hào)段中有作廢發(fā)票，則需提供作廢發(fā)票的全部聯(lián)次）（適用于增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）發(fā)票最后一張作廢，需帶最后一張的全部聯(lián)次和前一張發(fā)票記賬聯(lián);（5）使用稅控收款機(jī)發(fā)票的，同時(shí)報(bào)送以下資料： A、已存儲(chǔ)發(fā)票使用信息的用戶卡；

21、 B、單卷發(fā)票累計(jì)存根聯(lián)； C、作廢發(fā)票和開具退票的依據(jù)。 特別提醒：（1）若網(wǎng)絡(luò)發(fā)票驗(yàn)舊，請您務(wù)必確保驗(yàn)舊發(fā)票的開票信息已經(jīng)上傳，否則無法進(jìn)行正常驗(yàn)舊；（2）若空白網(wǎng)絡(luò)發(fā)票繳銷，請您務(wù)必確保繳銷發(fā)票已經(jīng)在系統(tǒng)中作廢且作廢信息已經(jīng)上傳，否則無法進(jìn)行正常驗(yàn)舊；（3）目前青島印制的通用機(jī)打發(fā)票的有效期為兩年，請您務(wù)必注意在有效期滿之日起30日內(nèi)辦理發(fā)票驗(yàn)舊繳銷手續(xù)，切實(shí)避免逾期繳銷發(fā)票受到相應(yīng)稅務(wù)行政處罰。,2.3

22、.4 防偽稅控報(bào)稅、發(fā)票認(rèn)證防偽稅控報(bào)稅：安裝防偽稅控的增值稅一般納稅人必須在每月納稅申報(bào)期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。發(fā)票認(rèn)證：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行先核查再抵扣的原則。2.3.5 發(fā)票真?zhèn)尾樵?網(wǎng)上查詢：登陸青島國

23、稅網(wǎng)站（www.qd-n-tax.gov.cn)—國稅辦稅廳—涉稅查詢—發(fā)票查詢—錄入發(fā)票代碼、驗(yàn)證碼以及票面有否有稅控碼—提交—錄入票面信息—顯示查詢結(jié)果。電話查詢：撥打12366納稅服務(wù)熱線，根據(jù)語音提示進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)尾樵儭?2.3.6 發(fā)票操作員培訓(xùn)培訓(xùn)時(shí)間：（1）防偽稅控系統(tǒng)操作員培訓(xùn)：每周1期，每期2天 授課時(shí)間：每周一至周二上午9：00，下午1：30 （2）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)操

24、作員培訓(xùn): 每周1期，每期半天 授課時(shí)間：每周四下午2：00（3）稅控收款機(jī)系統(tǒng)操作培訓(xùn)：每周1期，每期半天 授課時(shí)間：每周三下午2：00培訓(xùn)地點(diǎn)：四方區(qū)重慶南路298號(hào)（雁山世紀(jì)）培訓(xùn)單位：青島航天信息有限公司咨詢電話：40061801862.3.7 防偽稅控專用設(shè)備收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及要求 （1）金稅卡1188元，IC卡（64K）79元，讀卡器

25、149元，合計(jì)1416元; （2）增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)為每年每戶400元； （3）技術(shù)維護(hù)單位不得捆綁銷售計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等非專用設(shè)備和相關(guān)物品，不得收取價(jià)格主管部門核定價(jià)格以外的任何技術(shù)維護(hù)費(fèi)用。,2.4 稅種介紹及稅款計(jì)算2.4.1 增值稅納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。稅率：17%、13%、11% 6% 0銷售額：納稅人銷售貨物或

26、者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額：小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（3%）一般納稅人應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 一般納稅人應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 一般納稅人應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售額×稅率－（當(dāng)期取得專用發(fā)票稅額＋海關(guān)代征增

27、值稅額＋農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×13% ＋運(yùn)輸發(fā)票稅額）＋進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－上期留抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)：1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；4.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；5.上述四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)費(fèi)和銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)；,2.4.2 企業(yè)所得稅納稅人：

28、在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。征稅范圍：居

29、民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)（略）。稅率：25% 20%應(yīng)納稅額： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額 應(yīng)納稅所得額＝納稅年度收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的 以前年度虧損小型微利企業(yè),2.4.3 消費(fèi)稅納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品

30、的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。應(yīng)納稅額：消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（以下簡稱復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率 實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)

31、品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。稅率：《稅目表》略,2.5 申報(bào)納稅2.5.1 納稅申報(bào)期限增值稅、消費(fèi)稅：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅

32、期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。企業(yè)所得稅：分月或者分季預(yù)繳。自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款；自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。特殊提醒：（1）凡是已辦理稅務(wù)登記并核定稅種的納稅人，無論是否取得經(jīng)營收入、經(jīng)營利潤或者在減稅、免稅期內(nèi)，都要按照《稅務(wù)登記證》載明的發(fā)證日期，自該日期次月起，在法定納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)

33、。（2）小規(guī)模納稅人季度中間認(rèn)定一般納稅人,應(yīng)對(duì)小規(guī)模期間未申報(bào)信息進(jìn)行小規(guī)模納稅申報(bào)。（3）申報(bào)期最后一天是法定休假日的，以休假期滿的次日為期限最后一日；在申報(bào)期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日實(shí)際天數(shù)順延。也可以登錄國稅網(wǎng)上辦稅廳，可查看當(dāng)月申報(bào)期限。,2.5.3 申報(bào)方式申報(bào)方式有網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)、自助申報(bào)、代理申報(bào)等形式。網(wǎng)上辦稅：納稅人通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)資料辦理相關(guān)涉稅事宜的方式稱為網(wǎng)上辦稅

34、。網(wǎng)上辦稅分為網(wǎng)頁方式和客戶端軟件方式兩種。網(wǎng)頁方式：納稅人通過青島國稅門戶網(wǎng)站的“稅稅通-網(wǎng)上辦稅廳”鏈接登錄后，辦理相關(guān)納稅申報(bào)、收發(fā)稅企交流郵件、接收風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅咨詢、預(yù)約服務(wù)、稅法援助、發(fā)票查詢、政策查詢等涉稅事宜的方式。網(wǎng)頁方式不收取任何費(fèi)用?？蛻舳朔绞绞羌{稅人與服務(wù)商簽訂服務(wù)協(xié)議，使用其網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)客戶端軟件，并繳納協(xié)議服務(wù)費(fèi)的方式。上門辦稅：納稅人攜帶申報(bào)表等相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的方式。自助辦稅：

35、嶗山國稅局共配有5臺(tái)自助辦稅終端（TAM機(jī)），為您防偽稅控抄報(bào)稅、發(fā)票認(rèn)證、申報(bào)納稅等涉稅事項(xiàng)的自助服務(wù)。其中，嶗山國稅大門口的兩臺(tái)自助辦稅終端可以24小時(shí)全天候不間斷為納稅人提供國、地稅申報(bào)、抄稅、認(rèn)證等涉稅服務(wù)。 代理辦稅：納稅人與稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)簽訂代理協(xié)議，委托中介機(jī)構(gòu)辦理涉稅事項(xiàng)的方式。,2.6 稅收優(yōu)惠,3.專業(yè)化納稅服務(wù)體系建設(shè)情況簡介青島國稅局按照“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的納稅服務(wù)理念，圍繞

36、納稅人的基本需求，建立起“三個(gè)平臺(tái)、一個(gè)機(jī)制”專業(yè)化納稅服務(wù)體系?！叭齻€(gè)平臺(tái)”：青島國稅局將納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的需求總結(jié)為“明白、容易、受尊重”，即：納稅人首先要明白如何辦稅，其次是辦稅過程容易，同時(shí)辦稅行為及合法權(quán)益應(yīng)得到尊重。按照以上三個(gè)層次的需求，以繳明白稅為目標(biāo)，打造稅法宣傳、納稅咨詢的咨詢溝通平臺(tái)；以降低遵從成本為目標(biāo)，打造實(shí)體辦稅廳、網(wǎng)上辦稅廳、12366和手機(jī)為載體的便捷辦稅平臺(tái)；以保護(hù)納稅人合法權(quán)益為目標(biāo)，打造文明執(zhí)法、

37、提醒服務(wù)、稅法援助、應(yīng)急服務(wù)的權(quán)益維護(hù)平臺(tái)。,“一個(gè)機(jī)制”：為了保證“三個(gè)平臺(tái)”高效運(yùn)轉(zhuǎn)并切實(shí)滿足納稅人需求，青島國稅局將納稅人滿意作為重要評(píng)價(jià)基礎(chǔ)，建立了質(zhì)量評(píng)價(jià)、資源統(tǒng)籌、檢查落實(shí)、評(píng)估改進(jìn)的納稅服務(wù)評(píng)價(jià)和持續(xù)改進(jìn)工作機(jī)制。,專業(yè)化納稅服務(wù)體系的基本框架,3.1 咨詢溝通平臺(tái)—讓納稅人辦稅“明白”3.1.1 咨詢溝通平臺(tái)架構(gòu)圖,咨 詢 溝 通 平 臺(tái),稅 法 宣 傳（稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起， “一對(duì)多” ）,納 稅 咨 詢（ 納稅人發(fā)起

38、，“一對(duì)一” ）,,互動(dòng),辦稅廳辦稅指南、告知書、明白紙 文書范例、查詢機(jī)、公告欄,互聯(lián)網(wǎng)站最新提醒、信息分類、結(jié)果公開、稅企郵箱,專題培訓(xùn)新辦戶培訓(xùn)、新政策培訓(xùn)、咨詢熱點(diǎn)培訓(xùn)匯算清繳培訓(xùn),手機(jī)短信,領(lǐng)導(dǎo)直接參與、專家支持工作流、統(tǒng)一的知識(shí)庫及文件解讀制度、完整的案例庫,支 持,,,3.1.2 咨詢溝通渠道和形式網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)：青島市國家稅務(wù)局網(wǎng)站：www.qd-n-tax.gov.cn 互聯(lián)網(wǎng)

39、在線訪談：每兩周舉辦一次，基層局領(lǐng)導(dǎo)、市局業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人輪流上線與納稅人直接交流（上線安排詳見青島國稅網(wǎng)站）。 嶗山國家稅務(wù)局網(wǎng)站：www.qd-n-tax.gov.cn/qdgs_laoshan線連線：青島市國家稅務(wù)局12366納稅服務(wù)熱線 12366局長在線：市局領(lǐng)導(dǎo)每周三上午10：00—11：00上線 嶗山國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳咨詢電話：83102802面對(duì)面：在辦稅廳

40、醒目位置設(shè)立咨詢臺(tái)，配備專職咨詢崗位，實(shí)行科長輪流值班制度，強(qiáng)化服務(wù)過程控制，隨時(shí)向納稅人提供咨詢輔導(dǎo)、表格發(fā)放、現(xiàn)場管理、訴求管理和應(yīng)急處置服務(wù)。特別提醒：稅企郵箱是稅法宣傳和稅企雙方溝通互動(dòng)的重要渠道和形式，國稅部門經(jīng)常通過稅企郵箱發(fā)布重要涉稅通知、最新稅收政策以及納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒事項(xiàng)，建議您開通并使用稅企郵箱功能，隨時(shí)查閱郵件，獲取重要涉稅信息，降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。,3.2便捷辦稅平臺(tái)—讓納稅人辦稅“容易”3.2.1便捷辦稅平臺(tái)架構(gòu)

41、圖,,3.2.2便捷辦稅渠道和形式3.2.2.1網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)應(yīng)用網(wǎng)頁方式適用范圍：適用所有納稅人，提供增值稅申報(bào)、企業(yè)所得稅申報(bào)、出口退稅申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)、重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表上報(bào)等功能。目前網(wǎng)頁方式尚未實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上認(rèn)證發(fā)票功能。,開通流程：與銀行簽訂《委托銀行代扣繳稅款協(xié)議書》后，持《協(xié)議書》和稅務(wù)登記證副本到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口辦理開通手續(xù)，領(lǐng)取密碼。使用方法：登陸青島國稅網(wǎng)站（www.qd-n-tax.gov.cn），點(diǎn)擊“國

42、稅辦稅廳”登陸“稅稅通”網(wǎng)上辦稅廳，在“歡迎登陸—稅稅通”輸入納稅人識(shí)別號(hào)、密碼、校驗(yàn)碼后，選擇“網(wǎng)上申報(bào)”功能進(jìn)行申報(bào)。推薦理由：使用網(wǎng)頁方式網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)不需要支付任何費(fèi)用，如果您沒有網(wǎng)上認(rèn)證發(fā)票需求，推薦您開通網(wǎng)頁方式免費(fèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。防偽稅控網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)辦理程序：填寫《企業(yè)使用網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)申請書》 —綜合服務(wù)窗口核準(zhǔn)—技術(shù)服務(wù)單位提供系統(tǒng)安裝和技術(shù)服務(wù)。推薦理由：使用防偽稅控網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)報(bào)稅方便、快捷、免費(fèi)，可以減少您的上

43、門辦稅次數(shù)，節(jié)約您的辦稅時(shí)間和辦稅成本。,3.2.2.2 自助辦稅終端應(yīng)用嶗山國稅局配備2臺(tái)戶外自助辦稅終端、3臺(tái)戶內(nèi)自助辦稅終端，并安排專人操作輔導(dǎo)，為您提供免費(fèi)的自助辦稅服務(wù)。自助辦理的業(yè)務(wù)包括：申報(bào)納稅、防偽稅報(bào)稅、發(fā)票認(rèn)證。推薦理由：自助辦稅方便快捷，節(jié)省排隊(duì)時(shí)間，緩解排隊(duì)壓力，提高辦稅效率。尤其是戶外自助辦稅終端，可以為您提供全天候無障礙的自助辦稅，隨時(shí)滿足您的應(yīng)急辦稅需求。3.2.2.3其他辦稅服務(wù)設(shè)施應(yīng)用,3.2.2

44、.4同城辦稅自2011年5月起，在青島市所屬各區(qū)市范圍內(nèi)全面推行稅務(wù)登記、普通發(fā)票（不含增值稅普通發(fā)票）驗(yàn)舊領(lǐng)購和納稅申報(bào)業(yè)務(wù)的同城通辦。3.2.2.5免填單服務(wù)自2011年8月起，全面推行納稅人免填單服務(wù)，共涉及登記類、發(fā)票類、認(rèn)定類、核定類、減免優(yōu)惠類等 5大類23項(xiàng)納稅人經(jīng)常在辦稅服務(wù)廳辦理的涉稅事項(xiàng)?！懊馓顔巍狈?wù)簡化了納稅人取表、填表和咨詢輔導(dǎo)環(huán)節(jié)，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)，提高了辦稅效率，受到納稅人的普遍歡迎。,3.2 權(quán)益維

45、護(hù)平臺(tái)—讓納稅人辦稅“受尊重”3.2.1 權(quán)益維護(hù)平臺(tái)架構(gòu)圖,3.2.2 權(quán)益維護(hù)渠道和措施納稅服務(wù)承諾： 公開發(fā)布了咨詢溝通、辦稅服務(wù)、辦稅公開、維護(hù)納稅人權(quán)利、 提供稅法援助服務(wù)、實(shí)施監(jiān)督等6方面涉稅事宜的服務(wù)承諾標(biāo)準(zhǔn)。,稅法援助：拓寬納稅人涉稅爭議救濟(jì)渠道，堅(jiān)持調(diào)解優(yōu)先理念，建立稅法援助體系工作機(jī)制，在辦稅廳咨詢臺(tái)設(shè)立稅法援助受理窗口，為納稅人提供方便快捷的維權(quán)服務(wù)。,納稅提醒服務(wù) 全國首創(chuàng)“納稅安全服務(wù)”。 編寫了《納稅安

46、全服務(wù)手冊》，由中國稅務(wù)出版社正式出版，并制成納稅安全動(dòng)漫片，總局決定在全國辦稅服務(wù)廳宣傳播放。實(shí)行納稅提醒服務(wù)，將納稅安全提醒服務(wù)納入常態(tài)化、信息化管理監(jiān)控，涉及9大類45個(gè)納稅服務(wù)提醒項(xiàng)目，通過每天發(fā)送短信和郵件方式，提醒納稅人安全納稅。,首違不罰： 嚴(yán)格執(zhí)行《青島市國家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)實(shí)施辦法》，體現(xiàn)稅收法定、公平公正執(zhí)法原則，規(guī)范自由裁量權(quán)，對(duì)“可以”處罰的事項(xiàng)，納稅人第一次違法不予處罰。,4. 稅源專業(yè)化管理模式簡

47、介,新稅收征管模式的基本框架,新稅收征管模式：青島國稅構(gòu)建的新稅收征管模式是“以納稅人自行申報(bào)納稅制度為基礎(chǔ)，以規(guī)范執(zhí)法、優(yōu)化服務(wù)為支撐，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，集中征收、全面評(píng)稅、重點(diǎn)稽查，推行專業(yè)化、信息化的稅收管理方式”。納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理：稅收征管體系中“納稅人自行申報(bào)納稅制度—專業(yè)化納稅服務(wù)—專業(yè)化稅源管理—專業(yè)化稅務(wù)稽查”是層層遞進(jìn)的關(guān)系。遵從程度不同，應(yīng)對(duì)策略有所區(qū)別。低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人遵從問題主要靠服務(wù)手段來解