基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分（一）寫(xiě)作目的近年來(lái)，我國(guó)資本市場(chǎng)上發(fā)生了一系列會(huì)計(jì)造價(jià)案件，暴露了內(nèi)部審計(jì)方面的實(shí)質(zhì)癥結(jié)，困擾了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，為提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防止財(cái)務(wù)欺詐，必須建立健全公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，而各智利結(jié)構(gòu)之間的有效協(xié)調(diào)是保證整個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制良好運(yùn)行的基礎(chǔ)。公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中最重要的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)作為實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是公司治

2、理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。本文提出，應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用，針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的對(duì)策，改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與公司治理的良性互動(dòng)。（二）相關(guān)概念審計(jì)是一個(gè)客觀的獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確定這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方

3、法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。其宗旨是確保機(jī)構(gòu)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和維護(hù)機(jī)構(gòu)的價(jià)值。公司治理又名公司管治、企業(yè)管治和企業(yè)管理。公司治理結(jié)構(gòu)是一種據(jù)以對(duì)工商公司進(jìn)行管理和控制的體系。公司治理結(jié)構(gòu)明確規(guī)定了公司的各個(gè)參與者的責(zé)任和權(quán)利分布，諸如董事會(huì)、經(jīng)理層、股東和其他利益相關(guān)者。（三）綜述范圍本文參考了2000－2010年間發(fā)表于《財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究》、《會(huì)計(jì)之友》、《中國(guó)管理信息化》、《甘肅農(nóng)業(yè)》、《機(jī)械管理開(kāi)發(fā)》等

4、學(xué)術(shù)雜志中的研究論文，借鑒3《基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展研究》（耿慧敏，2009）內(nèi)部審計(jì)的主要治理活動(dòng)就是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和提供控制確認(rèn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織的潛在影響、確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，及以后監(jiān)控新風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境、監(jiān)控現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)策略和相應(yīng)的控制措施等。控制是管理層為了提高既定目的和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能性而采取的各種行動(dòng)，是管理層適當(dāng)計(jì)劃、組織和指揮的結(jié)果，控制確認(rèn)關(guān)鍵是保證控制措施處于正確的位置以處理組織風(fēng)險(xiǎn)，包括評(píng)價(jià)高層基調(diào)、評(píng)

5、估控制環(huán)境、測(cè)試控制有效性、評(píng)價(jià)管理層監(jiān)控程序的有效性、向相關(guān)主體報(bào)告評(píng)估結(jié)果?！镀髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)仔內(nèi)部控制中的重要作用》（張利，2010）在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段；完善內(nèi)部審計(jì)制度是健全內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)對(duì)改進(jìn)內(nèi)部控制提供的建設(shè)性建議相當(dāng)

6、重要。（二）內(nèi)部審計(jì)在改善公司治理中的作用在此背景下，學(xué)者們紛紛對(duì)內(nèi)部審計(jì)在改善公司治理中的諸多作用加以研究。公司內(nèi)部審計(jì)的作用，也就是審計(jì)完成任務(wù)發(fā)揮職能的結(jié)果。作用與職能是相互聯(lián)系的，內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外部表現(xiàn)，是職能產(chǎn)生的客觀效果。只有通過(guò)審計(jì)活動(dòng)，才能發(fā)揮其作用。《基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究》（王達(dá)鴻，2005）中將內(nèi)部審計(jì)在改善公司治理中的作用概括為監(jiān)督、鑒證評(píng)價(jià)、服務(wù)和經(jīng)營(yíng)診斷四點(diǎn)。他認(rèn)為，監(jiān)督作用是內(nèi)部審計(jì)

7、的最根本作用。評(píng)價(jià)作用是內(nèi)部審計(jì)的最基本作用。服務(wù)作用貫穿于內(nèi)部審計(jì)的始終，是內(nèi)部審計(jì)的宗旨作用。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)關(guān)注，及時(shí)發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，這種風(fēng)險(xiǎn)控制液為科學(xué)決策提供了有力的支持?！痘诠局卫淼膬?nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究》（王奇杰，2008）中將王達(dá)鴻的“鑒證評(píng)價(jià)和經(jīng)營(yíng)診斷”這兩點(diǎn)替換為“評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理”。雖然用詞不同，但其內(nèi)容和觀點(diǎn)基本與上述作者一直?！痘诠局卫斫嵌鹊膬?nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究》（劉延紅，20