關(guān)于上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題目：關(guān)于上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究專業(yè)：會計學一、前言部分一、前言部分（一）寫作目的近些年來，隨著國內(nèi)外一系列財務(wù)丑聞、證券欺詐案暴露于人前，使眾多利益相關(guān)者意識到上市公司內(nèi)部控制信息披露的重要性。內(nèi)部控制信息披露是否正確、充分甚至成為了衡量一個公司內(nèi)部約束機制健全與否的重要標志。我國在學習《薩班斯法案》后，為規(guī)范我國證券市場，也頒布了幾個重要的文件。在這些文件的作用下，上市公司在

2、內(nèi)部控制信息披露方面有了進步，但是仍然存在諸多問題。本綜述目的在于總結(jié)前人對我國上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀的研究。同時，在比較中美兩國信息披露的差異基礎(chǔ)上，借鑒美國的研究成果，提出有利于改善我國上市公司內(nèi)部控制信息披露方面的意見。（二）相關(guān)概念1992年，美國COSO指出內(nèi)部控制就是由董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可能性、相關(guān)法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。內(nèi)部控信息披露是公司對外進行披露

3、的重要信息之一。然而，對于這一個重要的概念，卻沒有權(quán)威的專家和機構(gòu)給出明確地定義?？梢哉f，目前關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的概念是內(nèi)部控制與信息披露概念的集合體。從字面上來看，我們可以將它理解成：公司將有關(guān)內(nèi)部控制的信息對外進行披露。而根據(jù)《內(nèi)控指引》對內(nèi)部控制信息披露的要求，我們還可以將它概括為：內(nèi)部控制信息披露是公司管理層定期將企業(yè)內(nèi)部控制完整性、合理性和有效性進行評估，并以評估報告的形式傳達給有關(guān)利益者的行為。（三）綜述范圍本綜述參考了2

4、0062010年間發(fā)表于《會計之友》、《現(xiàn)代管理科學》、《經(jīng)濟社會體制比較》、等學術(shù)雜志中的研究論文，參考了《中國上市公司內(nèi)部控制3國目前的內(nèi)部控制信息披露制度存在著問題。在此背景下，為了改善我國上市公司內(nèi)部控制信息的披露情況，學者紛紛對目前存在的問題及有效的改進措施進行研究。通常不同時期不同研究人員關(guān)于同一事物會提出不同的看法，但是有一些是一成不變的。（一）我國上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀（一）我國上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀1滬深兩

5、市內(nèi)部控制信息披露的總體情況《上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀與對策》（傅勝，2010），以L省上市公司為樣本，分析這兩年來，該省全部上市公司在滬深兩市內(nèi)部控制信息披露的總體情況。他通過數(shù)據(jù)分析指出，在滬市上市的公司，2008年來內(nèi)部控制信息披露的總體情況要比2007年有所進步，而深市上市的公司，內(nèi)部控制信息披露總體情況卻恰恰相反?！段覈鲜泄緝?nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀分析》（陳淑蓉，2007）則將調(diào)差對象分為一般上市公司和商業(yè)銀行、證券公

6、司等金融類上市公司作為研究對象進行調(diào)差。她發(fā)現(xiàn)，一般上市公司的總體情況與以前年度相比，有所提高，說明兩個《內(nèi)部控制指引》起到了一定作用，但是大多數(shù)上市公司披露形式為“本公司建立了較完善的內(nèi)部控制”這樣的話語。而商業(yè)銀行、證券公司內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容則要比一般上市公司詳細的多。2內(nèi)部控制信息披露的主體《我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的》（惠紅全，2008），《我國上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀、原因及對策》（施衛(wèi)冬，2007）都對目前內(nèi)部控

7、制信息披露主體進行分析。他們發(fā)現(xiàn)，監(jiān)事會作為內(nèi)部控制信息披露主體情況大幅度下降，但是我國內(nèi)部控制信息披露主體仍然主體依賴于監(jiān)事會。董事會對內(nèi)部控制信息披露的責任卻還是沒有相關(guān)的規(guī)定。他們指出，監(jiān)事會應(yīng)該只是對董事會是否建立內(nèi)部控制制度的一種監(jiān)督，而建立和完善內(nèi)部控制制度是董事會和管理層的責任。3內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容《上市公司內(nèi)部控制信息披露程度及影響因素研究》（張明華，2008）、《淺析我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題》（潘俊美，20