現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谏虡I(yè)銀行內(nèi)部審計中的應(yīng)用與思考

1、<p>　　現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谏虡I(yè)銀行內(nèi)部審計中的應(yīng)用與思考</p><p>　　【摘要】隨著我國金融體制改革的不斷深化，銀行所面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式己無法滿足現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營和發(fā)展的需要?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N新的審計理念和方法，不僅有利于提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的效率，而且有利于強化銀行的風(fēng)險管理，從而滿足了我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計要求。本文探究了當前商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險

2、導(dǎo)向?qū)徲嫷默F(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的對策建議。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 </p><p>　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計的職能在于對各種潛在和現(xiàn)實的風(fēng)險進行正確的識別。在目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計對象風(fēng)險高、審計規(guī)模大而審計人員相對較少的情況下，如何對商業(yè)銀行實施有效的審計和監(jiān)督，是一個需要解決的現(xiàn)實問題。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N新的審計概念和方法備受職業(yè)領(lǐng)域的

3、關(guān)注，引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍巧虡I(yè)銀行內(nèi)部審計推進的大勢所趨。 </p><p>　　一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾捌涮攸c </p><p>　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展與審計環(huán)境的不斷變化，傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降牟蛔阒饾u凸顯出來，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)運而生。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍亲詴嫀熗ㄟ^深入了解企業(yè)及其經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部控制制度，以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計報表重大錯報風(fēng)險的分析評估為導(dǎo)向，在判斷企業(yè)財務(wù)報表是否存在重

4、大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)上，通過實質(zhì)性測試來對財務(wù)報表的公允性得出審計結(jié)論的審計方法。 </p><p>　　與傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒啾?，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂幸韵挛鍌€特點：以風(fēng)險評估為中心，將聯(lián)合風(fēng)險作為風(fēng)險評估重點，采取以分析復(fù)核為中心，要求審計人員具有更復(fù)合型的專業(yè)知識，運用個性化的測試程序等。 </p><p>　　二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈虡I(yè)銀行的應(yīng)用現(xiàn)狀 </p><p

5、>　　20世紀初以來，我國商業(yè)銀行開始逐步將現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\用到其內(nèi)部審計之中，但是從總體來看尚處于起步階段。據(jù)研究，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計及經(jīng)濟責(zé)任審計占到了我國商業(yè)銀行全年審計工作量的50%，專項審計占到35%左右，審計調(diào)查等其他項目占到15%左右，由此可以看出，在我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計尚處于由內(nèi)部控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向風(fēng)險導(dǎo)向的過渡階段，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用仍舊處在起步探索之中。 </p><p>　　從風(fēng)險

6、來看，當今我國商業(yè)銀行重點關(guān)注的審計風(fēng)險主要來源于內(nèi)部，而來源于外部的其他審計風(fēng)險則被忽視，審計關(guān)注層次不夠深入，對于風(fēng)險的評估方法還比較傳統(tǒng)，另一方面，我國從事審計的工作人員知識范圍較為狹窄，人員比重中財務(wù)人員的比重較大，其他專業(yè)領(lǐng)域的人才比較缺失，具備多項專業(yè)技能的人才更是嚴重不足。 </p><p>　　同時必須要注意到的是，我國銀行業(yè)一直以來存在著一種傳統(tǒng)觀念，即銀行的內(nèi)部審計部門僅僅是銀行的監(jiān)督部門，它

7、無法為銀行創(chuàng)造價值和利潤。重監(jiān)督、輕服務(wù)是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計當前工作的狀態(tài)，內(nèi)審報告僅披露了銀行內(nèi)部存在的一些問題弊端，至于如何解決則提之甚少。因此，內(nèi)部審計對于我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險管理體系的構(gòu)建沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。 </p><p>　　三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計運用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃伎冀ㄗh </p><p>　　現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽τ诟纳莆覈虡I(yè)銀行的內(nèi)部控制體系，提高其管理水平和降

8、低經(jīng)營風(fēng)險有著重要意義。目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪M程才剛剛啟動，其應(yīng)用程度還相對不成熟。因此，為了強化我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理能力，有必要推進現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在我國商業(yè)銀行的運用。綜合其他學(xué)者的研究，筆者認為我國商業(yè)銀行可以從以下幾個方面進行改進。 </p><p>　　（一）樹立正確的風(fēng)險理念 </p><p>　　內(nèi)審工作在開展審計項目，選擇重點業(yè)務(wù)、重點領(lǐng)域制定審

9、計方案時，需要把握好管理層的風(fēng)險偏好，重點關(guān)注容易產(chǎn)生高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，使得審計工作的開展有明確的指導(dǎo)和側(cè)重，樹立起審計的風(fēng)險觀：一方面，通過審計揭示風(fēng)險和發(fā)現(xiàn)問題，對過于保守或過于激進的經(jīng)營管理行為起到糾偏作用，實現(xiàn)風(fēng)險和收益的平衡匹配；另一方面，通過發(fā)揮審計的咨詢服務(wù)功能，針對風(fēng)險偏好標準本身的合理性，站在內(nèi)審的角度向管理層提出對策建議。 </p><p>　　（二）提升審計技術(shù)方法 </p>

10、<p>　　商業(yè)銀行要通過研究運用數(shù)學(xué)模型、定量分析等方法手段，促使內(nèi)部審計實現(xiàn)審計技術(shù)方法的模塊化、規(guī)范化和標準化。在審計實踐中逐步建立內(nèi)部控制制度的評價方法體系、經(jīng)營風(fēng)險識別與衡量的評估方法體系、數(shù)理統(tǒng)計和系統(tǒng)分析方法體系、計算機審計技術(shù)方法、審計風(fēng)險控制技術(shù)等方法體系，以統(tǒng)一作業(yè)標準，保證審計質(zhì)量。 </p><p>　　（三）培養(yǎng)審計人才，提高風(fēng)險管理技能 </p><p&g

11、t;　　我國商業(yè)銀行一方面應(yīng)當強化審計隊伍持續(xù)性的學(xué)習(xí)教育，加強其對新理念、新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的學(xué)習(xí)，不斷提高審計隊伍的自身綜合素質(zhì)，努力打造一支一專多能、復(fù)合型、高素質(zhì)的審計人才隊伍。另一方面，應(yīng)當健全完善審計隊伍的用人機制，提高審計人員的準入標準，促進審計部門與業(yè)務(wù)部門之間的人才交流，相互取長補短，共享知識和經(jīng)驗。 </p><p>　?。ㄋ模┺D(zhuǎn)變審計思維模式 </p><p>　　作為上

12、述對策建議的延伸與展望，我們應(yīng)當看到當前經(jīng)濟新形勢下商業(yè)銀行的機遇與挑戰(zhàn)，如利率市場化的過程充滿了荊棘、試錯和風(fēng)險，加之當前互聯(lián)網(wǎng)金融的聯(lián)合沖擊，銀行業(yè)將面臨更多的不確定性、更加激烈的市場競爭以及更加沉重的經(jīng)營轉(zhuǎn)型壓力。 </p><p>　　面對利率市場化、互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的影響，面對客戶結(jié)構(gòu)、收入結(jié)構(gòu)以及銀行資產(chǎn)負債組合的未來變化發(fā)展趨勢，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計對象是否也發(fā)生了改變，這樣的改變是否對內(nèi)審提出了新的要

13、求，其內(nèi)部審計的思維模式又該如何充分適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化以進一步提高審計工作的質(zhì)量和效率，都是當前商業(yè)銀行需要不斷探索與反思的問題。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]肖文玲，宋偉.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谏虡I(yè)銀行全面風(fēng)險管理中的角色定位和作用發(fā)揮[J].西部金融，2009，2. </p><p>　　[2]王