新準(zhǔn)則下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量與規(guī)避研究.pdf_第1頁(yè)
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1、眾所周知,自從20世紀(jì)60年代以來(lái),西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師已進(jìn)入訴訟“爆炸”的時(shí)代。我國(guó)自1981年注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度恢復(fù)以來(lái),接連發(fā)生了一系列重大企業(yè)造假丑聞和審計(jì)失敗案例。進(jìn)入21世紀(jì)后,最高人民法院相繼出臺(tái)了《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事糾紛案件有關(guān)問(wèn)題的通知》、《關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》,更使人們將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)擺到了審計(jì)研究的首要議事日程。 2003年國(guó)際審計(jì)與鑒證委員會(huì)頒布了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則,此后,

2、美英等許多國(guó)家又陸續(xù)出臺(tái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則。順應(yīng)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同的大趨勢(shì),我國(guó)在2004年10月發(fā)布審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿之后,于2006年2月15日正式頒布了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體系。該審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則采用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式,是對(duì)原審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的戰(zhàn)略突破。 研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論,既促進(jìn)了其本身的發(fā)展和成熟,也促進(jìn)了其他審計(jì)理論的進(jìn)一步發(fā)展,從而使整個(gè)審計(jì)理論的研究更加成熟,更好地指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究,審計(jì)人員可以認(rèn)識(shí)可能導(dǎo)致審

3、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素,可以有針對(duì)性地采取各種有效措施來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展。因此,本文站在現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的基礎(chǔ)之上,主要采用規(guī)范研究方法,試對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行較為深入的探討。 第一部分探討了有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本理論。論文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念入手,把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念的外延從檢查不出重大錯(cuò)報(bào)的可能性擴(kuò)展到由于沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際損失的可能性。在此基礎(chǔ)上,論述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征,并對(duì)比分析

4、了國(guó)外的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。 第二部分是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)。首先提出注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)是審計(jì)責(zé)任,然后對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了分析。進(jìn)而論述了新審計(jì)準(zhǔn)則的施行給審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量帶來(lái)的重大戰(zhàn)略突破。 第三部分對(duì)新準(zhǔn)則下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的方法進(jìn)行了分析和改進(jìn)。在理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析運(yùn)用框架的基礎(chǔ)上,對(duì)新審計(jì)準(zhǔn)則風(fēng)險(xiǎn)體系進(jìn)行了分析,構(gòu)建了符合審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)感受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,并對(duì)其運(yùn)用進(jìn)行了闡述。期望

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