基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分（說明寫作目的，介紹有關(guān)概念、綜述范圍，扼要說明有關(guān)主題或爭(zhēng)論焦點(diǎn)）（一）寫作目的隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和審計(jì)環(huán)境的變化，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新的審計(jì)方法和理念應(yīng)運(yùn)而生。同時(shí)，隨著金融體制改革的不斷深化，銀行面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已無法滿足現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要，因此在商業(yè)銀行內(nèi)部實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已迫在眉睫。實(shí)施現(xiàn)

2、代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與國(guó)際商業(yè)銀行的慣例接軌，可以加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，可以提高我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。本綜述主要就現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用展開分析，并提出規(guī)范商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)策。（二）相關(guān)概念商業(yè)銀行是以經(jīng)營(yíng)工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務(wù)，并以獲取利潤(rùn)為目的的貨幣經(jīng)營(yíng)企業(yè)。內(nèi)部審計(jì)，是單位內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過審查和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)

3、活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性，促進(jìn)本單位及所屬單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審計(jì)單位的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析為導(dǎo)向進(jìn)行的審計(jì)，因此又被稱為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)按照戰(zhàn)略管理論和系統(tǒng)論，將企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要構(gòu)成要素進(jìn)行評(píng)估，是評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念、范圍的擴(kuò)大與延伸，它將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍從局部微觀拓展到了整體宏觀，審計(jì)理念實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍。商業(yè)銀行運(yùn)用

4、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員通過3的發(fā)展需求，而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)運(yùn)而生，正好解決了企業(yè)所面臨的困境。2002年6月，在北京召開了國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)會(huì)議，該會(huì)議的主要議題之一就是探討出新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。2004年2月，國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)（IAASB）頒布了《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則240號(hào)——審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊考慮的責(zé)任》，專門就“審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊考慮的責(zé)任”制定了基本的準(zhǔn)則、基本程序方法和指導(dǎo)，

5、這是對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)務(wù)應(yīng)用的一次重要探討，在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展的道路上起到了里程碑的作用。（二）國(guó)內(nèi)研究成果對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門是否能夠應(yīng)用“現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”的模式。研究者普遍偏向樂觀的態(tài)度。1、關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定位。主要從現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部所扮演的角色出發(fā)，研究現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行如何才能更好地推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。在《試論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)審工作中的應(yīng)用》（張魯生，2005）一文中，作者

6、提出：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并不取代制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向雖然代表內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，應(yīng)用價(jià)值較大，但它有一定的適用范圍，須正確認(rèn)識(shí)和運(yùn)用。在金融領(lǐng)域大案要案頻發(fā)的形勢(shì)下，還需要制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)把關(guān)堵口。因此，宜將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)并行或結(jié)合應(yīng)用，方能較全面地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。在《國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式的現(xiàn)實(shí)選擇》（張歡，2006）一文中，作者指出：在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式的選擇上，應(yīng)采用以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為基礎(chǔ)，兼顧賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)

7、審計(jì)。具體選擇哪種審計(jì)模式，應(yīng)根據(jù)銀行的實(shí)際情況而定，但全面推行以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主的內(nèi)部審計(jì)為時(shí)尚早。目前，我國(guó)商業(yè)銀行在改制上市階段應(yīng)把重點(diǎn)放在完善和充分發(fā)揮制度基礎(chǔ)審計(jì)上，以保證內(nèi)部控制的有效性，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。改制完成后，在完善制度基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上，再逐步推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。2、關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性。主要從當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行存在的一些問題，提出現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是為順應(yīng)我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)需要而產(chǎn)