事務所審計任期與審計質(zhì)量關系的實證研究.pdf

1、自2001年下半年以來，世界范圍內(nèi)接連發(fā)生了一系列上市公司財務欺詐案件，使注冊會計師的行業(yè)聲譽受到了前所未有的沖擊，引發(fā)了注冊會計師行業(yè)嚴重的信任危機。人們在剖析和反思注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)和披露上市公司會計欺詐從而發(fā)生審計失敗的原因時，時常提到的一個問題就是審計任期與審計質(zhì)量的關系。即是否會計師事務所任期過長，引起審計質(zhì)量低下。為此，國內(nèi)外出現(xiàn)了一系列針對注冊會計師行業(yè)的改革舉措，其中一項措施就是強制輪換制度。該問題是近年來監(jiān)管當局、學術(shù)

2、界、實務界等普遍關注的一個重要問題。無疑，為了提高審計質(zhì)量，審計師、審計項目負責人以及事務所的強制輪換制度已為國內(nèi)外監(jiān)管者所重視或采用。然而，審計師輪換是否真正能提高審計品質(zhì)卻是見仁見智，對于審計師應否輪換就存在不同的看法，尚無一致性結(jié)論，需要實證證據(jù)評估審計師輪換對審計質(zhì)量的影響。本文的主要目的就在于探討在中國的背景下，會計師事務所任期與審計質(zhì)量的關聯(lián)性，以期為事務所定期輪換提供一些經(jīng)驗證據(jù)。
　　 本文首先介紹了審計質(zhì)量的的

3、涵義和特征，提出了審計質(zhì)量的技術(shù)性特征和獨立性特征。同時本文提出了審計質(zhì)量的影響因素。在第三章對事務所任期審計質(zhì)量的關系進行了理論分析，以期對本文下一章的實證做出理論保證。第四章對會計師事務所任期與審計質(zhì)量的關系進行了實證檢驗，以中國上市公司2004年到2006年數(shù)據(jù)為基礎，以操控性應計利潤絕對值作為審計質(zhì)量的替代指標，實證檢驗會計師事務所任期與審計質(zhì)量的關系，本文的研究為我國會計師事務所強制輪換政策的制定提供了有用的參考資料。即會計師