增值稅基礎(chǔ)知識(shí)及相關(guān)要求2016.10.27

1、營(yíng)改增基本知識(shí)及相關(guān)要求,2016年10月,增值稅基本知識(shí),營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，總收入中包含營(yíng)業(yè)稅金。營(yíng)業(yè)稅核算時(shí)稅金是作為收入的抵減項(xiàng)的。增值稅屬于價(jià)外稅，銷售收入中不含增值稅額，價(jià)和稅是分開核算的，增值稅也不作為收入的抵減項(xiàng)，而是屬于代收代付性質(zhì)，對(duì)企業(yè)來說屬于“其他應(yīng)付款”內(nèi)容。同一筆業(yè)務(wù)，在其他條件相同的情況下，營(yíng)改增前后收入、成本、利潤(rùn)有較大區(qū)別。詳見下面簡(jiǎn)單計(jì)算說明,營(yíng)業(yè)稅與增值稅的比較,假設(shè)某工程項(xiàng)目總的收回價(jià)款111

2、0萬元，購(gòu)入材料總支付702萬元（按17%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬元、材料不含稅價(jià)格600萬元），其他無法取得進(jìn)項(xiàng)稅額的成本為260萬元。在營(yíng)業(yè)稅和增值稅情況下，向國(guó)家繳納的稅金和企業(yè)獲得利潤(rùn)是不一樣的：1、以前營(yíng)業(yè)稅時(shí)：需要繳納稅金（不含附加費(fèi)）為1110*3%=33萬元，是一個(gè)恒定數(shù)，此時(shí)企業(yè)利潤(rùn)為：收入-成本-稅費(fèi)=1110-702-260-33=115萬元2、增值稅時(shí)：需要繳納的稅金=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,營(yíng)業(yè)稅與增值稅的比較

3、,銷項(xiàng)稅額=不含稅價(jià)格*11%=1000*11%=110萬元不含稅價(jià)格=收款總額/（1+11%）=1000萬元而購(gòu)買材料支付的702萬元中，進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬元同理：不含稅價(jià)格=702/（1+17%）=600萬元這時(shí)需要繳納的稅金=110-102=8萬元（與之前比）增值稅需要繳納稅金的多少在收入一定情況下，與取得的進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)，同時(shí)企業(yè)利潤(rùn)也與取得的進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)。此時(shí)企業(yè)利潤(rùn)=收入-成本=1000-600-260=140萬元。

4、（這里的收入、成本均為不含稅額，所以增值稅叫做價(jià)外稅）。企業(yè)利潤(rùn)多少直接取決于我們?nèi)〉眠M(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的多少，因此取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣銷項(xiàng)稅對(duì)企業(yè)來說非常重要。,營(yíng)業(yè)稅與增值稅的比較,從以上比較看出，增值稅對(duì)企業(yè)來說實(shí)質(zhì)就是一種代收代付款，屬于其他應(yīng)付款性質(zhì)，理論上與企業(yè)收入、成本沒什么關(guān)系。我們從業(yè)主處收到的增值稅是代國(guó)家收的、購(gòu)買材料支付的增值稅是提前支付的，收、支品跌后才是我們還需要向國(guó)家繳納的。當(dāng)然如果我們購(gòu)買材料、商品時(shí)，本來

5、應(yīng)該也允許取得增值稅專用發(fā)票用于抵稅而我們不取得，這種情況就是我們?yōu)閲?guó)家做貢獻(xiàn)，計(jì)入企業(yè)成本，減少企業(yè)利潤(rùn)。,增值稅基本知識(shí),增值稅征稅設(shè)計(jì)原理：對(duì)增值部分征稅（環(huán)環(huán)征稅，最終由消費(fèi)者承擔(dān)）實(shí)際征稅為：憑票抵扣（特殊情況計(jì)算抵扣）能獲得多少增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，就能抵多少如果該取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票而未取得的，為國(guó)家做貢獻(xiàn)，該稅金為企業(yè)成本，抵減企業(yè)利潤(rùn)營(yíng)改增給建筑業(yè)帶來的最大風(fēng)險(xiǎn)： 發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn) 稅負(fù)上升風(fēng)險(xiǎn),增值稅基

6、本知識(shí),企業(yè)營(yíng)改增后最大的事情：發(fā)票管理 發(fā)票管理的好壞直接關(guān)系企業(yè)利潤(rùn)和現(xiàn)金流 增值稅是以票管稅：增值稅的計(jì)稅、繳稅、申報(bào)稅、會(huì)計(jì)記賬，都要以發(fā)票為依據(jù)。 增值稅涉稅案件：三查三必查 查賬必查票 查案必查票 查稅必查

7、票,一般納稅人和小規(guī)模納稅人,納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，按辦法規(guī)定繳納增值稅。一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，當(dāng)然能抵扣還附有一定條件納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的為一般納稅人，未超過的為小規(guī)模納稅人（不同行業(yè)銷售額標(biāo)準(zhǔn)不一樣，由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定）未達(dá)到規(guī)定銷售額小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能按國(guó)家統(tǒng)一的制度設(shè)置賬本等，也可

8、以申請(qǐng)辦理為一般納稅人。,增值稅一般納稅人認(rèn)定表,增值稅普通發(fā)票,,,,安裝集團(tuán)增值稅專用發(fā)票開票信息,名稱：重慶工業(yè)設(shè)備安裝集團(tuán)有限公司納稅人識(shí)別號(hào)：50010320800962地址、電話：重慶市渝中區(qū)中山二路99號(hào) 023—63508118開戶銀行及賬號(hào)：交通銀行重慶兩路口支行 500102081018000450377（信息已在公司OA中進(jìn)行公告的）有的單位第一次開可能需

9、要營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、開戶許可證、一般納稅人資格認(rèn)定表。,開增值稅專用發(fā)票無需書面資料,人民日?qǐng)?bào) 2016-05-19 近期有消費(fèi)者反映，個(gè)別酒店開增值稅專用發(fā)票，要求消費(fèi)者提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等復(fù)印件的情況。對(duì)此，稅務(wù)部門18日作出回應(yīng)，明確表示營(yíng)改增后開具增值稅發(fā)票無需提供書面證明材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)從未對(duì)企業(yè)自行開具增值稅發(fā)票作出特殊規(guī)定。如果企業(yè)提出額外要求，消費(fèi)者可以隨時(shí)向稅務(wù)部門反映舉報(bào)。,開增值稅專用發(fā)票無需書面資料,人

10、民日?qǐng)?bào) 2016-05-19 開具增值稅專用發(fā)票因?yàn)樯婕岸惪畹挚?，確實(shí)需要付款單位提供相關(guān)信息。開具增值稅專用發(fā)票需要提供部分企業(yè)基本信息，主要包括：企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)。消費(fèi)者只要將上述信息準(zhǔn)確告知，就可以開具增值稅專用發(fā)票，無需提供相關(guān)證照復(fù)印件。,增值稅的計(jì)稅方法,一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=銷售額*征收率3%小規(guī)模納稅人發(fā)

11、生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人正常情況采用一般計(jì)算方法，建筑行業(yè)過渡期發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇應(yīng)用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。,建筑工程項(xiàng)目使用簡(jiǎn)易計(jì)稅的特殊情況,稅收優(yōu)惠：簡(jiǎn)易計(jì)稅方式征收率為3%。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)境外工程項(xiàng)目免征增值稅,建筑工程項(xiàng)目過渡期老項(xiàng)目,1、《建筑工程施

12、工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目 2、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑項(xiàng)目。 3、無以上兩項(xiàng)資料，確實(shí)能提供實(shí)際開工日期在4月30日前的其他資料，經(jīng)稅務(wù)所認(rèn)可，可以作為老項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式征收。 總包合同在4月30日前，分包合同在4月30日后簽訂的，也可以認(rèn)定為老項(xiàng)目按簡(jiǎn)易計(jì)稅。,建筑工程項(xiàng)目異地預(yù)繳規(guī)定,1、一般納

13、稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方式計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。 2、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。 3、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款

14、。,應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式,使用一般計(jì)稅方法的：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+11%）*2%適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+3%）*3%一般納稅人在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅后，要回機(jī)構(gòu)所在地開具增值稅發(fā)票，下月還要去項(xiàng)目所在地地稅機(jī)構(gòu)繳納附加費(fèi)。,一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅選擇,工程項(xiàng)目究竟選擇一般計(jì)稅方法交稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法交稅，針對(duì)不同項(xiàng)目要好好計(jì)算并不是說簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

15、就一定會(huì)少交稅一般來說，如果材料占比較大,選擇一般計(jì)算方法可能少交或者不交稅材料占比少的，就盡量選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅（辦法中現(xiàn)在之所以有幾種特殊情況讓簡(jiǎn)易計(jì)稅，也就是避免營(yíng)改增后企業(yè)稅負(fù)上升）,增值稅發(fā)票管理,全國(guó)統(tǒng)一的增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)總局電子底賬系統(tǒng)省局電子底賬系統(tǒng)稅控系統(tǒng)稅控開票系統(tǒng)銷項(xiàng)發(fā)票比對(duì)傳遞系統(tǒng)、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票比對(duì)傳遞綜合征管系統(tǒng)（大數(shù)據(jù)庫、大數(shù)據(jù)模型）對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析,增值稅發(fā)票管理,增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的特點(diǎn)

16、1、一個(gè)系統(tǒng)雙層覆蓋新系統(tǒng)覆蓋了所有增值稅納稅人及所有增值稅發(fā)票。將所以增值稅納稅人納入全統(tǒng)一的一體化系統(tǒng)管理，建立了全統(tǒng)一的增值稅增值稅納稅人檔案，包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人端稅控設(shè)備包括金稅盤和稅控盤（簡(jiǎn)稱專用設(shè)備），所有增值稅發(fā)票均通過專用設(shè)備開具。,增值稅發(fā)票管理,2、大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用 增值稅新系統(tǒng)涵蓋全部納稅人的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，稅務(wù)部門可實(shí)時(shí)采集包括交易雙方名稱、交易商品名稱、交易

17、金額、數(shù)量、單位等內(nèi)容信息。及時(shí)完整準(zhǔn)確的全票面信息，能夠客觀、快捷、方便、真實(shí)反映地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和物流情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，能夠掌握大部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本數(shù)據(jù)及動(dòng)向，從而強(qiáng)化稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)控制。通過大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，可為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供更為真實(shí)、全面、詳細(xì)的數(shù)據(jù)支持。,增值稅發(fā)票管理,3、建立電子底賬庫 新系統(tǒng)的核心就是建立了及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的發(fā)票電子底賬庫，即開具發(fā)票信息庫。納稅人開具的發(fā)票全票面信息

18、（包括所以漢子和數(shù)據(jù)內(nèi)容）實(shí)時(shí)加密上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生產(chǎn)發(fā)票電子底賬庫，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)已經(jīng)稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。開票數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)跨省異地推送，實(shí)現(xiàn)增值稅納稅人納稅申報(bào)“一窗式”票票比對(duì)、票表比對(duì)管理。有效解決不法分子虛開發(fā)票、篡改發(fā)票漢子信息等問題，全面提升稅收管理質(zhì)量和效率。,增值稅發(fā)票管理,4、為稅收征管提供了快速有效手段 新系統(tǒng)利用互聯(lián)網(wǎng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收管理提供了快速有效的征管手段。稅務(wù)機(jī)關(guān)可實(shí)時(shí)采集、監(jiān)控納

19、稅人發(fā)票開具情況，及時(shí)分析開票異常、申報(bào)異常的納稅人，并調(diào)整其離線開票參數(shù)控制，通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程控制納稅人端數(shù)控系統(tǒng)，暫停其發(fā)票開具，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。如：開票當(dāng)期查詢?yōu)檎鎸?shí)票，過段時(shí)間查詢?yōu)榧倨保緦儆谔撻_的，肯定會(huì)被處罰的。,增值稅發(fā)票管理,5、全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)平臺(tái)6、全程網(wǎng)絡(luò)化辦稅（今后實(shí)現(xiàn)）7、數(shù)據(jù)安全可靠（數(shù)據(jù)傳輸加密，防止被篡改、盜?。?、為推進(jìn)發(fā)票無紙化應(yīng)用打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)注意：滯留票、失控票、虛開票風(fēng)險(xiǎn),增值稅

20、發(fā)票開具基本規(guī)定,1、開票信息必須準(zhǔn)確無誤。發(fā)票的品名和金額必須和實(shí)際交易一致，按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性入職開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。 2、不得虛開發(fā)票：為他人虛開、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票、讓他人為自己開具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。 3、不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、自制、偽造、非法取得、郵寄、運(yùn)輸?shù)取?增值稅發(fā)票開具,4、發(fā)票一般在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

21、禁止跨規(guī)定攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。 5、已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記薄保存5年，期滿經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 6、增值稅專用發(fā)票開具時(shí)： 項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； 字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格，不能弄臟、折疊； 發(fā)票聯(lián)合抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章； 按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。 對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收，要求重開。,建筑服務(wù)增值稅發(fā)票開具,提供建筑服務(wù)，納稅

22、人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)該在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。5月1日以前收款未開發(fā)票部分，只能開具增值稅普通發(fā)票，不能開具專用發(fā)票。異地項(xiàng)目要先到異地預(yù)繳稅款，涉及分包的還要拿到分包繳納的稅票和發(fā)票、公司審核通過后才能開票，否則稅款先交到公司再開票。（公司開票相關(guān)要求已在財(cái)務(wù)群中通知）,增值稅發(fā)票違法行為的處罰,增值稅是最嚴(yán)厲的稅種，沒有之一。以前增值稅違法行為有死刑，現(xiàn)在為無期 1、稅務(wù)行政

23、處罰： 虛開發(fā)的，沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以處5萬元以下罰款；虛開金額超過1萬元的，處5萬元以上50萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 2、虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅、抵扣稅費(fèi)發(fā)票罪：,增值稅發(fā)票違法行為的處罰,1）虛開增值稅專用發(fā)票，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金。 2）稅款數(shù)額較大或者情節(jié)嚴(yán)重，處3年遇上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以

24、下罰金。 3）稅款數(shù)額巨大或者情節(jié)特別嚴(yán)重的，處10年以上有期或無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或沒收財(cái)產(chǎn)。 單位犯以上規(guī)定犯罪的，對(duì)單位處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判刑。 （以后單位被罰款后，經(jīng)辦人員承擔(dān)多少？公司要制定細(xì)則）,增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn),以前營(yíng)業(yè)稅時(shí)，往往開發(fā)票沖成本，但營(yíng)改增后這條路基本被堵死了營(yíng)業(yè)稅時(shí)：可能舍財(cái)免災(zāi)（補(bǔ)點(diǎn)稅交點(diǎn)錢）增值稅后：不僅有舍財(cái)之災(zāi)，還可能有牢獄

25、之災(zāi)（不論普票與專票）虛開發(fā)票處罰：《刑法》205條以后經(jīng)辦人員提供增值稅發(fā)票，必須自己在網(wǎng)上查詢打印查詢結(jié)果，才交財(cái)務(wù)人員。避免以后出現(xiàn)管控發(fā)票后責(zé)任由誰承擔(dān)問題對(duì)增值稅發(fā)票要有敬畏之心,各項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票稅率,增值稅發(fā)票的管理,進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的取得，那些情況能取得增值稅專用發(fā)票（詳見前面?zhèn)€項(xiàng)目稅率表）發(fā)票傳遞：經(jīng)辦人員取得增值稅，從開票之日起30天內(nèi)必須交到財(cái)務(wù)部門，對(duì)專票財(cái)務(wù)要先進(jìn)行認(rèn)證，通過認(rèn)證后才進(jìn)行賬務(wù)處理（對(duì)超過時(shí)間

26、未交的處罰，公司將制定具體處罰措施）經(jīng)辦人員取得增值稅發(fā)票，要先在網(wǎng)上查詢發(fā)票真?zhèn)?，查詢結(jié)果打印后附在發(fā)票后面，才能交到財(cái)務(wù)，以防今后出現(xiàn)問題區(qū)分責(zé)任。,能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,真實(shí)發(fā)生的用于應(yīng)稅行為購(gòu)入而依法取得的進(jìn)項(xiàng)稅額都能抵扣。所有進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，均按用途確定首次購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，能全額抵扣（抵扣額為稅價(jià)合計(jì)）工程項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法的，所有與項(xiàng)目成本相關(guān)的能取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票的都能抵。臨設(shè)

27、進(jìn)項(xiàng)稅額可一次抵扣各級(jí)管理機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用，只要是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的能取得專用發(fā)票的都能抵，包括購(gòu)置的機(jī)具設(shè)備、車輛等固定資產(chǎn)。,能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的特殊規(guī)定增值稅一般納稅人2016年5月1日以后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照規(guī)定分2年分期抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。（第一次發(fā)生月抵扣，第二次為取得口水憑證的當(dāng)月起第

28、13個(gè)月抵扣）,進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況,餐飲費(fèi)不能抵扣，但酒店住宿費(fèi)能抵扣，今后可能住宿費(fèi)虛開風(fēng)險(xiǎn)大，需要提供入住真實(shí)依據(jù)個(gè)人客運(yùn)費(fèi)不能抵扣（無法區(qū)分個(gè)人消費(fèi)還是為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）。旅行社開具的用于公司考察費(fèi)能抵扣。娛樂業(yè)發(fā)生費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)不能抵扣食堂、幼兒園等用于職工福利的不能抵扣私車公用不屬于代開發(fā)票范圍，不能抵扣，實(shí)質(zhì)屬于薪酬范圍（但個(gè)人租貨車給單位可以）對(duì)于接送員工上下班交通車費(fèi)用不能抵扣，但該車如果還用于接送客戶，發(fā)生費(fèi)用能抵

29、扣,進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣情況,個(gè)人消費(fèi)的不能抵扣、用于職工福利的不能抵扣。工作服，如果是進(jìn)入福利費(fèi)，不能抵扣，如果進(jìn)入管理費(fèi)，屬于上班需要，可以抵扣。勞保用品，進(jìn)入福利費(fèi)不能抵扣，但進(jìn)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)可以抵扣，所以用途很重要，核算也很重要提貨卡不能開增值稅專用發(fā)票營(yíng)改增后，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非法轉(zhuǎn)包、分包，就會(huì)禁止第一承包人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況,特別提醒：但有些材料、設(shè)備在購(gòu)入時(shí)無法區(qū)分是否用于應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在當(dāng)期不屬

30、于應(yīng)稅項(xiàng)目，不能抵扣，但以后用途改變后又能抵扣，因此發(fā)生時(shí)不管能否抵扣，盡量要求取得增值稅專用發(fā)票，先認(rèn)證，不能抵扣到時(shí)財(cái)務(wù)再作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。如果發(fā)生時(shí)不取得專用發(fā)票，以后用途改變后需抵扣無依據(jù)。,營(yíng)改增后企業(yè)需要應(yīng)對(duì)事情,一、工程合同： 根據(jù)建標(biāo)【2016】4號(hào)文：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)*（1+11%）。其中，11%為建筑業(yè)增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各項(xiàng)費(fèi)用均以不包含增值稅

31、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。 因此在投標(biāo)時(shí)就要算清楚，11%的增值稅以及相應(yīng)的附加費(fèi)是否計(jì)算在內(nèi) 如果對(duì)方只要求開具3%的專票（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），只給我們3%增值稅，這種情況就要注意你們?cè)趫?bào)價(jià)時(shí)材料價(jià)格是否含稅。,營(yíng)改增后企業(yè)需要應(yīng)對(duì)事情,假設(shè)材料價(jià)格100萬元，購(gòu)買時(shí)需要支付17%的進(jìn)項(xiàng)稅，總的支付117萬元。在投標(biāo)時(shí)：如果我們確定以后按簡(jiǎn)易計(jì)稅，開3%增值稅專用發(fā)票，那么我們支付的17萬元進(jìn)項(xiàng)稅就不能抵扣，只能進(jìn)成本。

32、那么該筆材料至少向甲方取費(fèi)117（1+3.36%）才不虧本（其他什么費(fèi)用都未考慮）如果我們按一般計(jì)稅，開具11%專用發(fā)票，我們能抵17萬元進(jìn)項(xiàng)，那么向甲方取費(fèi)至少100（1+12.32%）（含附加費(fèi)）,營(yíng)改增后企業(yè)需要應(yīng)對(duì)事情,因此在投標(biāo)編制預(yù)算前就要明確： 1、對(duì)方是否一般納稅人 2、該合同是否采用甲供或清包工 3、明確開具發(fā)票種類和稅率 4、該合同是否涉及混合銷售（混合銷售對(duì)建筑企業(yè)一般按11%稅率

33、，如果銷售金額超過50%以銷售為主的話，稅務(wù)可以要求按17%稅率 以上內(nèi)容明確后才能確定合同價(jià)格計(jì)算，當(dāng)然結(jié)算時(shí)也是一樣要搞清以上內(nèi)容才能計(jì)算準(zhǔn)確,營(yíng)改增后企業(yè)需要應(yīng)對(duì)事情,關(guān)于合同中“混合銷售行為”（有因果關(guān)聯(lián)）財(cái)稅【2016】36號(hào)規(guī)定：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。（建筑企業(yè)屬于銷售服務(wù)，所以今后我們涉及混合銷售按

34、11%計(jì)算，不按17%計(jì)算）和以前有較大區(qū)別。當(dāng)然如果我們合同中明確是銷售為主，且銷售占到50%以上，稅務(wù)有權(quán)要求按17%交稅。兼營(yíng)行為：同時(shí)經(jīng)營(yíng)多種稅率業(yè)務(wù),營(yíng)改增后企業(yè)需要應(yīng)對(duì)事情,對(duì)4月30日未完工項(xiàng)目的清理（財(cái)務(wù)部門牽頭，其他部門協(xié)助）重新開具外銷證，到項(xiàng)目所在地國(guó)稅所備案，明確是采用一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法清理截止4月30日未完工項(xiàng)目已完成工作量、已收款、已開發(fā)票情況。與甲方協(xié)商溝通以后開票種類、稅率。按稅務(wù)要求

35、對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)收入、收款、分包、稅費(fèi)等登記詳細(xì)臺(tái)賬（開增值稅發(fā)票需要提供的資料和申請(qǐng)表已發(fā)財(cái)務(wù)群中）,營(yíng)改增后企業(yè)需要應(yīng)對(duì)事情,關(guān)于公司銷項(xiàng)發(fā)票開出問題增值稅納稅義務(wù)時(shí)間：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（業(yè)主代扣的水電費(fèi)要求開專票）分公司項(xiàng)目需要開具增值稅發(fā)票，出需要填相應(yīng)申請(qǐng)、臺(tái)賬外，外地項(xiàng)目必須要有預(yù)繳增值稅稅票（有分包的還需要提供分包發(fā)票和繳納稅金的稅票）本地項(xiàng)目

36、開具就必須先交稅，否則不予開,營(yíng)改增后企業(yè)需要應(yīng)對(duì)事情,特別提醒：4月30日以前發(fā)生的應(yīng)稅行為，如果當(dāng)時(shí)未開票，現(xiàn)在只能開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。所以不能答應(yīng)業(yè)主或總包的無理要求：目前有的單位要求把以前開的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票作廢，到地方稅務(wù)申請(qǐng)退稅后重新開具增值稅發(fā)票提醒各單位，這樣做風(fēng)險(xiǎn)非常大，一是稅務(wù)不可能隨便退稅，二是即使你們找各種關(guān)系退了，今后我們也不可能開具增值稅專用發(fā)票給你們，否則公司將會(huì)承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)。,營(yíng)改增后企業(yè)

37、需要應(yīng)對(duì)事,其次，以后開具發(fā)票不能太隨意，業(yè)主拿到票他們倒可以抵稅，他們肯定希望我們?cè)皆玳_票越好。但是我們只要開了票，不管是否收款，公司下月必須交稅，因此分公司要開票前一個(gè)月就要做好籌劃，是否該開、什么時(shí)候開，是否有進(jìn)項(xiàng)，會(huì)承擔(dān)多少稅，否則就因?yàn)槎惤鹨豁?xiàng)，都會(huì)把有的單位拖垮。對(duì)納稅行為已完成、結(jié)算已辦理，但款確實(shí)未收到的，申請(qǐng)經(jīng)稅務(wù)同意可以延緩6個(gè)月后交稅，6月到期仍然沒收，可在延緩6月，再到期就必須交。,營(yíng)改增后企業(yè)需要應(yīng)對(duì)事情,二

38、、材料采購(gòu)合同 1、首先明確是一般納稅人（17%） 還是小規(guī)模納稅人（3%） 2、納稅信用評(píng)價(jià)A或B級(jí)（共有ABCD級(jí)，一般選A、B級(jí)，C、D級(jí)基本不能選） 3、采購(gòu)合同中要明確單價(jià)、數(shù)量以及是否包括稅金等內(nèi)容 4、明確資金支付方式及支付時(shí)點(diǎn) 5、明確發(fā)票開具具體內(nèi)容（稅率、普票還是專票等），不開具增值稅專用發(fā)票該承擔(dān)的責(zé)任 6、明確貨物交接傳遞方式,營(yíng)改增后企業(yè)需要應(yīng)

39、對(duì)事情,營(yíng)改增后材料部門需要做的工作：梳理我們現(xiàn)有的材料供應(yīng)商，看是否滿足以上要求其次清理我們現(xiàn)有的采購(gòu)合同：合同金額，已供應(yīng)材料金額、已付款金額、已開發(fā)票金額，確定下一步需要采取的措施（對(duì)無法開具增值稅專用發(fā)票的單位，是否還繼續(xù)執(zhí)行該合同）一個(gè)單位，應(yīng)該選擇一些大的、相對(duì)固定的材料供應(yīng)合作伙伴，材料供應(yīng)商不能太多（未來企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，絕不是單個(gè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，而是供應(yīng)鏈上企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)）,營(yíng)改增后企業(yè)需要應(yīng)對(duì)事情,關(guān)于材料采購(gòu)的比價(jià)機(jī)制問題對(duì)企

40、業(yè)來說，營(yíng)改增后發(fā)票管理最頭疼的問題：材料員和采購(gòu)員。常常聽他們說：拿不回發(fā)票、拿不回增值稅專用發(fā)票、不要發(fā)票可以節(jié)約多少錢等等。以前營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，有的單位材料發(fā)票不規(guī)范或者沒得發(fā)票，運(yùn)氣好可能沒被稅務(wù)查到，但營(yíng)改增后需引起高度重視當(dāng)然對(duì)購(gòu)入來說并非說就是一定要取得17%增值稅專用發(fā)票才是最劃的，對(duì)相同品牌、相同質(zhì)量的材料，究竟哪種方式好，可根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算對(duì)比后選擇：,營(yíng)改增后企業(yè)需要應(yīng)對(duì)事情,在計(jì)算選擇前提醒大家?guī)讉€(gè)常識(shí)問題：首先

41、對(duì)企業(yè)來說，不要發(fā)票基本不可能對(duì)材料供應(yīng)商來說，開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，他們稅金是一樣的。只是我們?nèi)〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票后項(xiàng)目按一般計(jì)稅方法能夠抵稅，而普通發(fā)票只能進(jìn)成本。因此如果還有供應(yīng)商，因?yàn)槲覀冃枰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票他們要加價(jià)，大家是否還答應(yīng)？小規(guī)模納稅人，雖然他們自己不能直接開具增值稅專用發(fā)票，但能夠去稅務(wù)代開增值稅專用發(fā)票，稅率仍然為3%，不會(huì)增加稅負(fù)，但非常麻煩,營(yíng)改增后企業(yè)需要應(yīng)對(duì)事情,假設(shè)材料總價(jià)100萬元（含1

42、7%稅）不要票75萬元，無成本票，那就需要交企業(yè)所得稅18.75萬元（一般企業(yè)所得稅25%，享受西部大開優(yōu)惠為15%)，企業(yè)總的成本支出：93.75萬元100萬元，17%專票，成本85.47萬元，可以抵銷項(xiàng)稅14.53萬元100萬元，3%專票，成本97.09萬元，進(jìn)項(xiàng)稅票2.91萬元不要票不可能，那如果要小規(guī)模專票，計(jì)算多少錢買才劃算：計(jì)算的思路，成本要小于85.47萬元，還要3%的專票。大家購(gòu)買時(shí)權(quán)衡下價(jià)格能否低這么多,營(yíng)改增

43、后企業(yè)需要應(yīng)對(duì)事情,對(duì)建筑企業(yè)來說，材料成本應(yīng)該占項(xiàng)目成本非常大的比例，如果在這部份采購(gòu)中不能盡量多的取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，那可能就是白忙活總之購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)注意6個(gè)原則：依法合規(guī)、交易真實(shí)、四流合一、認(rèn)證優(yōu)先、價(jià)稅分離為發(fā)票出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)便于分清責(zé)任人，材料采購(gòu)發(fā)票取得后必須由經(jīng)辦人員在網(wǎng)上查詢后把查詢結(jié)果打印附在發(fā)票后面才交財(cái)務(wù)人員。（具體查詢方式，網(wǎng)址請(qǐng)聯(lián)系各單位財(cái)務(wù)科）,營(yíng)改增后企業(yè)需要應(yīng)對(duì)事情,3、對(duì)分包合同進(jìn)項(xiàng)清理： 對(duì)方是否為

44、增值稅一般納稅人 能否開具增值稅專用發(fā)票、 合同價(jià)是否包含了稅金。 注意違法分包進(jìn)項(xiàng)是不能抵扣的，也不能差額交稅的。特別要引起重視 勞務(wù)分包合同或勞務(wù)派遣合同由于基本無進(jìn)項(xiàng)抵扣，因此他們的稅負(fù)會(huì)上升，在價(jià)格上不再有優(yōu)勢(shì)，所以勞務(wù)公司不再是建筑業(yè)抵稅港灣。以后就是相互博弈的問題,關(guān)于統(tǒng)計(jì)報(bào)量問題,2016年4月40日前統(tǒng)計(jì)報(bào)量仍然按以前方式5月份起就要按照價(jià)稅分離方法報(bào)根據(jù)統(tǒng)計(jì)部門提供的價(jià)稅分離的本

45、期完成工作量，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　工程施工——合同毛利　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含銷項(xiàng)稅額）要求作好臺(tái)賬登記：工程名稱、甲審量、賬面已結(jié)轉(zhuǎn)收入、會(huì)計(jì)收入應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額等事項(xiàng)，留待備查,關(guān)于統(tǒng)計(jì)報(bào)量問題,5月起，工程部門提供給財(cái)務(wù)部門的完成量依據(jù)資料上，必須注明收入為多少、稅金為多少，仍然按以前流程簽字確認(rèn)后才能交財(cái)務(wù)。至于如何計(jì)算，稅率為多少請(qǐng)與各單位財(cái)務(wù)部門聯(lián)系。財(cái)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中已經(jīng)不再包括稅金了，之前營(yíng)業(yè)