關于我國營業(yè)稅改增值稅淺析

1、<p>　　關于我國營業(yè)稅改增值稅淺析</p><p>　　增值稅與營業(yè)稅是中國兩大主體稅種，幾乎涉及中國所有的企業(yè)和行業(yè)，營業(yè)稅改增值稅改革影響之大可想而知。本文就營業(yè)稅要改征增值稅的必要性進行了分析，對于優(yōu)化稅收結構、完善稅收制度都有不同程度的積極意義。 </p><p>　　一、營業(yè)稅改增值稅必要性分析 </p><p>　　1.營業(yè)稅目前仍是中國地

2、方最重要的稅種。我國現(xiàn)行稅制結構中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉稅稅種，二者分立并行。其中，增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營業(yè)稅。目前中國的財政體制中，增值稅主要由國家稅務機關征收，實行中央和地方按75比25的比例分享，營業(yè)稅則主要為地方稅務機關征收，歸屬也基本歸地方，而營業(yè)稅收入占地方稅收收入的比重超過三分之一。根據(jù)改革設計，營業(yè)稅改增值稅后，由國稅機關統(tǒng)一征收，收入仍歸地方，同時應考慮

3、地方收入主體稅種構建問題，而事實的情況是營業(yè)稅目前仍是中國地方最重要的稅種，已經(jīng)破題改革并寄予厚望的房產(chǎn)稅、資源稅尚無法承擔起地方主體稅種的責任。 </p><p>　　2.營業(yè)稅涉及重復征稅的問題。營業(yè)稅是對營業(yè)額征稅，過去常說的是毛收入，營業(yè)額、銷售額是營業(yè)稅的稅基。征收營業(yè)稅，這個環(huán)節(jié)征了營業(yè)稅，于企業(yè)而言是其成本的一部分，得加在價格里，到下一個環(huán)節(jié)再征時，上一個環(huán)節(jié)征的稅就變成下一個環(huán)節(jié)再征營業(yè)稅的稅基，

4、所以有重復征稅。而增值稅則以企業(yè)銷售額乘以相應稅率，再減去企業(yè)購買原材料所產(chǎn)生的成本進項稅額。因此，增值稅更科學，不涉及重復征稅問題。同時，因增值稅的這種抵扣方式，再加上新增11%和6%兩檔低稅率，使得企業(yè)納稅額應會有所降低。 </p><p>　　3.營業(yè)稅的此種重復征稅無疑會成為現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的重要瓶頸。營業(yè)稅改增值稅最大的好處不是為那些應稅企業(yè)減了多少稅負，而是能吸引、催生大批的現(xiàn)代服務企業(yè)出現(xiàn)。在舊的稅制

5、下，服務業(yè)屬于營業(yè)稅范疇，這意味著每設立一個法人企業(yè)，就要征一次稅，且不能抵扣成本。然而，隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，這種劃分行業(yè)分別適用不同稅制的做法，日漸顯現(xiàn)出其內(nèi)在的一些不合理性和缺陷，對經(jīng)濟運行造成某些扭曲，不利于經(jīng)濟結構優(yōu)化。而按照現(xiàn)有的營業(yè)稅征收方法，每一個服務性企業(yè)的誕生成本都是很高的，營業(yè)稅的此種重復征稅無疑會成為現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的重要瓶頸。 </p><p>　　二、營業(yè)稅改征增值稅的應對策略 &l

6、t;/p><p>　　1.企業(yè)應該知稅、明稅、懂稅、算稅。2013年8月，“營業(yè)稅改增值稅”的試點覆蓋了全國，“營業(yè)稅改增值稅”成為一個眾人皆知的事情，隨著我國增值稅改革的不斷深入，我國基本上消除了“政策洼地”的現(xiàn)象?！盃I業(yè)稅改增值稅”這一稅制改革對于我國經(jīng)濟的發(fā)展起到了推動作用，促進了我國經(jīng)濟結構的優(yōu)化。我們可以看到，“營業(yè)稅改增值稅”試點實行以來，大部分企業(yè)稅賦都有所減少，從而導致企業(yè)利潤增加，同時也加快了我國第

7、三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進了我國經(jīng)濟結構的調(diào)整。對企業(yè)而言，最大的變化是在納稅系統(tǒng)，也就是計稅方式改變了。落實到軟件上，需要做的是準確快速地應對納稅申報表的變化。對企業(yè)的隱性變化是，企業(yè)家不能僅僅把涉稅事務作為財會部門的部門職責，而是應該上升到戰(zhàn)略高度，做好統(tǒng)籌規(guī)劃，實現(xiàn)知稅、明稅、懂稅、算稅。 </p><p>　　2.加快“營業(yè)稅改增值稅”試點步伐，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。作為我國新一輪稅制改革的重中之重，“營業(yè)稅

8、改增值稅”這艘改革“巨輪”于2012年揚帆起航。經(jīng)過一年多來的試點，這項改革在試點地區(qū)取得了初步的成效，相關企業(yè)稅負降低，試點行業(yè)發(fā)展速度加快，企業(yè)轉型升級熱情高漲。營業(yè)稅改增值稅改革確是“一箭多雕”的，既在于解決流轉稅制重復征稅問題，又有助于促進服務業(yè)產(chǎn)業(yè)細分，擴大社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合，還能夠實現(xiàn)總體稅負的降低。實施營業(yè)稅改征增值稅，可以進一步體現(xiàn)稅收中性原則，減少企業(yè)稅收負擔，充分發(fā)揮增值稅保證財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能性

9、作用。正因如此，我們希望國家能夠擴大‘營業(yè)稅改增值稅’試點的地域范圍。盡管在改革過程中出現(xiàn)了個別行業(yè)稅負加重等問題，但是我們應該用全面的、發(fā)展的眼光看待這項改革，評價這項改革?？梢钥隙ǖ氖?，中央推出“營業(yè)稅改增值稅”改革，最終的目的是為了促進企業(yè)健康發(fā)展，進而促進經(jīng)濟結構調(diào)整和轉型升級， </p><p>　　3.建立新型國地稅分工協(xié)作關系。分稅制改革為中央與地方經(jīng)濟分權走向規(guī)范化、科學化奠定了基本的制度框架，國

10、、地稅機構分設是分稅制成功的組織保障，有利于提高征管專業(yè)化水平和分工程度，不僅保障了中央與地方財政收入的穩(wěn)定增長，而且充分調(diào)動了地方發(fā)展經(jīng)濟、挖掘稅源的積極性。各地稅務部門要從納稅服務理念創(chuàng)新，工作標準、方法、手段、成效等方面，進一步探索國稅、地稅協(xié)作的新途徑、新辦法。要進一步總結優(yōu)化納稅服務的經(jīng)驗，探索實現(xiàn)國稅、地稅共用一套辦稅資料的做法和途徑。隨著“營改增”試點范圍的不斷擴大，要求國、地稅機構合并的呼聲也不斷上升。筆者認為機構合并并

11、非正確的選擇，盡管目前國、地稅機構分設存在職能交叉、分工失衡、效率不高等問題，但機構重新合并與建立完善分稅制財政體制的改革目標背道而馳，將對中央與地方之間業(yè)已建立的穩(wěn)定的、制度化的財政關系將產(chǎn)生重大沖擊。 </p><p><b>　　三、結束語 </b></p><p>　　隨著營業(yè)稅改增值稅改革加速推進，短期內(nèi)勢必會給財稅部門帶來稅收減少的壓力，這需要正視和面對。

12、但從長期來看，因為改革產(chǎn)生的效益，能夠拉動服務業(yè)的進步與發(fā)展，也必然會夯實更堅固的稅基。以長遠眼光來看，并無憂慮可言。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]龍新民：我國現(xiàn)行增值稅的主要問題及對策研究[J]；經(jīng)濟與管理；2008年04期. </p><p>　　[2]李長春：增值稅轉型對財政財務影響的對策