上市公司盈余管理與會計師事務所審計質量關系研究.pdf

1、目前在國內，按照會計師事務所規(guī)模及背景可分為“四大”和“非四大”兩大類?！八拇蟆睍嫀熓聞账兄凭玫臍v史，在國際上享有很高的聲譽，公司的規(guī)模也比較大，財力雄厚。和“四大”比起來，“非四大”事務所的規(guī)模較小，聲譽不高，而且資金實力也不夠雄厚。這二者的審計質量一直備受關注，也備受爭議。很多學者從不同的角度研究比較了這兩類會計師事務所的審計質量差異。
　　 本文以2006年國內A股證券市場上市公司為樣本，從對盈余管理程度的控制能力這

2、一角度比較研究了“四大”和“非四大”會計師事務所在中國證券市場的審計質量，并進一步研究了“四大”和“非四大”會計師事務所對于不同方向的盈余管理的審計質量。本文共分為五章：第一章為緒論；第二章為文獻回顧；第三章為相關概念的界定及主要計量模型的選?。坏谒恼聻楸疚牡膶嵶C研究部分，也是本文最核心的部分。本章從研究設計、研究假設、確定模型系數(shù)、實證結果、對實證結果進行解釋以及對結果所揭示的實際問題提出建議這6個方面搭建了實證研究的框架，完成了從原

3、始數(shù)據(jù)的選取、整理及輸入到最終得出結果的過程。揭示了上市公司盈余管理的動機和手段，并從對盈余管理的控制能力這一角度比較分析了中國證券市場上“四大”會計師事務所和“非四大”會計師事務所的審計質量；第五章為研究結論總結與本文的不足之處。
　　 通過本文的實證研究，得到的基本結論有：①對于經(jīng)營現(xiàn)金流量小于所處行業(yè)的平均水平的公司，即經(jīng)營業(yè)績較差的公司，存在調增利潤、進行正向盈余管理的傾向；②對于經(jīng)營現(xiàn)金流量大于所處行業(yè)的平均水平的公司

4、，即經(jīng)營業(yè)績較好的公司，存在調減利潤、進行負向盈余管理的傾向；③在對有著正向盈余管理傾向的公司進行審計時，國際四大會計師事務所比國內非四大所的審計表現(xiàn)出更高的審計質量；④在對有著負向盈余管理傾向的公司進行審計時，國內非四大所比國際四大會計師事務所表現(xiàn)出更高的審計質量。
　　 本文研究的主要創(chuàng)新點在于：以往從盈余管理的角度來比較研究“四大”、“非四大”審計質量的文獻較多，但將盈余管理細分為“正向”和“負向”來進行研究的并不多見。本