財務視角下論我國高校內部控制機制的有效性

1、<p>　　財務視角下論我國高校內部控制機制的有效性</p><p>　　【摘 要】高校，是一類特殊的經濟組織。既不同于普通的事業(yè)單位，也不同于企業(yè)。由于受其公益性等因素的影響和制約，內部控制機制在高校中的發(fā)展始終相對滯后?；诖?，筆者立足于高校，從財務視角試對內部控制機制的建立與執(zhí)行展開論述。從內控機制的作用入手，分析了目前我國高校內控機制的執(zhí)行現狀，并基于現狀提出了自己的相關建議。希望有助于我國高校

2、內部控制的發(fā)展與完善。 </p><p>　　【關鍵詞】高校；內部控制；管理；執(zhí)行；完善 </p><p>　　一、我國高校實施內控機制的必要性分析 </p><p>　　對我國高校而言，實施內控機制，不僅能有效提高高校的內部管理水平，而且還能夠防范經營風險和保護學校財產資源的安全。具體而言，我國高校實施內控機制的必要性主要體現在以下三點： </p>

3、<p>　　1.實施內控機制有助于提高高校的綜合管理能力 </p><p>　　內部控制是一種較為前沿的管理手段。內控管理是一套完整的內部管理體系，它涉及到管理的很多方面。我國高校實行內控管理可以明確各管理崗位的責任和義務，樹立清晰的任務目標，有效改善以往拖沓被動的管理現狀，提升管理的效率和有效性。 </p><p>　　2.實施內控機制有助于降低高校的經營風險 </p&g

4、t;<p>　　內部控制管理可以幫助校方有效降低經營風險。主要體現于幾個方面：第一，內控機制對學校的崗位設置具有明確的要求，堅持“不相容職務相分離”原則，建立崗位間的約束和監(jiān)督機制。這有助于避免職務犯罪風險的發(fā)生；第二，內控機制中設立了風險預警機制，通過組建風險管理小組對校方在經營中可能遭遇的各種經營風險進行有效的預測、分析、評估和預防，從而有效降低遭遇風險的幾率以及遭遇風險時所要承擔的損失。 </p>&l

5、t;p>　　3.實施內控機制有助于保障高校的資金財產安全 </p><p>　　內部控制管理要求高校加強對資金的審批機制，提高管理者對資金流量的監(jiān)控，避免預算外資金的隨意支取，保證大額資金的安全使用；同時，內控管理要求資產管理要由專人負責，資產的購買、入庫、領用和報廢都要有嚴格的簽批及監(jiān)督流程，從而有效避免校內資產的流失。 </p><p>　　二、我國高校實施內控機制的有效性分析

6、</p><p>　　1.內部控制環(huán)境較為惡劣 </p><p>　　如今，我國大部分高校的內部控制管理現狀不甚理想，管理環(huán)境較為惡劣。這主要是由三方面的原因造成的：第一，高校領導普遍對內控管理重視不足。如今很多高校領導都是學術出身，對于行政管理理解的并不透徹，對內控管理也較為陌生；第二，高校管理層缺乏基礎管理經驗。很多高校的管理層人員都是從教師提拔任用的，他們的管理知識相對貧乏，學校也沒

7、有為之開展相應的管理培訓，導致很多管理者在內控管理中較為被動，管理效果大打折扣；第三，高校領導的權利未受到合理限制。由于缺乏合理的制度約束，校領導的權利往往過于膨脹，很多決策都由校長一人說了算，很多行為沒有受到必要的監(jiān)督和約束，導致貪腐行為時有發(fā)生，校內管理環(huán)境惡劣。 </p><p>　　2.內部控制制度不健全 </p><p>　　現如今，雖然很多高校陸續(xù)推行了內部控制管理，但并沒有為

8、之配套較為科學完善的內部控制制度，使得內控管理缺乏統一的標準和規(guī)范。高校內控管理制度不健全主要體現在以下幾個方面：一是缺乏完善的資金審批制度。如今高校的資金審批管理較為簡單，審批流程也并不嚴格，這就給貪污腐敗行為的滋生提供了有利條件，資金管理一旦出現問題，對高校的打擊將是致命的；二是崗位設置不合理。如今很多高校的行政崗位設置普遍較為簡單，一人多崗、不設監(jiān)督崗位等現象較多，這樣的崗位體系存在較大的管理漏洞，給內控的推行帶來了較大阻力；三是

9、資產管理體系不嚴格。高校對資產的管理還處在一個較低的水平，很多高校并沒有設立專人對資產進行針對性的管理，資產的購進和報廢程序簡單、缺乏必要的監(jiān)督人參與，資產物資的領用缺乏必要的簽字流程、資產責任人不明確等等，這些都極易造成高校財產的損失。 </p><p>　　3.內部審計部門形同虛設 </p><p>　　內部審計是高校內控系統的重要組成部分，它通過對校內職能部門管理工作的監(jiān)控，督促高校

10、內部控制管理職能的順利實現，并對內部控制管理進行不斷的完善和補充。目前，我國很多家高校只是名義上設立了內部審計部門，但其實質僅僅是財務科的一個分支部門，部門領導和財務部門負責人為同一人，這使得內審部門在工作中難以保證其審計的獨立性和權威性。同時，內審部門的工作也僅僅被限定在審查財務單據的真實性、財務費用的合理性和某些高校領導經濟離任審計這幾個單純的財務審計范圍內，審計力度十分有限，對內控管理的推行沒有起到切實的推動作用。 </p&

11、gt;<p>　　4.預算管理力度不強 </p><p>　　預算管理作為內控管理的一種重要手段，應被高校管理者切實的重視和利用起來。但現如今的很多高校雖然實行了預算管理，但對于預算的控制力度卻不強，很多預算指標并沒有得到切實的貫徹和實施；甚至有些指標在設計之初便缺乏一定的合理性和科學性，導致實施效果南轅北轍；有些高校缺乏必要的預算監(jiān)督，使得預算執(zhí)行過程較為隨意，預算分布極不均勻；亦或者缺乏必要的預

12、算評價，即便預算結果不理想也僅對職能部門進行口頭批評，使得校內管理者不在乎預算管理，預算的執(zhí)行力度自然不會太強。 </p><p>　　三、提高我國高校內部控制有效性的幾點建議 </p><p>　　根據我國高新內部控制的現狀，筆者試著提出以下幾條建議，望對我國高校內控管理水平的提高有所幫助： </p><p>　　1.提高高校領導對內部控制的重視程度 </p

13、><p>　　高校不同于企業(yè)，它不能將內部控制思想作為一種企業(yè)精神加以宣揚。但若要提高高校的內部控制管理水平，一方面需要提高高校領導對于內控的重視程度，讓高校管理層接受內控思想，肯定內部控制對于高校管理的正面推動作用。在推行內控伊始，高校領導先要加強對于內控的學習，提高內控覺悟，再通過開展內控培訓和加強內控宣傳等方式逐漸消除高校管理層對于內控的抵觸情緒，讓更多的人參與到內控管理活動中來。只有實現了全員參與，內控的效用

14、才能得到切實的提高；另一方面，高?？梢砸腩I導負責制，每一個校領導都設有自己的分管科室，領導對自己管轄科室的內部控制管理情況負直接責任。通過這種方式可以進一步提高校領導對內控管理的責任意識，提高對內控的重視程度。 　　2.建立嚴格的高校內部控制管理制度 </p><p>　　嚴格的內部控制管理制度有助于高校內控活動的順利推行。內控制度的建立也使得內控管理有章可循，內控管理更具權威性。在建立內部控制制度時，高校管

15、理層要秉承以下原則：第一，嚴格遵守“不相容職務相分離”原則，崗位設立不合理是現今高校管理中普遍存在的情況，一人兼任多個職務給職務犯罪的發(fā)生打開了方便之門，嚴格崗位設置，提高崗位間的制約和監(jiān)督可以有效杜絕徇私舞弊行為的發(fā)生；第二，嚴格資金審批制度，加強資金的審批管理，提高審批崗位的責任意識，特別是對于大額資金的撥付更要嚴格審核，審批流程要嚴謹，禁止隨意改動或者跳過審批環(huán)節(jié)；第三，嚴格資產管理制度，資產管理設為專人管理，明確管理責任，對資產

16、的購買、入庫、確認和報廢環(huán)節(jié)都應有專人監(jiān)督、嚴格按流程辦理。 </p><p>　　3.充分發(fā)揮內外部審計的作用 </p><p>　　一方面，有條件的高校應建立自己的內部審計部門，定期不定期的對高?，F有的內部職能部門開展內部審計工作，審查科室內部及科室間的內控管理是否存在漏洞或者弊端，并及時提出整改意見進行查漏補缺；另一方面，高校管理層可以定期聘請有資質的審計事務所或者會計師事務所，對高

17、校的財務科及其他科室進行外部審計，以更加專業(yè)的審計角度查補高校存在的內控漏洞，及時吸收專業(yè)的審計意見。同時，內部審計部門可以加強與外部審計機構的聯系與溝通，及時提高自己的專業(yè)技能，為今后的審計工作提供助力。 </p><p><b>　　4.加強預算管理 </b></p><p>　　預算控制是內部控制的核心，也是財務管理的主要手段，故高校應重視對財務預算的管理。加強

18、預算管理主要應做好以下幾點：第一，強調預算編制管理。延長預算的編制時間，要求各職能科室在日常工作中注意對預算數據的搜集，而不是在預算期末進行突擊編制、匯總和上報，“臨時抱佛腳”，財務部門也應提前著手預算編制工作，延長預算數據的整理和分析過程，力求預算的科學合理；第二，加強對預算執(zhí)行的監(jiān)督。財務部門作為預算管理的核心部門，日常工作中應加強對預算執(zhí)行全過程的監(jiān)督，每月末、季度末、年末都應對預算執(zhí)行情況進行跟進和分析，對預算執(zhí)行情況不理想或者

19、預算分布不均的情況要及時上報校領導知曉，對預算執(zhí)行過程中發(fā)現的預算本身存在的漏洞，要及時調整和修訂，為下期預算的編制提供可靠的數據支持；第三，強化預算執(zhí)行。高校可以將預算執(zhí)行情況與績效考核管理相掛鉤，使每個管理人員都意識到預算執(zhí)行情況的好壞直接決定著年終績效獎金的多少，從而提高各科室人員的責任意識，將預算的貫徹和執(zhí)行落到實處。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p&

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