投資與籌資內(nèi)部控制研究 【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述會計學(xué)投資與籌資內(nèi)部控制研究——以浙江天龍集團為例企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)是資金，資金活動是企業(yè)進行經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資金活動是指企業(yè)的籌資、投資和資金營運，本文主要對投資和籌資兩個環(huán)節(jié)進行探討和研究。企業(yè)應(yīng)對資金活動加強管理，根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，建立一套健全的內(nèi)部控制制度，設(shè)立內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查的專門機構(gòu)，防范和控制投資風(fēng)險，科學(xué)確定投融資目標和規(guī)劃，完善資金授權(quán)、批準、審驗等相關(guān)管理制度，明確籌資、投資等各

2、環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期的監(jiān)督檢查和評價資金活動情況，落實責(zé)任追究制度，確保資金安全并有效運行，提高資金使用效益。公司的任何一個流程都不是單獨存在的，因此企業(yè)應(yīng)當在整體把握內(nèi)部控制的框架下再對各個流程進行剖析，這就要求我們對內(nèi)部控制有個整體的了解。對于內(nèi)部控制的概述，國內(nèi)外學(xué)者都做了很多的探討和研究，并且也已經(jīng)取得了相當多的成就，由于選取的角度不同，造成了不同的結(jié)論，所設(shè)計出來的內(nèi)部控制模式也非常多元化，與此同時也暴露

3、出其中存在的缺陷和尚且需要改進的地方。1內(nèi)部控制的概述關(guān)于內(nèi)部控制的概念在不同發(fā)展階段有著不同的定義和特點。20世紀20年代，內(nèi)部控制以組織控制、不相容職務(wù)分離為核心內(nèi)容，主要為了預(yù)防舞弊，保護所有者權(quán)益。20世紀4070年代，內(nèi)部控制被劃分為會計控制和管理控制，主要目的是提高審計的效率，降低審計成本，采用的方法是系統(tǒng)基礎(chǔ)審計。20世紀7090年代，內(nèi)部控制開始考慮環(huán)境對控制的影響，提出了三要素：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序，以提高審計

4、的效率，降低審計風(fēng)險為目標，而且開始使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?0世紀90年代以后，美國COSO委員會發(fā)布了《內(nèi)部控制整體框架》提出內(nèi)部控制三目標和五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督，此階段內(nèi)部控制主要服務(wù)于組織目標的實現(xiàn)，同時也用于重大錯報風(fēng)險的評估。2004年后至今，企業(yè)全面聯(lián)系了內(nèi)部控制與3內(nèi)部控制的范圍在不斷的擴大，由最初的財務(wù)會計角度的控制發(fā)展到目前包含戰(zhàn)略管理、風(fēng)險管理、績效管理等在內(nèi)的管理活動。同時也可以看出，內(nèi)

5、部控制主體也在發(fā)生變化，不只是限于公司內(nèi)部人員，外在的一些監(jiān)管部門也開始參與其中，使內(nèi)部控制體系更加多元化，更有利于企業(yè)的發(fā)展。2.2國內(nèi)內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀我國對內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究大致開始于20世紀80年底末。但我國沒有類似于COSO委員會這種專門用于研究內(nèi)部控制的專業(yè)組織，有關(guān)內(nèi)部控制的研究主要由學(xué)術(shù)界和會計審計職業(yè)管理機構(gòu)進行的，因而從這兩個方面進行探討，基本上能夠代表我國對內(nèi)部控制的認識和理解程度。2.2.1學(xué)術(shù)界對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的研

6、究我國學(xué)術(shù)界在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)研究領(lǐng)域中有較多新的成果，趙冬梅、霍全平（2003）在討論會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制需求的問題中，提出了采取會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進行控制，隨著數(shù)據(jù)庫技術(shù)的普遍應(yīng)用，人們利用計算機的記憶功能、數(shù)值計算和邏輯運算功能以及龐大而且先進的數(shù)據(jù)庫，基本代替了會計的手工操作。會計電算化為企業(yè)利用會計信息進行管理創(chuàng)造了條件，企業(yè)可以通過會計電算化系統(tǒng)進行資產(chǎn)控制、效益控制和風(fēng)險控制等。羅莉（2005）在研

7、究如何構(gòu)建學(xué)習(xí)型內(nèi)部控制的過程中，提出了運用了系統(tǒng)科學(xué)的理論構(gòu)建學(xué)習(xí)型內(nèi)部控制這個概念，學(xué)習(xí)型組織內(nèi)部控制理論將內(nèi)部控制看作是一個系統(tǒng)并使用系統(tǒng)分析與設(shè)計的方法，當系統(tǒng)環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)可以不斷使用生命周期法，進行相應(yīng)的調(diào)整設(shè)計，及時對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)做出調(diào)整。學(xué)習(xí)型內(nèi)部控制注重企業(yè)的文化建設(shè)，減少來自觀念的阻力，將軟控制與硬控制充分融合，靈活使用不同的控制策略，在進行內(nèi)部控制設(shè)計時針對不同的控制采取不同的策略。根據(jù)學(xué)習(xí)型組織理論對企