財政專項檢查流程與方法

1、財政專項檢查流程與方法,2009年5月,財政專項檢查流程與方法,一. 了解專項檢查目標 二. 做好查前準備 三. 組織實施現(xiàn)場檢查 四. 撰寫檢查報告 附：對虛假發(fā)票、虛假經(jīng)濟合同的檢查,一、了解專項檢查目標,目標：檢查財政專項資金使用的安全性、規(guī)范性和有效性。■安全性：資金的保管安全、支付流程規(guī)范，相關(guān)風險均得到有效控制等。,一、了解專項檢查目標,規(guī)范性：嚴格按照有關(guān)部門的批復內(nèi)容執(zhí)行

2、；嚴格按照規(guī)定的標準、范圍列支費用；嚴格執(zhí)行招投標法、政府采購法等相關(guān)規(guī)定；形成的資產(chǎn)及時入賬管理；嚴格執(zhí)行有關(guān)公開、公示的規(guī)定；項目檔案管理規(guī)范完整等。,一、了解專項檢查目標,有效性：項目資金做到及時撥付到位；項目購置的重大儀器設(shè)備得以充分利用；項目執(zhí)行達到階段性目標，完成后達到計劃目標；積累了一系列好的項目管理經(jīng)驗和做法等。,二、做好查前準備,（一）熟悉有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定 （二）熟悉被檢查單位的基本情況

3、（三）熟悉檢查工作的主要方式和方法（四）編制檢查方案,（一）熟悉有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定,1. 法律法規(guī)： 《預算法》、《預算法實施條例》、《會計法》、《招投標法》、《政府采購法》、《財政違法行為處罰處分條例》等。 2.政策規(guī)定（三個層次）： （1）通用的部門規(guī)定（財政部、農(nóng)業(yè)部、科技部） ■《財政農(nóng)業(yè)專項資金管理規(guī)則》（財農(nóng)[2001]42號） ■ 《中央本級項目支出預算管理辦法》（財預[2007

4、]38號）,（一）熟悉有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定,《中央部門財政撥款結(jié)余資金管理辦法》（財預[2006]489號）《關(guān)于進一步加強中央農(nóng)口部門預算項目支出管理的通知》（財農(nóng)[2006]37號）《農(nóng)業(yè)部財政項目支出管理暫行辦法》（農(nóng)財發(fā)[2002]36號）《關(guān)于國家科研計劃實施課題制管理的規(guī)定》（國辦發(fā)[2002]2號）《關(guān)于嚴肅財經(jīng)紀律、規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》（國科發(fā)財字[2005]462號）其他

5、：關(guān)于會議費、差旅費、出國費、招待費、政府采購具體實施的有關(guān)規(guī)定。,（一）熟悉有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定,（2）具體項目的（資金）管理辦法，如：《農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移培訓財政補助資金管理辦法》（財農(nóng)[2005]18號）《農(nóng)業(yè)標準化實施示范項目資金管理暫行辦法》（農(nóng)財發(fā)[2006]2號）《農(nóng)業(yè)科技入戶項目資金管理暫行辦法》（農(nóng)財發(fā)[2005]70號）《無公害農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)測專項資金項目管理辦法》（農(nóng)財發(fā)[2002]28號）《引

6、進國際先進農(nóng)業(yè)科學技術(shù)項目管理辦法》（農(nóng)科教發(fā)[2001]6號）等。（3）具體項目的申報指南或?qū)嵤┓桨福耗甓阮A算申報和批復的專項申報指南、實施方案等。,（二）熟悉被檢查單位的基本情況,1.單位基本情況:主要職能、人員編制、行業(yè)性質(zhì)等。2.單位財務(wù)基本信息:經(jīng)費來源、財政專項資金規(guī)模和結(jié)構(gòu)等。,（二）熟悉被檢查單位的基本情況,3. 具體項目執(zhí)行的總體情況。階段性總結(jié)報告和驗收報告；近二年財政、審計、中介機構(gòu)等有關(guān)部門和單位的檢

7、查、審計報告；各財政專項中費用支出構(gòu)成及所占比例，近二年各項費用支出變化情況；部分業(yè)務(wù)人員（項目管理人員、專家）對專項執(zhí)行情況的介紹和看法等。,（三）熟悉檢查工作的主要方式和方法,查閱法：查閱財務(wù)資料、經(jīng)濟合同、會議文件、總結(jié)報告等資料。詢問法：以座談、電話等形式，向財務(wù)人員、經(jīng)辦人、技術(shù)專家等相關(guān)人員詢問了解有關(guān)事項。實物盤點法：對庫存現(xiàn)金、消耗材料、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)進行盤點?，F(xiàn)場觀察法：觀察業(yè)務(wù)管理流程、項目現(xiàn)場、重大儀

8、器設(shè)備生產(chǎn)運轉(zhuǎn)情況等。比較分析法：比較分析項目經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)、年度變化，與同行業(yè)其他單位比較。,（四）編制檢查方案,1.確定檢查重點，包括確定要重點檢查的專項和要重點檢查的費用支出等。2.時間安排。3.人員安排。,三、組織實施現(xiàn)場檢查,（一）檢查專項資金保管、支付的安全性 （二）檢查專項資金支出的規(guī)范性 （三）檢查專項實施的有效性,（一）檢查專項資金保管、支付的安全性,檢查方法：查閱法 實物盤點法 現(xiàn)場觀察法需查閱

9、的資料：單位財務(wù)報銷制度和其他內(nèi)控制度，現(xiàn)金、銀行日記賬，銀行對賬單，抽查部分收款單位開具的發(fā)票和銀行賬號等。實物盤點：現(xiàn)金庫、單位公章、銀行結(jié)算憑證等。現(xiàn)場觀察：單位資金支出流程、公章使用流程。需關(guān)注的事項：不相容職務(wù)是否分離并形成牽制，是否大額現(xiàn)金支付，是否白條抵庫，銀行結(jié)算憑證是否真實，收款單位與發(fā)票出具單位名稱是否一致。常見錯弊：以假發(fā)票或虛假經(jīng)濟事項套取現(xiàn)金，單筆大額現(xiàn)金支出，公款私存，挪用公款，偽造銀行結(jié)算憑證侵占公

10、款，出借銀行賬戶等。,（二）檢查專項資金支出的規(guī)范性。,1.會議費2.委托業(yè)務(wù)費3.出版印刷費 4.勞務(wù)費、咨詢費 5.培訓費 6.專用材料、設(shè)備購置費,7.水電、取暖、物業(yè)費 8.出國費 9.修繕費 10.交通費、差旅費 11.辦公費、招待費 12.其他事項,1.會議費,檢查方法：查閱法 詢問法需查閱的資料：年度會議計劃，有關(guān)部門同意會議主辦的審批文件，會議通知，會議預決算，會議手冊，參會人員簽到簿，會議講話文

11、件，酒店發(fā)票與結(jié)算明細單等。詢問對象：經(jīng)辦人員、參會人員等。需關(guān)注的事項：是否超計劃主辦會議，會議內(nèi)容是否與項目相關(guān)，三類以上會議是否按規(guī)定報批，會議事項是否真實發(fā)生，是否定點飯店主辦，會議天數(shù)和參會人員規(guī)模是否超標準，是否超標準支出費用，是否額外收取費用，是否以培訓名義主辦會議等。常見錯弊：基本支出擠占專項會議費，超標準支出，列支與會議無關(guān)的費用，虛列會議支出轉(zhuǎn)移專項資金，以會議費名義列支招待費等。,2.委托業(yè)務(wù)費,檢查方法：查

12、閱法 詢問法需查閱的資料：批復的項目實施方案，委托合同書，招投標文件，受托方的有關(guān)資質(zhì)證明，受托方開具的發(fā)票以及提供的業(yè)務(wù)成果。詢問對象：經(jīng)辦人員、項目主持人等。需關(guān)注的事項：委托事項是否與項目相關(guān)并列入預算，是否存在“雙向”委托，合同條款是否真實、委托事項是否具體細化，受托方是否具備承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的資質(zhì)和能力，業(yè)務(wù)成果與合同約定事項是否一致，開具的發(fā)票是否合法的支出依據(jù)，委托業(yè)務(wù)費占項目經(jīng)費的比例是否超出合理范圍，超過規(guī)定標準金

13、額是否經(jīng)過招標等。常見錯弊：騙取、套取、轉(zhuǎn)移財政專項資金。,3. 出版印刷費,檢查方法：查閱法 詢問法需查閱的資料：出版印刷合同，出版的書刊資料，書刊的入庫、領(lǐng)用、發(fā)放、售賣記錄等。詢問對象：經(jīng)辦人員、書稿作者等。需關(guān)注的事項：書刊內(nèi)容與專項是否相關(guān)，合同條款是否真實，是否定點印刷，書刊出版印刷成本是否合理，是否發(fā)放作者稿費，是否建立完整的書刊出入庫記錄，書刊售賣收入是否沖減財政專項支出等。常見錯弊：套取、轉(zhuǎn)移、挪用專項資金

14、，以印刷費名義列支稿費，未建立書刊出入庫管理制度等。,4.勞務(wù)費、咨詢費,檢查方法：查閱法 詢問法需查閱的資料：勞務(wù)費、咨詢費發(fā)放單和簽字表，相關(guān)人員提供勞務(wù)和咨詢服務(wù)的工作成果，單位代扣代繳個人所得稅的完稅證明等。詢問對象：經(jīng)辦人員、勞務(wù)費和咨詢費領(lǐng)取人員等。需關(guān)注的事項：勞務(wù)費、咨詢費領(lǐng)取人員與實際人員身份是否相符、人數(shù)是否一致，是否虛增人員領(lǐng)取費用，是否存在模仿簽名，是否具有提供咨詢服務(wù)的差旅、住宿等其他費用證明，是否超范

15、圍、超標準發(fā)放費用，是否與合作單位之間交叉發(fā)放咨詢費等。常見錯弊：發(fā)放本單位人員勞務(wù)咨詢費，超標準發(fā)放費用，以虛假簽名或虛增人員領(lǐng)取費用等。,5.培訓費,檢查方法：查閱法 詢問法需查閱的資料：年度項目預算，培訓通知，培訓預決算，培訓手冊，參訓人員簽到簿，培訓材料與文件，酒店結(jié)算明細單和原始發(fā)票等。詢問對象：經(jīng)辦人員、參訓人員等。需關(guān)注的事項：培訓內(nèi)容是否與項目相關(guān)并列入年度項目預算，培訓事項是否真實，是否收取費用，相關(guān)收支是否

16、入賬，是否以培訓名義主辦會議，委托承辦單位開具的發(fā)票是否合法有效等。常見錯弊：利用財政專項額外收取培訓費用，虛列培訓支出轉(zhuǎn)移專項資金，經(jīng)營性培訓支出擠占專項經(jīng)費，相關(guān)收支不入賬，高標準支出、揮霍浪費，列支與培訓無關(guān)的費用等。,6.專用材料、設(shè)備購置費,檢查方法：查閱法 實物盤點法 現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：項目實施方案，購買專用材料、重大設(shè)備的年度計劃和申請報告，購買合同與原始發(fā)票，招投標文件，購買進口設(shè)備的批復文件，專用材料出入

17、庫記錄，固定資產(chǎn)實物臺賬等。實物盤點：部分專用材料?，F(xiàn)場觀察：專用材料入庫、領(lǐng)用程序，重大設(shè)備的存放、維護、運行情況等。需關(guān)注的事項：購置的材料、設(shè)備是否與項目相關(guān)，是否列入項目預算，是否按招投標和政府采購規(guī)定執(zhí)行采購，是否建立完整的專用材料出入庫和領(lǐng)用登記制度，資產(chǎn)是否及時入賬管理等。常見錯弊：挪用專項資金用于公用支出或職工福利，對材料物資未進行有效管理形成損失浪費，單一來源方式采購未履行報批程序，購置資產(chǎn)未入賬等。,7.水電

18、、取暖、物業(yè)費,檢查方法：查閱法 現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：年度項目預算，相關(guān)合同與原始發(fā)票，代扣代繳水電、取暖、物業(yè)費的原始記錄等?，F(xiàn)場觀察：辦公場所、項目實施場所、實驗室、生活區(qū)的分布情況等。需關(guān)注的問題：相關(guān)項目分攤的水電、取暖、物業(yè)費比例是否合理，代收代繳的相關(guān)費用是否抵扣財政專項墊付資金等。 常見錯弊：公用支出或經(jīng)營性支出擠占財政專項經(jīng)費，轉(zhuǎn)移財政專項資金等。,8.出國費,檢查方法：查閱法 詢問法需查閱的資料：年度

19、項目預算，出國任務(wù)批件，支出的原始發(fā)票，與境外中介機構(gòu)簽訂的有關(guān)協(xié)議，領(lǐng)取出國補貼的簽字記錄等。詢問對象：經(jīng)辦人員、出國人員等需關(guān)注的問題：出國事項與項目是否相關(guān)并列入預算，出國時間、經(jīng)留地點是否符合出國任務(wù)批件，是否超范圍、超標準發(fā)放出國補貼，是否列支與出國任務(wù)不相關(guān)的費用，報銷的原始票據(jù)是否合法完整等。常見錯弊：公用支出擠占專項經(jīng)費，未經(jīng)批準擅自經(jīng)往其他國家（地區(qū)），超標準發(fā)放出國補貼，報銷出國機票的原始票據(jù)不完整等。,9.修

20、繕費,檢查方法：查閱法 現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：年度大型維修計劃，年度項目預算，維修合同、工程結(jié)算單與原始發(fā)票，招投標文件，監(jiān)理公司的監(jiān)理報告，中介機構(gòu)出具的審核報告等。現(xiàn)場觀察：重大設(shè)備、房屋維修的管理流程。需關(guān)注的事項：維修項目的申報、批準、監(jiān)督、結(jié)算各環(huán)節(jié)是否相互牽制與約束，工程結(jié)算金額與合同金額是否相符，超合同內(nèi)容增加的修理項目是否經(jīng)甲方、監(jiān)理方共同簽字認可，維修替換材料處置收入是否入賬，超過標準的維修項目是否公開招標

21、等。常見錯弊：套取、轉(zhuǎn)移財政專項資金，單一來源方式采購未履行報批程序等。,10.交通費、差旅費,檢查方法：查閱法需查閱的資料：報銷的原始發(fā)票、出差請示單、考勤表等。需關(guān)注的事項：原始發(fā)票是否為真實票據(jù)，是否存在同一單位在不同時間出具的大量連號票據(jù)，出差時間與考勤表記錄是否相符，出差補貼是否超標準，是否報銷非相關(guān)人員費用等。常見錯弊：以虛假發(fā)票或虛假事項套取現(xiàn)金，超標準發(fā)放補貼，報銷家屬人員費用等。,11.辦公費、招待費,檢查方法

22、：查閱法 需查閱的資料：報銷的辦公用品原始發(fā)票與附件，單位招待費管理辦法等。需關(guān)注的事項：批量購買辦公用品是否有明細單、與實際是否相符；招待費支出是否超標準，是否嚴格執(zhí)行接待制度，是否以會議費名義列支招待費等。常見錯弊：以辦公用品名義購買禮品或套取現(xiàn)金，招待費支出超過規(guī)定經(jīng)費比例等。,12.其他事項,檢查方法：查閱法需查閱的資料：單位年度預算與決算，有關(guān)租賃合同，項目管理費支出憑證，單位網(wǎng)站和其他對外宣傳報道，檔案管理目錄和存

23、檔文件等。需關(guān)注的事項：凈結(jié)余資金是否及時上繳或結(jié)轉(zhuǎn)，專項結(jié)余是否及時按規(guī)定納入下一年度預算使用，是否按規(guī)定使用項目管理費，是否開展了必要的項目政策宣傳，是否執(zhí)行項目公開、公示的有關(guān)規(guī)定，項目檔案管理是否完整等。常見錯弊：項目結(jié)余資金未按規(guī)定上繳或納入下一年度預算，以租賃設(shè)備名義轉(zhuǎn)移專項資金，虛列管理費支出，項目檔案管理松散、重要資料文件遺失等。,（四）檢查項目實施的有效性,檢查方法：查閱法 詢問法 現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：項

24、目階段性總結(jié)報告、驗收報告、項目成果、有關(guān)獎勵和專利證書等。詢問對象：項目承擔單位、支持單位的項目管理和財務(wù)管理人員；項目成果推廣示范的有關(guān)技術(shù)人員、受益人等。現(xiàn)場觀察：購置設(shè)備的使用情況，項目實施相關(guān)的動植物產(chǎn)品生產(chǎn)情況等。需關(guān)注的事項：是否及時發(fā)揮經(jīng)濟社會效益，是否實現(xiàn)項目計劃目標，是否多個項目同一成果，是否積累創(chuàng)新好的管理經(jīng)驗和做法等。常見錯弊：項目中斷或拖延實施，項目實際效果與計劃目標相差懸殊，項目成果實際受益人與計劃不

25、符，購置的重大設(shè)備閑置浪費等。,四、撰寫檢查報告,（一）報告內(nèi)容檢查工作的開展情況：組織領(lǐng)導、人員組成、工作步驟及方法、檢查范圍等。財政專項執(zhí)行情況：單位財政專項規(guī)模、結(jié)構(gòu)，已撥付經(jīng)費和結(jié)余資金情況，項目實施已取得的效果等。檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況：問題定性、事實描述、具體整改措施（應(yīng)有時限要求）。,四、撰寫檢查報告,（二）其他要求 ■ 認真總結(jié)部分單位項目管理中的好經(jīng)驗和好做法，結(jié)合項目實際提出科學合理的、可具操作