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文檔簡介
1、<p><b> 畢業(yè)論文</b></p><p> 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策</p><p><b> 目 錄</b></p><p> 摘要.....................................................................
2、...1</p><p> 1 前言......................................................................2</p><p> 2 中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題..........................................3</p><p> 2.1 中小企業(yè)內(nèi)部控制的
3、主要問題..........................................3</p><p> 2.2日常管理不嚴(yán)財(cái)務(wù)控制薄弱.............................................4</p><p> 2.2.1 企業(yè)的預(yù)算控制弱..............................................4</
4、p><p> 2.2.2重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒有很好地制約.............................5</p><p> 2.3管理模式僵化,管理理念陳舊...........................................6</p><p> 3 建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策.........................
5、...........6</p><p> 3.1建立健全內(nèi)部控制制度,完善內(nèi)部控制體系................................6</p><p> 3.1.1加強(qiáng)關(guān)鍵點(diǎn)的控制...............................................6</p><p> 3.1.2建立完善的內(nèi)部控制制度.......
6、..................................7</p><p> 3.1.3建立中小企業(yè)整體監(jiān)督體系.......................................7</p><p> 3.1.4加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)...............................8</p><p> 3.2企業(yè)要
7、強(qiáng)化資金管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制.....................................8</p><p> 4 完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策探析.......................................9</p><p> 5 結(jié)束語...........................................................
8、.......9</p><p> 參考文獻(xiàn).................................................................. 10</p><p> 致謝.......................................................................10</p><p&
9、gt; 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策</p><p><b> 作 者:</b></p><p><b> 指導(dǎo)老師:</b></p><p> (湖南信息科學(xué)職業(yè)學(xué)院管理學(xué)院2009級會(huì)計(jì)電算化,長沙 410151)</p><p> 摘要:內(nèi)部控制提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)
10、險(xiǎn)防范能力,實(shí)現(xiàn)組織管理和經(jīng)營活動(dòng)高效化、正規(guī)化、專業(yè)化、規(guī)范化的最基本的條件,在維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益中發(fā)揮了重要作用,也是中小企業(yè)健步、穩(wěn)步、快速可持續(xù)發(fā)展的需要。因此正確認(rèn)識(shí)并有效解決目前中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題至關(guān)重要。 關(guān)鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策</p><p><b> 1前言</b></p><p> 我國大部分中
11、小企業(yè)由于受規(guī)模、財(cái)力、人力等的限制,其內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象,這影響到中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施。從當(dāng)前實(shí)際來看,許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出。本文就我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題作深入分析,并針對這些問題提出一些具體的對策或措施。。</p><p> 當(dāng)前我國大部分中小企業(yè)內(nèi)部控制觀念淡薄,企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。本文在剖析內(nèi)部控制存在的問題的基礎(chǔ)上,提出相應(yīng)的對
12、策,為使中小企業(yè)能得到良好的持續(xù)成長和健康的發(fā)展提供新思路。</p><p> 隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善,我國的中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)重要的經(jīng)濟(jì)細(xì)胞,我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)和地方財(cái)政的重要支柱。然而由于中小企業(yè)自身體制的問題,現(xiàn)階段在我們國家很多中小企業(yè)內(nèi)部控制仍表現(xiàn)的軟弱無力,這種情況嚴(yán)重制約了我國中小企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。</p><p> 2 中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題&l
13、t;/p><p> 2.1 中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題</p><p> ?。ㄒ唬┐蠖鄶?shù)中小企業(yè)沒有存在內(nèi)部控制的意識(shí) 當(dāng)前,很多中小企業(yè)認(rèn)為其自身企業(yè)規(guī)模小,沒有必要建立內(nèi)部控制制度,企業(yè)的日常管理只要各個(gè)負(fù)責(zé)人直接控制就可以了。即使有些中小企業(yè)意識(shí)到建立內(nèi)部控制的必要性,其大部分人也是不夠的,執(zhí)行上也存在一定</p><p> 的問題,相當(dāng)數(shù)量的內(nèi)部控制
14、工作人員來源于企業(yè)管理者的親屬,結(jié)果只能夠?qū)е聝?nèi)部控制制度形同虛設(shè)。 ?。ǘ┲行∑髽I(yè)內(nèi)部控制制度不完備 調(diào)查中發(fā)現(xiàn)很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完備,內(nèi)部控制的職能沒有能夠涉及到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作范圍,內(nèi)部控制的影響力沒有能夠具體到部門和人員。例如,有相當(dāng)部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門還保留著原始的手工核算方式,會(huì)計(jì)工作程序和核算信息均比較混亂。有些企業(yè)財(cái)務(wù)部的工作人員只有一個(gè),而且這個(gè)人集會(huì)計(jì)、出納和財(cái)務(wù)審核于一身;有些企業(yè)對于
15、憑證和票據(jù)的審核也比較混亂,票據(jù)審核和印章管理職能沒有分開。 (三)中小企業(yè)內(nèi)部控制職能的弱化 有些中小企業(yè)沒有按照規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu),更不用說配備相應(yīng)的專門審查人員了;有的雖然有設(shè)置相應(yīng)的審查機(jī)構(gòu),然而實(shí)際上不起作用,審查機(jī)構(gòu)沒有獨(dú)立性,不能夠充分發(fā)揮其職能。實(shí)際上很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制職能已經(jīng)不起作用了,不能夠正確評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息或者各個(gè)部門、部門負(fù)責(zé)人的工作業(yè)績。 ?。ㄋ模┲行∑髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)督失控 由于中小
16、企業(yè)數(shù)量規(guī)模較大,而且其經(jīng)營的多樣化,造成目前我國的整個(gè)監(jiān)督體系對于中小企業(yè)來說起不到一定的約</p><p> 2.2日常管理不嚴(yán)財(cái)務(wù)控制薄弱</p><p> 2.2.1 企業(yè)的預(yù)算控制弱</p><p> 很多企業(yè)沒有真正的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的根本作用是推進(jìn)企業(yè)管理的</p><p> 系統(tǒng)工具,而把它僅僅看作是一種牽制,經(jīng)營管
17、理的理念上沒有突破,沒有意</p><p> 識(shí)到內(nèi)部控制制度對企業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大推動(dòng)作用。大多數(shù)的中小企業(yè)只注重眼前利益,缺少長期戰(zhàn)略規(guī)劃,就我對中小企業(yè)的觀察,發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)經(jīng)營管理方面普遍存在著問題,他們普遍經(jīng)營管理水平不</p><p> 高,組織結(jié)構(gòu)簡單,部門設(shè)置不合理,人才缺乏,規(guī)章制度缺失或執(zhí)行不力,業(yè)務(wù)單一。管理的隨意性很大,他們沒有意識(shí)到人治大于法制,日常管理工作中的規(guī)范性
18、和程序性較差。</p><p> 由于是中小企業(yè),在日常管理方面和大企業(yè)比較起來肯定存在著很大的區(qū)別,有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì),卻不能充分發(fā)揮其職能和作用。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。內(nèi)部控制監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對本企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作,會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使
19、,往往按管理者的意圖辦事,使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無法履行。另外,中小企業(yè)一般較少配備專職會(huì)計(jì),使用兼職會(huì)計(jì)現(xiàn)象嚴(yán)重。兼職會(huì)計(jì)由于不能參與企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程,他們在做賬過程中任憑業(yè)主支配。業(yè)主提供多少憑據(jù)就做多少,不能完整反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng),缺少對企業(yè)行為應(yīng)有的監(jiān)督,失去了監(jiān)督作用。這樣財(cái)務(wù)控制方面便存在著很大的問題。</p><p> 2.2.2重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒有很好地制約</p><p&
20、gt; 現(xiàn)在很多的中小企業(yè)沒有根據(jù)市場預(yù)測和自身生產(chǎn)經(jīng)營狀況,編制詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算或計(jì)劃,導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算弱化。中小企業(yè)應(yīng)該通過授權(quán)明確預(yù)算的執(zhí)行控制權(quán),預(yù)算內(nèi)部資金實(shí)行責(zé)任人限額審批,以嚴(yán)格控制預(yù)算外支出,保證預(yù)算或計(jì)劃的順利完成。在未實(shí)行預(yù)算管理的企業(yè)中,有的企業(yè)的目標(biāo)不是很明確,或者雖然有總體目標(biāo),但沒有具體的實(shí)施方案,工作效率低下。在實(shí)行預(yù)算的企業(yè)中,有的預(yù)算組織缺乏力度,預(yù)算制度與相關(guān)的制度沒有體系化;有的企業(yè)預(yù)算的責(zé)任
21、沒有落實(shí),預(yù)算的重點(diǎn)、程序、方法不足;有些中小企業(yè)預(yù)算編制口徑與會(huì)計(jì)核算口徑相脫節(jié),年終決算與年初預(yù)算偏差很大;有些中小企業(yè)重年度預(yù)算,輕月度預(yù)算,月度預(yù)算變成了年度預(yù)算的簡單算術(shù)平均;有些中小企業(yè)不在預(yù)算執(zhí)行上下工夫,而是隨意違反會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量原則,使預(yù)算對生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)作用大打折扣。 風(fēng)險(xiǎn)評估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。企業(yè)必須制定可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn),并適時(shí)加以管理。中小企業(yè)一般
22、沒有投資的風(fēng)險(xiǎn),但存在較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)產(chǎn)品單一,資金不雄厚,抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較差,企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄,生產(chǎn)經(jīng)營的許多</p><p> 2.3管理模式僵化,管理理念陳舊</p><p> 中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時(shí)是經(jīng)營者,這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì),在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、
23、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重,并且對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身原因,沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。</p><
24、p> 建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策</p><p> 3.1建立健全內(nèi)部控制制度,完善內(nèi)部控制體系</p><p> 3.1.1加強(qiáng)關(guān)鍵點(diǎn)的控制</p><p> 企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)過程,這個(gè)過程需要通過納入管理過程的大量度及活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)。需要建立健全的內(nèi)部控制一般包括:建立組織規(guī)劃控制機(jī)制、建立授權(quán)批準(zhǔn)制度、實(shí)行預(yù)算控制、實(shí)行實(shí)物控制、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)
25、督制度、保證會(huì)計(jì)信息控制的制度的建立和實(shí)施、崗位間要牽制、分工要合理、審核要嚴(yán)格、注重成本效益關(guān)系等方面。有了健全的內(nèi)部控制制度和完善的內(nèi)部控制體系,就有制度的保證,就為中小企業(yè)的內(nèi)部控制奠定了理論基礎(chǔ)。</p><p> 實(shí)踐證明,科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系可以有效地提高企業(yè)的管理效益,包括中小企業(yè)。因而,中小企業(yè)應(yīng)該丟棄一些錯(cuò)誤的觀念,樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí),用科學(xué)的內(nèi)部控制制度來代替簡單的人力管理方式,提高管
26、理效率。企業(yè)每個(gè)人員應(yīng)該從思想上高度重視內(nèi)部控制作用的意義,深入了解和掌握一些內(nèi)部控制的常識(shí)。</p><p> 積極采用現(xiàn)代化的管理方法,提高企業(yè)的管理水平。只有抓住了控制關(guān)鍵點(diǎn),才能達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)。主要關(guān)鍵點(diǎn)的控制如下: 1.現(xiàn)金的管理:應(yīng)對企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格的控制,進(jìn)行全程監(jiān)控,防止資金體外循環(huán)。2.成本費(fèi)用:對企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出,實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管,防止出現(xiàn)舞弊行為。3.
27、權(quán)力的使用:對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控,要注意是否經(jīng)過授權(quán),權(quán)責(zé)是否明確,是否進(jìn)行了不相容職務(wù)的劃分,相關(guān)的監(jiān)督人員是否進(jìn)行了檢查和審核。以防止權(quán)力的濫用,造成經(jīng)濟(jì)損失。</p><p> 3.1.2建立完善的內(nèi)部控制制度</p><p> 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)有其自身的科學(xué)性,要遵循一定的原則。從當(dāng)前的問題來看,中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該重點(diǎn)放在建立一個(gè)財(cái)和
28、物相分離的內(nèi)部機(jī)制。應(yīng)該從內(nèi)部控制角度來考慮企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能分工,做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置合理、職能明確、相互溝通和制約,以保證每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能夠按照科學(xué)的程序辦理。尤其要重視采購和付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用等方面的控制制度。另外,在建立完備的基礎(chǔ)上還應(yīng)該建立對于執(zhí)行人員的考核評價(jià)機(jī)制,做得好的給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì),反之則給予相應(yīng)的處罰。</p><p> 企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有維護(hù)資產(chǎn)安全、完整
29、及有效使用,保證各種管理信息的可靠與及時(shí)提供,盡量減少不必要的成本、費(fèi)用,保證企業(yè)各項(xiàng)職責(zé)的圓滿履行,提高各項(xiàng)作業(yè)的效益或效率,預(yù)防或查明錯(cuò)誤和弊端,為管理政策的制訂尋找依據(jù)和履行各種法律義務(wù)。要實(shí)現(xiàn)上述內(nèi)部控制目標(biāo),應(yīng)確定單位內(nèi)部每一職能部門的具體目標(biāo),進(jìn)行目標(biāo)分解;內(nèi)部各部門應(yīng)協(xié)調(diào)合作才能達(dá)到預(yù)定目標(biāo),因此有必要在各部門之間有效地分配資源;將各工作目標(biāo)與工作計(jì)劃傳達(dá)給有關(guān)負(fù)責(zé)人,使其了解本部門的工作職責(zé);誘導(dǎo)各部門主管盡可能以最精簡
30、、最有效的方法領(lǐng)導(dǎo)下屬;維持各部門的平衡,促進(jìn)整體活動(dòng)的協(xié)調(diào)。</p><p> 3.1.3建立中小企業(yè)整體監(jiān)督體系</p><p> 中小企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作不僅需要企業(yè)自身的努力,還需要外部力量的支持和監(jiān)督,包括國家政府以及社會(huì)上的監(jiān)督,只有將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結(jié)合起來,企業(yè)內(nèi)部控制的工作才可以順利施行。所以國家政府部門要對中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員做好把關(guān)監(jiān)督工作,對于從業(yè)人員的資歷和
31、學(xué)歷進(jìn)行嚴(yán)厲控制,并且定期對其業(yè)務(wù)水平進(jìn)行培訓(xùn),對于不符合要求或者不認(rèn)真履行職能的財(cái)會(huì)人員應(yīng)該加以懲罰甚至取締其從業(yè)資格;一些其他的社會(huì)機(jī)構(gòu)比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為中小企業(yè)提高優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)和咨詢服務(wù)的同時(shí),也應(yīng)該時(shí)刻監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制問題,做好一個(gè)外部責(zé)任人的工作。</p><p> 3.1.4加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)</p><p> 企業(yè)內(nèi)部控制的具體工作質(zhì)量直接取決于財(cái)會(huì)工作人員
32、的業(yè)務(wù)素養(yǎng),跟工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、道德水平和法律意識(shí)有直接關(guān)系。只有高素質(zhì)的業(yè)務(wù)工作人員才能夠發(fā)揮工作的積極性和主動(dòng)性,進(jìn)而使得內(nèi)部控制工作取得良好進(jìn)展。所以,企業(yè)在做好財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)的基礎(chǔ)上,還應(yīng)當(dāng)定期對員工進(jìn)行</p><p> 內(nèi)部控制知識(shí)的教育,使每個(gè)員工都能夠明確自身責(zé)任,將自己行為緊密地控制在內(nèi)部控制制度框架下。</p><p> 建立員工培訓(xùn)機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)員工的素質(zhì),更新
33、其觀念。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際,建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制。通過培訓(xùn),使員工更具工作責(zé)任感,明確自己工作的重要性,養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣,逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要使員工認(rèn)識(shí)到,內(nèi)部控制不是哪一個(gè)人的事情,而是員工的集體行為,從而達(dá)到整體提高員工素質(zhì)的目的。</p><p> 3.2企業(yè)要強(qiáng)化資金管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制</p><p> 1、提高認(rèn)識(shí),把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要
34、內(nèi)容,貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé),而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí),共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。</p><p> 2、努力提高資金的使用效率,使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。為此,首先要使資金的來源和動(dòng)用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),以免導(dǎo)致資
35、金周轉(zhuǎn)困難。其次,準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間。比如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回,什么時(shí)候可進(jìn)貨等,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡,資金桔據(jù)。最后,合理地進(jìn)行資金分配,流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。</p><p> 3、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護(hù)安全。對財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,決不能把資
36、產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個(gè)人來做。定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn),督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。</p><p> 4、加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來,很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動(dòng)資金緊缺的困境,加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理,盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定,定期核對應(yīng)收賬款,制定完善的
37、收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。</p><p> 4 完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策探析</p><p> 我國中小企業(yè)的數(shù)量眾多,有其獨(dú)特的特點(diǎn),據(jù)此,中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也具有獨(dú)特的特點(diǎn)。 </p><p> 企業(yè)主的態(tài)度直接決定了中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的受重視程度。中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)主要是確保會(huì)計(jì)
38、信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以交叉審核為主要手法。我國中小企業(yè)人員數(shù)量少,運(yùn)用交叉審核方法可以用少數(shù)人員相互交叉核對個(gè)人工作,從而達(dá)到防止錯(cuò)誤和舞弊的目的。 </p><p> 眾所周知,一個(gè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以提高企業(yè)的投資回報(bào)率,使資產(chǎn)更為保值和增值。因此。針對中小企業(yè)的缺陷,其所有者會(huì)更加關(guān)注內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著迫切的需求,體現(xiàn)在兩個(gè)方面:1 中小企業(yè)由于缺乏一
39、套科學(xué)和系統(tǒng)的管理體系,加上員工的素質(zhì)相對較低,所以更需要有一套能夠保證系統(tǒng)安全、維護(hù)企業(yè)生產(chǎn)和管理正常運(yùn)行并不斷完善企業(yè)管理水平的機(jī)制。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠起到這方面的作用。 2相對而言,中小企業(yè)對建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動(dòng)因。我國的多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有達(dá)到分離的階段,經(jīng)營者即是所有者,經(jīng)營者可以站在所有者的角度,以實(shí)現(xiàn)所有者的最大利益為出發(fā)點(diǎn)來完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,因此具有最大的渴望與動(dòng)
40、因。 </p><p><b> 結(jié)束語</b></p><p> 中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因和中小企業(yè)本身的特點(diǎn)休戚相關(guān),因?yàn)橹行∑髽I(yè)并不是一個(gè)孤立的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng),它總是處于一定的社會(huì)環(huán)境之中,受到各種因素的影響。內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分,其建立、實(shí)施當(dāng)然也會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際建立符合自身的內(nèi)部控制制度,從而為中小企業(yè)在現(xiàn)有的市
41、場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中持續(xù)成長和發(fā)展壯大提供保障。中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全,針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況,對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo),保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展,提高企業(yè)的競爭力。總之,雖然當(dāng)前我國大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀,在實(shí)際內(nèi)部控制的工作中存在管理意識(shí)淡薄、財(cái)會(huì)信息不透明、監(jiān)督職能弱化等問題。然而我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這些問題的出現(xiàn)都是我國工業(yè)化發(fā)展階段的必然現(xiàn)象
42、。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善,中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度一定可以得到較大程度的完善。</p><p><b> 參考文獻(xiàn):</b></p><p> [1]張?jiān)缆?企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新[J].企業(yè)改革與管理,2003(01):12-31. [2]方青云,范軍.中小企業(yè)管理[M].上海:復(fù)旦大學(xué)出版社,2002(02):34-37.
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44、問題及相應(yīng)對策[J].科技信息,2007(3):89-92. [8]蔣燕輝.會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制[J].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2002(6):78-82. [9]胡燕.試論企業(yè)治理與內(nèi)部控制的對接[J].會(huì)計(jì)研究,2004(11):89-95. [10]陳建德.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制方法淺析[J].工業(yè)審計(jì),2006(12):31-33. [11]黨</p><p><b> 致謝<
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