基于公司治理的內(nèi)部審計問題研究【開題報告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告題目：基于公司治理的內(nèi)部審計問題研究專業(yè)：會計學(xué)一、選題的背景、意義（一）背景（一）背景隨著公司治理結(jié)構(gòu)的不斷改進，應(yīng)正確認識并重視內(nèi)部審計在公司治理中的作用。基于公司治理的內(nèi)部審計是公司約束機制的重要組成部分，權(quán)力安排與利益分配無處不體現(xiàn)著約束機制的要求。因此，內(nèi)部審計是公司治理的重要控制措施。完善公司治理，應(yīng)不斷加強內(nèi)部審計。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，公司治理結(jié)構(gòu)完善與否決定了公司能否有序運轉(zhuǎn)，公司效益和持續(xù)發(fā)

2、展能力能否不斷提高。公司治理結(jié)構(gòu)需要有效的監(jiān)督機制來保障，監(jiān)督的效果既需要完善的制度約束，更需要能有效實施監(jiān)督的主體的存在，而后者正是當(dāng)前我國公司治理中尚未足夠重視的方面。本文認為，內(nèi)部審計是促進現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下監(jiān)督效果提高的有效手段。（二）意義（二）意義大量研究表明，內(nèi)部審計與公司治理質(zhì)量相關(guān)。內(nèi)部審計能對公司治理產(chǎn)生積極影響，包括在報告質(zhì)量、公司業(yè)績等方面。內(nèi)部審計在一定條件下可以預(yù)防財務(wù)報告的違規(guī)行為和員工偷竊行為；內(nèi)部審計獨立

3、性越高，越可以改善控制環(huán)境、減少報告錯誤、提升報告質(zhì)量；內(nèi)部審計的參與有利于公司業(yè)績的改善。人們越來越重視內(nèi)部審計，不斷地擴展內(nèi)部審計在確保公司治理質(zhì)量方面的職責(zé)。內(nèi)部審計被推向最重要的企業(yè)發(fā)展趨勢的前沿——企業(yè)需要承擔(dān)更大的受托責(zé)任，具有更高的道德水準(zhǔn)；需要恢復(fù)投資者在市場上的信心；需要很好地控制企業(yè)目標(biāo)。公司董事會、新聞媒體、投資者、分析師、管制者都越來越認同內(nèi)部審計在這些方面的重要性。在公司內(nèi)部，負責(zé)治理的人要提供以實施有效治理程

4、序的確認信息，而且還應(yīng)向公眾確認所有報告信息的可靠性，在這一過程中，內(nèi)部審計顯得尤為重要。二、相關(guān)研究的最新成果及動態(tài)（一）內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)3只有通過審計活動，才能發(fā)揮其作用?！痘诠局卫淼膬?nèi)部審計問題研究》（王奇杰，2008）中將王達鴻的“鑒證評價和經(jīng)營診斷”這兩點替換為“評價和風(fēng)險管理”。雖然用詞不同，但其內(nèi)容和觀點基本與上述作者一直?！痘诠局卫斫嵌鹊膬?nèi)部審計問題研究》（劉延紅，2009）將內(nèi)部審計的作用囊括為制約作用、防范

5、作用、監(jiān)督促進作用。這是學(xué)者的眼光已開始從內(nèi)部審計的作用轉(zhuǎn)移到我國公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀上。她指出了以下五個方面：一、目前我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置較不合理，獨立性較弱；二、內(nèi)部審計范圍小，重點仍側(cè)重財務(wù)審計；三、審計手段落后；四、內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理；五、內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視和支持?！镀髽I(yè)內(nèi)部審計仔內(nèi)部控制中的重要作用》（張利，2010）中從另一個角度解析了內(nèi)部審計的作用。他認為：內(nèi)部審計的主要作用是評價內(nèi)部控制參與重大控制程序的

6、制定與修訂；內(nèi)部審計的日常性工作是監(jiān)督內(nèi)部控制的運行；內(nèi)部審計可以提供管理咨詢服務(wù)。他對如何發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部會計控制制度中的更大作用也提出了一些自己的觀點：充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用有賴于其地位的進一步提高；掌握恰當(dāng)?shù)膶徲嫓y試方法；做好內(nèi)部會計控制制度的分析評價工作；培養(yǎng)使用高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員；盡快實現(xiàn)內(nèi)審的計算機輔助審計。（三）制約內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的因素分析《我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題分析》（王瑋，2010）特別詳細的概述

7、了我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制普遍存在的問題，主要表現(xiàn)為以下五個方面：一、企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制認識不全面，缺乏制度存在的環(huán)境和氛圍。二、內(nèi)部會計控制系統(tǒng)設(shè)計缺乏科學(xué)性，制度內(nèi)容單一，存在滯后性。三、會計基礎(chǔ)工作薄弱，財會人員素質(zhì)偏低。四、信息化管理手段難以普遍采用，獲取的數(shù)據(jù)未能采用科學(xué)高效的方法進行分析。五、缺乏有效的監(jiān)督機制，內(nèi)部審計職能被嚴重弱化。《國有企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計的研究關(guān)系》（李紅，2010）中主要研究了公司治理與內(nèi)部