政府審計(jì)職責(zé)研究.pdf

1、依法審計(jì)是政府審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則。它要求政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員必須嚴(yán)格依照《審計(jì)法》及相關(guān)的法律、法規(guī)所規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限、程序等執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。因此，科學(xué)地確定政府審計(jì)職責(zé)是貫徹依法審計(jì)原則的重要前提。但是，由于政府審計(jì)環(huán)境的不斷變化，政府審計(jì)的不斷發(fā)展，人們對(duì)政府審計(jì)職責(zé)認(rèn)識(shí)的不斷提高，政府審計(jì)職責(zé)總是在不斷發(fā)展的，完善政府審計(jì)職責(zé)是一個(gè)永恒的課題。近年來(lái)爆發(fā)的“審計(jì)風(fēng)暴”，使人們又一次高度關(guān)注政府審計(jì)的職責(zé)問(wèn)題。 基于歷史與

2、現(xiàn)實(shí)的需要，本文首先探討了政府、政府審計(jì)、政府審計(jì)職責(zé)的含義與特征，然后對(duì)主要西方國(guó)家政府審計(jì)職責(zé)的歷史演變進(jìn)行比較，探索了政府審計(jì)職責(zé)配置的國(guó)際共性，以此為依據(jù)并結(jié)合我國(guó)實(shí)際，分析總結(jié)了我國(guó)現(xiàn)行政府審計(jì)職責(zé)配置中存在的主要問(wèn)題，最后，本文對(duì)這些主要問(wèn)題進(jìn)行了逐一研究，提出了本人對(duì)這些問(wèn)題的看法和解決辦法。 第一章“政府審計(jì)職責(zé)的基本概念”主要探討了政府審計(jì)的涵義與特點(diǎn)、政府審計(jì)職責(zé)的涵義與特點(diǎn)以及研究政府審計(jì)職責(zé)的重要意義，認(rèn)

3、為政府審計(jì)是基于公共責(zé)任產(chǎn)生的有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和公共性等特點(diǎn)；政府審計(jì)職責(zé)是得到法律確認(rèn)的審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)的責(zé)任與任務(wù)或得到法律確認(rèn)的政府審計(jì)機(jī)關(guān)所擁有的事權(quán)，具有不可推卸性、專屬性、明確性、法定性和與審計(jì)權(quán)限的伴生性；研究政府審計(jì)職責(zé)是貫徹依法審計(jì)原則，充分發(fā)揮政府審計(jì)作用，實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)現(xiàn)代化的需要。 第二章“外國(guó)政府審計(jì)職責(zé)的演變與規(guī)律總結(jié)”主要總結(jié)了英國(guó)、美國(guó)、法國(guó)、日本等有代表性的發(fā)達(dá)國(guó)家的政府審計(jì)

4、職責(zé)歷史演變過(guò)程，并以此為依據(jù)總結(jié)了政府審計(jì)職責(zé)配置的一些國(guó)際共性，認(rèn)為政府審計(jì)職責(zé)是隨著公共責(zé)任和政府職能的發(fā)展而發(fā)展的，政府審計(jì)職責(zé)應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)報(bào)告三個(gè)要素，財(cái)政審計(jì)是政府審計(jì)永恒的主題，績(jī)效審計(jì)是政府審計(jì)發(fā)展的方向，向人民及其代議機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)結(jié)果是政府審計(jì)的根本目的，政府審計(jì)職責(zé)的法律規(guī)定應(yīng)盡可能細(xì)致、全面、明確。 第三章“我國(guó)政府審計(jì)職責(zé)的演變與總體評(píng)價(jià)”主要介紹了我國(guó)政府審計(jì)職責(zé)的歷史演變，著重分析

5、了改革開(kāi)放后我國(guó)政府審計(jì)職責(zé)的演變?cè)蚝蛢?nèi)容，從政府審計(jì)職責(zé)配置的國(guó)際共性、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行政府審計(jì)職責(zé)的配置情況進(jìn)行了總體分析評(píng)價(jià)，認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)行政府審計(jì)職責(zé)配置總體基本合理，但存在一些突出的問(wèn)題。這些問(wèn)題主要是：責(zé)任審計(jì)職責(zé)不夠規(guī)范，績(jī)效審計(jì)職責(zé)難以落實(shí)、國(guó)企審計(jì)職責(zé)比較模糊，報(bào)告職責(zé)不夠健全。 第四章“責(zé)任審計(jì)職責(zé)及其規(guī)范”主要探討了我國(guó)責(zé)任審計(jì)的涵義和特點(diǎn)及其重要意義，分析了我國(guó)產(chǎn)生責(zé)任審計(jì)的一般原

6、因和特殊政治、經(jīng)濟(jì)、文化背景，其后重點(diǎn)探討了責(zé)任審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容和程序的規(guī)范問(wèn)題，認(rèn)為責(zé)任審計(jì)是對(duì)被審計(jì)人所承擔(dān)責(zé)任履行情況的審計(jì)，具有高層次，針對(duì)人、高風(fēng)險(xiǎn)、需要與干部管理相結(jié)合等特點(diǎn)；進(jìn)行責(zé)任審計(jì)不僅是建立責(zé)任政府的需要，也是堅(jiān)持中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的需要；責(zé)任審計(jì)的對(duì)象應(yīng)當(dāng)包括黨和政府管理的干部，不應(yīng)當(dāng)包括國(guó)有控股公司等組織運(yùn)用市場(chǎng)化方法自主選聘的領(lǐng)導(dǎo)人員；責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)人所承擔(dān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，

7、被審計(jì)人領(lǐng)導(dǎo)行為中的重大失誤、失敗及其損失情況，被審計(jì)人對(duì)任職期間所在單位發(fā)生的重大違法亂紀(jì)問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，被審計(jì)人與所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉潔自律的情況等。 第五章“績(jī)效審計(jì)職責(zé)及其落實(shí)”主要探討了績(jī)效審計(jì)的涵義與發(fā)展概況、績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生的原因特別是我國(guó)實(shí)施績(jī)效審計(jì)需要解決的問(wèn)題，認(rèn)為績(jī)效審計(jì)是政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)公共資源經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計(jì)，具有層次高、靈活性和難度大的特點(diǎn)；績(jī)效審計(jì)是公共受

8、托責(zé)任發(fā)展的必然產(chǎn)物，是民主政治發(fā)展必然要求，是預(yù)算硬約束的必然結(jié)果，是新公共管理的重要內(nèi)容；目前我國(guó)公共管理水平不高，績(jī)效審計(jì)職責(zé)不明確和規(guī)范不健全，政府審計(jì)兼有內(nèi)部約束和外部制約雙重職責(zé)，是績(jī)效審計(jì)難以實(shí)施的主要原因；加快行政與財(cái)政體制改革、加快績(jī)效審計(jì)法律和規(guī)章建設(shè)，完善政府審計(jì)機(jī)關(guān)組織體制等是落實(shí)績(jī)效審計(jì)職責(zé)的當(dāng)務(wù)之急；要制定適合我國(guó)國(guó)情的績(jī)效審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，穩(wěn)步推進(jìn)我國(guó)的績(jī)效審計(jì)。 第六章“國(guó)企審計(jì)職責(zé)及其厘清”主要總結(jié)

9、了國(guó)企審計(jì)職責(zé)的演變，探討了政府審計(jì)機(jī)關(guān)與國(guó)資委的審計(jì)職責(zé)劃分，以及政府審計(jì)與社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系處理，認(rèn)為厘清國(guó)企審計(jì)監(jiān)督權(quán)的歸屬是非常必要的；政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)保留黨委和政府任命的國(guó)企主要領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，政府對(duì)國(guó)企投資的績(jī)效審計(jì)及國(guó)企產(chǎn)權(quán)變動(dòng)審計(jì)，增加對(duì)國(guó)資委的審計(jì)，向國(guó)資委移交國(guó)企財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和國(guó)企按市場(chǎng)原則聘請(qǐng)的企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；政府審計(jì)機(jī)關(guān)不應(yīng)當(dāng)把屬于自己職責(zé)范圍內(nèi)的審計(jì)業(yè)務(wù)委托給社會(huì)審計(jì)組織，不應(yīng)當(dāng)繼

10、續(xù)對(duì)社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)正確利用社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)成果；不應(yīng)當(dāng)與社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)，不應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行直接的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。 第七章“審計(jì)報(bào)告職責(zé)及其完善”主要探討了審計(jì)報(bào)告的涵義、種類和性質(zhì)；分析了我國(guó)定向?qū)徲?jì)報(bào)告存在的問(wèn)題，提出了解決對(duì)策；探討了建立審計(jì)結(jié)果公告制度的意義和原則，針對(duì)我國(guó)審計(jì)結(jié)果公告制度存在的問(wèn)題，提出了完善這一制度的對(duì)策。本文認(rèn)為審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)的一種職責(zé)而不是權(quán)限。定向?qū)徲?jì)報(bào)告存在范圍不充分

11、、質(zhì)量控制弱、作用機(jī)制不規(guī)范、法律規(guī)定不統(tǒng)一等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大定向報(bào)告面，健全報(bào)告質(zhì)量監(jiān)控體系，完善審計(jì)報(bào)告作用機(jī)制。實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度是建立現(xiàn)代政府、實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)現(xiàn)代化的必然要求，它有利于保障人民民主，保障公共決策科學(xué)化、民主化，防止貪污腐敗，提高審計(jì)監(jiān)督力度。建立政府審計(jì)結(jié)果公告制度應(yīng)當(dāng)遵循公共利益至上、責(zé)任性、有限例外、最大限度公開(kāi)等原則。為了完善我國(guó)政府審計(jì)結(jié)果公告制度，必須把審計(jì)結(jié)果公告作為政府審計(jì)職責(zé)來(lái)規(guī)定，要通過(guò)健全審計(jì)準(zhǔn)