中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析【畢業(yè)論文】

1、<p><b>　　本科畢業(yè)論文</b></p><p>　?。?20_ _屆 ）</p><p>　　中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析</p><p>　　所在學(xué)院 </p><p>　　專業(yè)班級 經(jīng)濟(jì)學(xué) &

2、lt;/p><p>　　學(xué)生姓名 學(xué)號 </p><p>　　指導(dǎo)教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 日</p><p>　　摘 要：本文首先論述了內(nèi)部控制的概況，包括內(nèi)部控制的概念、發(fā)展軌跡、目標(biāo)及作

3、用。通過對中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的闡述 ，分析歸納中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，并提出相應(yīng)的對策意見。</p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；主要問題；對策</p><p>　　On Existent question of Medium of Small enterprise internal control and Corresponding Suggestions <

4、/p><p>　　Abstract:This paper discusses something about The Internal Control,including the concept of The Internal Control，object and the trendency of development. Through the analysis of medium and small enterp

5、rise internal control,summarized analysis of medium and small enterprise internal control in the development of the main problems and put forward policy advice accordingly.</p><p>　　Key words: internal contr

6、o ; medium and Small enterprise ; existent question; suggestions</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一、內(nèi)部控制的概述1</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制的概念界定1</p><p>　　(二)內(nèi)部控制的發(fā)展軌跡1&

7、lt;/p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部控制的目標(biāo)和作用2</p><p>　　二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2</p><p>　　三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題3</p><p>　?。ㄒ唬?忽視控制環(huán)境3</p><p>　　（二） 不完善控制活動3</p><p>　?。ㄈ?風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

8、4</p><p>　?。ㄋ模?信息溝通欠缺4</p><p>　?。ㄎ澹?監(jiān)控不力4</p><p>　　四、進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的對策5</p><p>　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)控制環(huán)境建設(shè)5</p><p>　?。ǘ┩晟瓶刂苹顒?</p><p>　?。ㄈ┨岣唢L(fēng)險(xiǎn)評估能力6</p

9、><p>　?。ㄋ模┙⒘己玫男畔贤ㄇ?</p><p>　?。ㄎ澹┘訌?qiáng)監(jiān)控力度7</p><p><b>　　五、結(jié)束語8</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)：8</b></p><p>　　致謝錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>

10、;　　內(nèi)部控制對企業(yè)來說其現(xiàn)實(shí)意義十分重要，其不但可以改善企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量，還可以加強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理活動，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，中小企業(yè)已逐漸成為我國支撐經(jīng)濟(jì)增長、吸納就業(yè)人口、為國家增加稅收和社會穩(wěn)定的重要力量。中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，然而，我國中小企業(yè)普遍缺乏系統(tǒng)的科學(xué)管理知識、忽視內(nèi)部控制，造成企業(yè)內(nèi)部漏洞百出，效率低下等現(xiàn)象，對企業(yè)的

11、持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展十分不利。就內(nèi)部控制工作而言，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度相對比較弱化。因此，研究中小企業(yè)內(nèi)部控制問題，使得內(nèi)部控制能與中小企業(yè)自身有機(jī)結(jié)合，起到有效的作用，是一個(gè)具有現(xiàn)實(shí)意義的課題。</p><p><b>　　一、內(nèi)部控制的概述</b></p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制的概念界定</p><p>　　所謂內(nèi)部控制是指為維護(hù)企業(yè)財(cái)

12、產(chǎn)物資的安全性、完整性、保證會計(jì)資料及其他有關(guān)資料正確性，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代科學(xué)管理方法的產(chǎn)生和運(yùn)用，內(nèi)部牽制的范圍得到擴(kuò)大，逐漸發(fā)展到經(jīng)營決策目標(biāo)的建立和貫徹，經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)和評價(jià)等諸多領(lǐng)域，并由此形成了一套比較完整和科學(xué)的內(nèi)部控制制度。</p><p>　　目前，大部分內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)要求按5 大要素來考慮，控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通、控制

13、活動、獨(dú)立有效的監(jiān)控等5 個(gè)方面。內(nèi)部控制的五大要素涵蓋了企業(yè)各個(gè)基本生產(chǎn)要素和各個(gè)業(yè)務(wù)部門。</p><p>　　(二)內(nèi)部控制的發(fā)展軌跡</p><p>　　內(nèi)部控制經(jīng)歷了不斷發(fā)展、完善的歷史進(jìn)程，其發(fā)展完善的推動力來自于企業(yè)自身的客觀需求和外在環(huán)境的變化。按照目前大多數(shù)學(xué)者的觀點(diǎn)，內(nèi)部控制大致經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段。</p><p>　　1、內(nèi)部牽制階段（ 194

14、0 年代以前）。</p><p>　　這一階段，內(nèi)部控制基本體現(xiàn)的是一種內(nèi)部牽制機(jī)能的執(zhí)行，大體通過實(shí)物牽制、機(jī)械牽制、體制牽制、簿記牽制來體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的控制方式。</p><p>　　其著眼點(diǎn)是職責(zé)的分工和業(yè)務(wù)流程及其記錄上的交叉檢查或交叉控制;其目標(biāo)是防止企業(yè)內(nèi)部的錯(cuò)誤和舞弊。</p><p>　　2、內(nèi)部控制制度階（1940 年代～1970 年代）。</

15、p><p>　　這一階段，內(nèi)部控制劃分為會計(jì)控制和管理控制。</p><p>　　其著眼點(diǎn)在于通過形成和推行內(nèi)部控制措施和方法來實(shí)現(xiàn)控制；目標(biāo)除了保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，還增加了會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率和遵循既定的管理政策等。</p><p>　　3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段（ 1980 年代～1990 年代）。</p><p>　　該階段企業(yè)的內(nèi)部控

16、制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序，具體包括控制環(huán)境、會計(jì)制度、控制程序三個(gè)要素。這一階段把控制環(huán)境納入內(nèi)控范圍是其最重要的特點(diǎn)，不再區(qū)分會計(jì)控制與管理控制而統(tǒng)一表述為要素。</p><p>　　其著眼點(diǎn)在于內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，使內(nèi)部控制的重點(diǎn)從一般向具體內(nèi)容深化。</p><p>　　4、內(nèi)部控制整合框架階段（ 1990 年代之后）。</p>

17、<p>　　該階段提出內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)是經(jīng)營的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)；認(rèn)為內(nèi)部控制由五大要素構(gòu)成，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。</p><p>　　其著眼點(diǎn)在于企業(yè)運(yùn)作的全過程、全方位。</p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部控制的目標(biāo)和作用</p><p>　　內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率性和資產(chǎn)的安

18、全性，以及經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。</p><p>　　內(nèi)部控制的主要作用：一是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)；二是保護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)安全完整，三是保證經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)賬款及資料的真實(shí)性和完整性；四是保證企業(yè)經(jīng)營管理活動的合法性。</p><p>　　二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀</p><p>　　企業(yè)的一切經(jīng)營管理工作，從建立健全完善內(nèi)部制度開始；企業(yè)的一切決策

19、應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下；企業(yè)的一切活動，都不能脫離于內(nèi)部控制制度之外。目前內(nèi)部控制已成為各類企業(yè)進(jìn)行有效管理所必不可少的環(huán)節(jié)，它是提高管理效率的一種體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)組織管理和經(jīng)營活動高效化、正規(guī)化、專業(yè)化、規(guī)范化的最基本的條件，也是中小企業(yè)健康、穩(wěn)步、快速發(fā)展的需要。但是企業(yè)特別是中小企業(yè)在發(fā)展過程中，也暴露出了存在的種種不足，尤其是內(nèi)部控制方面存在的問題。</p><p>　　內(nèi)部控制制度不健全，大多數(shù)中小企

20、業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)。完善的內(nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性。</p><p>　　缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小民營企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。有的企

21、業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。</p><p>　　對內(nèi)控制度認(rèn)識有片面性，內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)部門或人員，在整個(gè)企業(yè)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計(jì)劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。在執(zhí)行制度的過程中，由于民營企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)管理者高度

22、集權(quán)管理嚴(yán)重，直接導(dǎo)致會計(jì)管理制度形同虛設(shè)，會計(jì)管理職責(zé)不分，管理者越權(quán)行事，會計(jì)執(zhí)行的隨意性較大。</p><p>　　內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低，中小民營企業(yè)財(cái)會人員的思想教育、知識培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，財(cái)務(wù)知識一知半解，連正常的會計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)職能弱化，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的

23、一個(gè)重要組成部分。許多中小民營企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價(jià)財(cái)務(wù)會計(jì)信息及各級管理部門的績效，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能在很大程度上取決于企業(yè)老板的主觀意愿。</p><p>　　中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題</p><p>　　中小企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展得非常不完善，盡管發(fā)展時(shí)間比較短暫，許多中小型企業(yè)家得益于短缺經(jīng)濟(jì)、寬松政策和優(yōu)厚的市場環(huán)境，使之快

24、速成長起來，其效益主要是依靠政府政策、市場等外部環(huán)境，但他們自身的的企業(yè)管理環(huán)境是相當(dāng)差的，其內(nèi)部控制并沒有隨著市場經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大而發(fā)展壯大，暴露出太多問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。</p><p>　　內(nèi)部控制制度的發(fā)展與整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理水平是相輔相成的。與西方先進(jìn)、發(fā)達(dá)的內(nèi)部控制制度相比，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度尚處于發(fā)展階段，必須清楚地看到我國企業(yè)的內(nèi)部控制存在以下主要問題，本文重點(diǎn)基于COSO角度理論分析：&l

25、t;/p><p><b>　　忽視控制環(huán)境</b></p><p>　　控制環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。控制環(huán)境反映了中小企業(yè)內(nèi)部管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識，它包括：員工的誠實(shí)性和道德觀、員工的勝任能力、管理組織結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)和經(jīng)營方式、信息的傳遞、授予權(quán)利和責(zé)任的方式、人力資源政策和實(shí)施7個(gè)方面。</p><p&

26、gt;　　1、內(nèi)部控制認(rèn)識不足。很多中小企業(yè)管理者往往憑自己的經(jīng)驗(yàn)和直接觀察來評價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果、做決策，不依靠現(xiàn)代管理技術(shù)監(jiān)督經(jīng)營全過程和通過召開會議形式做一系列重大決策。</p><p>　　2、治理結(jié)構(gòu)的不足。我國大部分中小企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)表現(xiàn)出管理者權(quán)力至上的特征，這樣容易導(dǎo)致管理者權(quán)力過于集中，雖然有的企業(yè)設(shè)有經(jīng)理、主任之類的級別，但是大部分企業(yè)不重視或者忽視這些職位，使得這些職位形同虛設(shè)。在企業(yè)內(nèi)部的

27、職權(quán)分配上，存在著權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象。</p><p>　　3、不重視對人力資源的管理。多數(shù)民營企業(yè)用人上選擇以血緣、地緣、關(guān)系聯(lián)為締結(jié)的方式，不注重才能，排擠真正有才能之人，使得有才之人無有武之地，從而難以形成一種很強(qiáng)的凝聚力。</p><p><b>　　不完善控制活動</b></p><p>　　控制活動是指用以保證達(dá)到一定的目的方針和程序，

28、包括職責(zé)劃分、交易授權(quán)、憑證與記錄、實(shí)物控制和獨(dú)立審計(jì)等。以本文對寧波市鄞州區(qū)60家中小企業(yè)做了初步的調(diào)查為例，</p><p>　　1、職責(zé)劃分不清。根據(jù)調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計(jì)，大約有4成的企業(yè)沒有明確的崗位職責(zé)分工，6成的企業(yè)雖然有分工但可操作性較差。</p><p>　　2、交易授權(quán)限定在狹小的范圍內(nèi)。交易授權(quán)是指任何業(yè)務(wù)的進(jìn)行都要由負(fù)責(zé)人在規(guī)定的權(quán)力和責(zé)任范圍內(nèi)授權(quán)。在中小民營企業(yè)，由于管理

29、者作風(fēng)霸道，且過于考慮經(jīng)理人員的道德風(fēng)險(xiǎn)而對管理層缺乏信任，導(dǎo)致其不敢授權(quán)或授權(quán)范圍過窄。這次的調(diào)查結(jié)果是，企業(yè)的日常收支由老板一人審批的占76 %，在重大收支方面則基本上全部由老板一人決定。</p><p>　　3、實(shí)物控制薄弱。在調(diào)查的企業(yè)中，有近8 成的企業(yè)沒有明確的實(shí)物管理規(guī)則(這是企業(yè)最為薄弱的環(huán)節(jié)) ，沒有相應(yīng)的實(shí)物盤點(diǎn)制度，沒有明確的崗位職責(zé)分工，實(shí)物控制過程只注重購買環(huán)節(jié)而忽視跟蹤管理和報(bào)廢制度的

30、建設(shè)，存在大量的浪費(fèi)。</p><p>　　4、忽視設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是由專職的內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行的獨(dú)立檢查和評價(jià)活動，其目的是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。在我們調(diào)查的企業(yè)中，有68 %的企業(yè)沒有內(nèi)部審計(jì)人員;而在設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)人員的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員的主要職能是記帳、算帳、報(bào)帳的企業(yè)占到76 %

31、，即這些內(nèi)部審計(jì)人員的作用仍然是會計(jì)的職能。</p><p>　　5、會計(jì)管理制度建設(shè)方面。在調(diào)查中的60 家中小民營企業(yè)中，有43%的企業(yè)認(rèn)為會計(jì)管理制度執(zhí)行情況良好，42 %的認(rèn)為一般，5 %的認(rèn)為執(zhí)行情況較差，還有10 %的小企業(yè)根本就沒有會計(jì)管理制度。在執(zhí)行制度的過程中，由于中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)管理者高度集權(quán)管理嚴(yán)重，直接導(dǎo)致會計(jì)管理制度形同虛設(shè)，會計(jì)管理職責(zé)不分，管理者越權(quán)行事，會計(jì)執(zhí)

32、行的隨意性較大。</p><p>　　6、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面。會計(jì)組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小，幅度狹窄，由于受規(guī)模、財(cái)力、人力等限制，中小企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，崗位職責(zé)不清，影響會計(jì)人員職能的發(fā)揮，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。在我們的調(diào)查中，企業(yè)在設(shè)置出納和記帳人員崗位時(shí)，由不同的人分別擔(dān)任的企業(yè)占65% ，由同一人擔(dān)任的企業(yè)占30% ，沒有設(shè)立的占5%;若由一人擔(dān)任，75 %的企業(yè)會選

33、用親屬來擔(dān)任。</p><p><b>　　風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱</b></p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)評估指管理層識別并采取相應(yīng)行動來管理對經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析。</p><p>　　如何控制和防范風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)能否生存、能否成功的重要因素之一。從中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識非常單薄并沒有提高到應(yīng)有

34、的高度。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，只是家族中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商討決定，整個(gè)過程沒有科學(xué)的依據(jù)有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)。這樣企業(yè)經(jīng)常會毫無防備地遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，卻不能有效解決，企業(yè)時(shí)常處于高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營的境地。</p><p><b>　　信息溝通欠缺</b></p><p>　　信息與溝通包括內(nèi)部信息與外部信息的收集，以及

35、信息的傳遞。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，能確保企業(yè)中的每個(gè)成員清楚自己所承擔(dān)的責(zé)任，使企業(yè)經(jīng)營和管理流暢進(jìn)行。中小企業(yè)的信息往往掌握在管理者手中，小領(lǐng)導(dǎo)們存在嚴(yán)重的信息不對稱。管理者有時(shí)利用這種信息不對稱為所欲為，嚴(yán)重侵害中領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)益。另外，民營企業(yè)內(nèi)部管理者與員工之間也缺少必要的溝通，使員工不能很好地領(lǐng)悟企業(yè)的政策、措施，不能很好地為企業(yè)服務(wù)。</p><p><b>　　監(jiān)控

36、不力</b></p><p>　　通常，中小企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立性較差，無法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。由于政府與民營企業(yè)之間無所有權(quán)關(guān)系，因此政府也無法對其進(jìn)行有效監(jiān)督。中小企業(yè)的外部利益相關(guān)者主要集中在金融機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門，外部監(jiān)督的次數(shù)和力度也明顯不足。這些原因造成了中小企業(yè)內(nèi)部管理混亂，私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象普遍，坐支現(xiàn)金，賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表不符、違規(guī)違紀(jì)，弄虛

37、作假現(xiàn)象嚴(yán)重。</p><p>　　很多企業(yè)普遍存在會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，被檢查單位不同程度地存在未按照收入確認(rèn)原則確認(rèn)收入，虛增利潤，收入費(fèi)用計(jì)算不真實(shí)，任意提取管理費(fèi)，隨意確認(rèn)投資收益等。此外，會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告未按照會計(jì)制度規(guī)定，導(dǎo)致會計(jì)信息失真的情況也比較普遍。</p><p>　　綜上所述，我國中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制從內(nèi)部控制的發(fā)展軌跡來看，還只處于1940 年代～1970

38、 年代的內(nèi)部控制制度階段，剛剛脫離了內(nèi)部牽制階段，尚有很長的路要走，加快中小民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展步伐至關(guān)重要。</p><p>　　進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的對策</p><p>　　由于中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在著上述問題，嚴(yán)重地影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展很不利。因此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要建立健全各種內(nèi)部控制管理制度，并且要做到避繁就簡、避虛務(wù)實(shí)、從經(jīng)濟(jì)

39、性、實(shí)用性出發(fā)，注重可操作性控制。提高中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，可從以下幾個(gè)方面入手：</p><p>　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)控制環(huán)境建設(shè)</p><p>　　就未來中小企業(yè)的發(fā)展分析，企業(yè)為了生存必須提高競爭力，而競爭力的提高來源于技術(shù)水平，技術(shù)水平的高低來源于企業(yè)管理，企業(yè)管理的有效實(shí)施靠的則是企業(yè)文化。</p><p>　　子1、首先，逐步完善與積極推行中小企業(yè)內(nèi)部會

40、計(jì)控制制度，消除制度的盲區(qū)，逐步實(shí)現(xiàn)有章可依、有章必依，使中小企業(yè)的內(nèi)部會控制系統(tǒng)步入正常運(yùn)行的軌道；其次，逐步由制度形成習(xí)慣，全體中小企業(yè)員工積極主動地遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，個(gè)別違規(guī)現(xiàn)象也純屬偶然與意外，即大幅度地減少推行的難度，發(fā)揮每一個(gè)人的發(fā)動機(jī)的作用，實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)與組織目標(biāo)的統(tǒng)一。同時(shí)中小企業(yè)要摒棄任人唯親的思想，引進(jìn)關(guān)鍵人才。對于財(cái)務(wù)會計(jì)人員，中小企業(yè)應(yīng)實(shí)行回避制度，即中小企業(yè)高管人員的親屬不得擔(dān)任中小企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管

41、人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的親屬不得在本中小企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納人員。</p><p>　　2、中小企業(yè)應(yīng)建立合理、良好的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)可設(shè)置專人專員負(fù)責(zé)各自的事情，職責(zé)清楚。根據(jù)自身企業(yè)規(guī)模、效益設(shè)置不同職位。如設(shè)立職業(yè)經(jīng)理人，職業(yè)經(jīng)理人的設(shè)立是企業(yè)從家族管理模式到現(xiàn)代企業(yè)管理模式過渡的本質(zhì)體現(xiàn)。當(dāng)企業(yè)家族里的管理人員不能勝任其所擔(dān)任的職責(zé)時(shí)，最佳的方案就是根據(jù)企業(yè)的需要為企業(yè)聘請到有能力且適合本企業(yè)

42、發(fā)展需要的職業(yè)經(jīng)理人。高級管理人員可以幫助企業(yè)完成內(nèi)部管理機(jī)制的創(chuàng)新和發(fā)展，突破家族成員管理水平局限性的束縛。這樣，原有的家族式管理制度就會得以改進(jìn)，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展才能得到保證。</p><p>　　3、要確立以人為本的管思想。以人為本的觀念反映到企業(yè)內(nèi)部控制中就是以人的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)來展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項(xiàng)內(nèi)容，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍激發(fā)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性。</p><p>　

43、　4、在企業(yè)大膽引入競爭和激勵(lì)機(jī)制，通過績效評價(jià)體系、連續(xù)培訓(xùn)計(jì)劃以及完善的社會保障體系等科的人力資源管理手段來吸引人才、發(fā)展人才。尤其要加強(qiáng)會計(jì)及其他管理人員的崗位培訓(xùn)，為內(nèi)部控制培育良好的環(huán)境同時(shí)中小企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持企業(yè)的經(jīng)營宗旨，營造良好的企業(yè)文化氛圍，為企業(yè)建立健全內(nèi)部會計(jì)控制提供環(huán)隨著市場競爭的加劇，家族管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展的需要，只有擺脫目前家族管理模式的現(xiàn)狀，才能提高中小企業(yè)的競爭能力。因此，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套符合自身發(fā)

44、展的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。</p><p><b>　?。ǘ┩晟瓶刂苹顒?lt;/b></p><p>　　為了保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)必須采取一系列的控制活動，對于中小企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面著手:</p><p>　　1、業(yè)務(wù)授權(quán)與審批。崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)是內(nèi)部控制的兩種主要方法，科學(xué)的崗位分工、嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)可以達(dá)到互相牽制的目的，有效保證業(yè)務(wù)合法

45、、合理和合規(guī)。中小民營企業(yè)應(yīng)建立各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限表，對每一部門的職責(zé)權(quán)限劃分清楚，便于進(jìn)行業(yè)績考評。</p><p>　　2、憑證與記錄控制。企業(yè)應(yīng)對外來的原始憑證和自制的原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，重點(diǎn)對憑證的合法性、合規(guī)性、合理性和真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，保證會計(jì)記錄的真實(shí)完整。會計(jì)人員要嚴(yán)格分工，按照內(nèi)部牽制的基本原則，各司其職，各負(fù)其責(zé)，以便分清責(zé)任，有利于對各個(gè)部門和人員的業(yè)績考核。</p><

46、p>　　3、實(shí)物控制。中小企業(yè)應(yīng)對企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)從取得到報(bào)廢有明確的管理規(guī)定。應(yīng)把握企業(yè)資產(chǎn)的購進(jìn)、耗用、報(bào)廢等各環(huán)節(jié)的控制，通過建立定期盤點(diǎn)制度，掌握企業(yè)資產(chǎn)動態(tài)，加強(qiáng)管理。應(yīng)將我國中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制作為一個(gè)整體，一方面涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和崗位，找出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵控制點(diǎn);另一方面要考慮成本與效益原則，力求以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。內(nèi)部控制一旦確立就必須遵照執(zhí)行。按照這樣的原則，我們對個(gè)別企業(yè)進(jìn)行

47、了內(nèi)部控制的咨詢和設(shè)計(jì)工作，其效果比較好。但也必須看到，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制還要經(jīng)歷一個(gè)長時(shí)期的發(fā)展過程，需要付出巨大的努力。</p><p>　?。ㄈ┨岣唢L(fēng)險(xiǎn)評估能力</p><p>　　如何做好風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理，已成為企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵所在，因此提高風(fēng)險(xiǎn)評估能力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估活動，建立分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，是很有必要也是很重要的。國外對風(fēng)險(xiǎn)評估早就非常重視。</p>

48、<p>　　戰(zhàn)略管理中常用的“SWOT”分析法，是風(fēng)險(xiǎn)分析的一種較為有效的方法。</p><p>　　首先，中小企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)分析自身的優(yōu)勢與劣勢，對外分析外界的機(jī)會和威脅，考慮自己的生存機(jī)遇。不僅在戰(zhàn)略目標(biāo)制定過程中要進(jìn)行“SWOT”分析，而且在企業(yè)日常內(nèi)部控制過程中也應(yīng)該時(shí)時(shí)這樣做。只有這樣，才能將內(nèi)部控制目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)一般須經(jīng)歷風(fēng)險(xiǎn)辨別、分析，控制等過程特別要注意的是，當(dāng)

49、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，提高對風(fēng)險(xiǎn)反映的靈敏度。</p><p>　　其次，制定和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以防出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)驚慌失措，倉促應(yīng)對。</p><p>　?。ㄋ模┙⒘己玫男畔贤ㄇ?lt;/p><p>　　中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，應(yīng)設(shè)立一個(gè)良好的信息系統(tǒng)。企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和管理信息。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以會計(jì)為主，

50、提供有關(guān)方面的財(cái)務(wù)信息如成本信息、營業(yè)信息、生產(chǎn)信息、庫存信息等，它是企業(yè)信息系統(tǒng)的重要組成部分，而管理信息系統(tǒng)提供很多非財(cái)務(wù)信息，一個(gè)良好的信息系可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情，有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個(gè)人都能清楚的知道所承擔(dān)的特定任務(wù)，員工要了解內(nèi)部控制制度的有關(guān)方面，明確在控制制度中所扮演的角色，所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，以及所負(fù)責(zé)的活動及與他人的工作發(fā)生關(guān)系；員工需要被接受。一個(gè)

51、良好的信息系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道，還應(yīng)有向上的、橫向的，以及對外界的信息溝通管理知道企業(yè)期望他們做出哪些行為，哪些行為被接受，哪些行為不被接受。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道，還應(yīng)有向上的、橫向的，以及對外界的信息溝通管理。</p><p>　　一要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員思想行為狀況。定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，著重了解他們近期出現(xiàn)的反常情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施

52、加以防范和控制。</p><p>　　二要加強(qiáng)對會計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)會計(jì)人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律。</p><p>　　雙管齊下，使內(nèi)部控制工作得以有效施行。</p><p><b>　　（五）加強(qiáng)監(jiān)控力度</b></p><p>　　為了確保中小企

53、業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠切實(shí)執(zhí)行、效果良好，內(nèi)部控制必須接受來自企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和來自政府及社會的外部監(jiān)督。</p><p>　　一方面，企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強(qiáng)對本企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)控制政策，做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾，提高會計(jì)信息質(zhì)量，以期更好地完成內(nèi)部控制

54、目標(biāo)；另一方面，要不斷加強(qiáng)外部監(jiān)督，政府應(yīng)加大執(zhí)法力度，堅(jiān)決遏制弱化單位內(nèi)部會計(jì)控制行為的發(fā)生，對不認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范的民營企業(yè)，依法追究相應(yīng)人員的責(zé)任，確保其內(nèi)部會計(jì)控制的貫徹執(zhí)行。</p><p>　　從未來發(fā)展分析，完善內(nèi)部監(jiān)督制度應(yīng)從以下幾方面著手：</p><p>　　第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)授予有關(guān)部門和個(gè)人適當(dāng)?shù)臋?quán)利，以便企業(yè)內(nèi)部上下級之間和相關(guān)部門之間進(jìn)行有效的相互制約；&

55、lt;/p><p>　　第二，應(yīng)做到不相容職責(zé)的相互分離，如憑證與記錄、出納與會計(jì)等，并由獨(dú)立部門對其進(jìn)行監(jiān)督和檢查；</p><p>　　第三，企業(yè)實(shí)行崗位輪換，根據(jù)不同崗位在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要性，決定員工換崗的具體要求，核心崗位和普通崗位區(qū)別對待，這種方法可以幫助領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營或制度設(shè)置等方面出現(xiàn)的問題；</p><p>　　第四，企業(yè)應(yīng)積極配合政府和社

56、會力量對其進(jìn)行雙重監(jiān)督。由于企業(yè)的內(nèi)部控制問題具有復(fù)雜多樣性，為做到事前預(yù)防和事中及時(shí)糾正，完善內(nèi)部監(jiān)督制度變得尤為重要。</p><p>　　目前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展還處于新舊體制轉(zhuǎn)換的過渡階段，經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜，企業(yè)運(yùn)行不夠規(guī)范，而隨著社會生產(chǎn)力的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，這些都嚴(yán)重影響、制約了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)秩序的建立。所以，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中越發(fā)彰顯出其巨大的作用。因此，研究、探討企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與影響

57、，并提出具有建設(shè)性的完善、治理措施將具有極為重要的意義。</p><p><b>　　五、結(jié)束語</b></p><p>　　隨著我國經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，民營中小企業(yè)在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用日益顯現(xiàn)。截至2008 年，我國中小企業(yè)總數(shù)達(dá)到4200多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的89.8%，在繁榮經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)就業(yè)、推動創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)等方面，中小企業(yè)發(fā)揮著越來越重要的作用，成

58、為推動國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展以及構(gòu)建和諧社會的重要力量。而加強(qiáng)民營中小企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的整體管理水平則是幫助民營中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化競爭局中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要手段，也是關(guān)系到我國中小企業(yè)在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、推進(jìn)改革開放、建立市場體制、建和諧社會等方面能否發(fā)揮出重要作用的關(guān)鍵。我國中小企業(yè)的規(guī)模小、數(shù)量多，在實(shí)際工作當(dāng)中，各項(xiàng)管理制度還不夠規(guī)范，如果不能有一套健全的內(nèi)部控制制度體系，必然會阻礙中小企業(yè)的健康發(fā)展。</p>&

59、lt;p>　　因此，無論是從內(nèi)部控制理論的發(fā)展方向，還是從我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求以及企業(yè)管理現(xiàn)狀分析，建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制體系都勢在必行。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)：</b></p><p>　　[1]蘭國海,張春麗.關(guān)于中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討[J].中國管理信息化，2007，(6)</p><p>　　[2]李

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