營業(yè)稅改征增值稅測試表講義提綱

1、1建筑建筑業(yè)企業(yè)“營改增改增”測算表算表講解提解提綱一、制定三張調查測算表的依據(jù)和目的為什么要制定這樣三張表格？它起什么作用？12011年建筑業(yè)企業(yè)（服務業(yè)）納稅情況調查表。眾所周知，建筑業(yè)屬微利行業(yè)，而且當前的稅負已經(jīng)不輕了。究竟當前稅負達到什么程度？建筑業(yè)給國家經(jīng)濟建設的貢獻有多大？一年能完成多少投資，建成多少項目，完成多少工作量，是各級政府的政績，國家有統(tǒng)計數(shù)據(jù)，全國建筑業(yè)企業(yè)大約71863個，從業(yè)人數(shù)4160萬人，年產值9603

2、1億元。而對國家財稅的貢獻是多少？缺乏比較確切的、詳細的數(shù)據(jù)資料。具體到某個企業(yè)都會有數(shù)據(jù)，而整體的、宏觀的就有些含糊。所以我們就有針對性的設計了2011年建筑業(yè)企業(yè)（服務業(yè)）納稅情況調查表（詳見附件1），其目的就是要了解在營業(yè)稅稅制下建筑業(yè)各類企業(yè)實際稅負情況。2建筑業(yè)企業(yè)（服務業(yè)）營業(yè)稅改征增值稅稅負情況測算表（2011年）。本表的設計思路是將企業(yè)2011年度的營業(yè)稅會計核算方式，模擬轉換為增值稅會計核算方式，在企業(yè)營業(yè)收入假定不變

3、的情況下，按新的增值稅稅率計算銷項稅，考量企業(yè)實際稅負的增減變動情況。表中進項稅分別以理論測算和據(jù)實統(tǒng)計兩種方法進行，來驗證行業(yè)試行增值稅后，稅負是否能夠真正3益表，主要為了細致分析“營改增”后，可扣除進項稅的項目占損益表主營業(yè)務成本的比例，通過企業(yè)周密的稅務籌劃后，是否能夠減輕稅負以及減輕程度。企業(yè)資產負債表中的短期或長期貸款，所對應的大額財務費用，每季度支付給金融機構的貸款利息，能否取得增值稅專用發(fā)票和進項稅額。這些因素對建筑業(yè)企業(yè)

4、的稅負的影響非同小可，必須向有關部門如實反映，爭取得到理解和優(yōu)惠政策。4、我們?yōu)槭裁礇]有調研測算三年的數(shù)據(jù)，而只測算一年的數(shù)據(jù)？原因一，根據(jù)有關部門公布的社會CPI數(shù)據(jù)，近幾年物價一路飆升，尤其勞動力價格漲勢更猛。如果我們調研三年數(shù)據(jù)，有可能掩蓋或者說模糊了建筑業(yè)所面臨的實際情況；原因二，當前，大家工作是否繁忙，工作要求高、壓力大，整理2011年的資料相對方便一些，整三年資料，工作量較大，對于證明稅負的作用和投入的工作量不成正比，因此，