生態(tài)視角下的中小物流企業(yè)內(nèi)部控制研究

1、<p>　　生態(tài)視角下的中小物流企業(yè)內(nèi)部控制研究</p><p>　　摘 要：建立健全的內(nèi)部控制制度是中小物流企業(yè)發(fā)展必不可少的客觀需要。從生態(tài)視角分析目前我國中小物流企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，通過構(gòu)建生態(tài)視角中小物流企業(yè)內(nèi)部控制的原則，提出構(gòu)建生態(tài)視角中小物流企業(yè)內(nèi)部控制體系的思路。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：生態(tài)視角；中小物流企業(yè)；內(nèi)部控制 </p><p&

2、gt;　　中圖分類號：F252 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）14-0043-02 </p><p>　　生態(tài)學(xué)（ecology） 一詞源于希臘文，原義是指研究關(guān)于居住環(huán)境的科學(xué)，現(xiàn)代社會(huì)一般理解為研究人與自然、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的一門學(xué)科，該學(xué)科追求生態(tài)系統(tǒng)的平衡，探尋經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境等系統(tǒng)的共生性。生態(tài)學(xué)研究的范圍逐漸滲透到自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)等各個(gè)領(lǐng)域，從生態(tài)的角度出發(fā)研究人文、經(jīng)濟(jì)

3、、社會(huì)、環(huán)境等相關(guān)問題，為學(xué)術(shù)界和實(shí)踐工作者提供了一個(gè)全新的思維[1]。 </p><p>　　物流業(yè)作為 21 世紀(jì)的朝陽產(chǎn)業(yè)，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度和適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的客觀需要[2]。而我國物流企業(yè)起步較晚，大多屬于中小物流企業(yè)，由于諸多主觀或客觀的原因?qū)е缕髽I(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)置還不是很健全。本文試著從生態(tài)視角分析目前我國中小物流企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并對我國中小物流企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提出相應(yīng)的

4、建議。 </p><p>　　一、生態(tài)視角下的中小物流企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 </p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制意識薄弱 </p><p>　　中小物流企業(yè)大多是私營企業(yè)，沒有形成自己特有的企業(yè)文化，從管理層到普通員工，普遍對企業(yè)管理制度的科學(xué)性認(rèn)同度不高。內(nèi)部控制制度作為一種重要的制度，并沒有在中小物流企業(yè)員工的意識中產(chǎn)生積極作用，員工對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，

5、把企業(yè)內(nèi)部控制簡單的等同于內(nèi)部監(jiān)督，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是一種對內(nèi)部的監(jiān)督和約束。而私營企業(yè)的日常管理很多是憑著經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，管理者認(rèn)為根據(jù)自己的管理經(jīng)驗(yàn)，足夠保證企業(yè)正常運(yùn)營，沒有必要另外花費(fèi)過多的人力、物力在企業(yè)內(nèi)部控制方面；認(rèn)為如果企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，只會(huì)對管理者的管理行為帶來不必要的干預(yù)，不利于管理者決策的自由發(fā)揮，同時(shí)，由于內(nèi)部控制一般不能產(chǎn)生立桿見影的經(jīng)濟(jì)效益，只會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。 </p><p>　　

6、（二）信息化服務(wù)水平偏低 </p><p>　　信息化管理已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要手段，很多大型物流企業(yè)已經(jīng)逐步意識到暢通快速的物流信息對企業(yè)管理的重要性，于是投入大量的資金，直接購買或?qū)ｉT定制與企業(yè)相配套的物流信息系統(tǒng)：如第三方物流軟件、EPR系統(tǒng)、物流成本管理系統(tǒng)等。同時(shí)，為了發(fā)揮物流信息系統(tǒng)的作用，大型物流企業(yè)還不斷從外部引進(jìn)高水平的物流技術(shù)人員，或選派有潛力的企業(yè)員工到高等院校或行業(yè)先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)如何使用物流

7、信息系統(tǒng)。 </p><p>　　但很多中小型物流企業(yè)還沒有意識到物流信息化管理所帶來的好處，或者有意識，但受資金和技術(shù)水平等多方原因的限制，對物流信息管理的運(yùn)用普遍不夠。中小物流企業(yè)的日常的聯(lián)系和管理主要還停留在傳統(tǒng)的手段，如電話、人工傳遞信息等。傳統(tǒng)手段傳遞信息有時(shí)候會(huì)嚴(yán)重滯后，甚至出現(xiàn)錯(cuò)誤，使各個(gè)部門或管理環(huán)節(jié)相互溝通的能力減弱，造成企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度大打折扣。 </p><p&

8、gt;　　（三）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺位 </p><p>　　中小物流企業(yè)發(fā)展起點(diǎn)低，為了更快發(fā)展，很多中小物流企業(yè)把企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)簡單定位于利潤最大化而不是企業(yè)價(jià)值最大化。為了達(dá)到企業(yè)目標(biāo)，管理者只盯住企業(yè)投資的回報(bào)，不重視企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。只要能為企業(yè)帶來利潤，都是企業(yè)管理層所追逐的目標(biāo)，而不管企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，也不管企業(yè)發(fā)展過程中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)資金不足帶來的債務(wù)風(fēng)

9、險(xiǎn)、企業(yè)發(fā)展理念不到位導(dǎo)致企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿Σ蛔愕娘L(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)政策變化帶來的政策性風(fēng)險(xiǎn)等。管理層對風(fēng)險(xiǎn)管理意識的淡薄導(dǎo)致企業(yè)不會(huì)努力去建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)的防范能力也就不足，當(dāng)各種風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，管理層往往會(huì)顯得束手無措，無法及時(shí)規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)損失。 </p><p>　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制相關(guān)的職能部門設(shè)置不合理 </p><p>　　中小物流企業(yè)規(guī)模較小，員工數(shù)量少。很多中小企業(yè)為了節(jié)約成本，

10、在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置過程中，沒有嚴(yán)格按照制度設(shè)計(jì)的程序執(zhí)行，導(dǎo)致組織機(jī)構(gòu)不是缺失，就是嚴(yán)重重疊交叉，很多部門領(lǐng)導(dǎo)身兼數(shù)職。形式上各部門職能明確，但實(shí)際上很多部門的職責(zé)嚴(yán)重缺失，各崗位之間缺乏相互的協(xié)調(diào)和牽制，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)問題時(shí)，各部門之間不是相互合作尋找問題的根源，而是相互推卸責(zé)任。比如，很多企業(yè)就不會(huì)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門；有些企業(yè)即使設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，也只是從形式上設(shè)置，而實(shí)質(zhì)上該部門的獨(dú)立性根本無法得到保證，無論是該部門的主管

11、機(jī)構(gòu)還是負(fù)責(zé)人，都可能由單位財(cái)務(wù)部代理。 </p><p>　?。ㄎ澹﹥?nèi)部控制評價(jià)機(jī)制不健全 </p><p>　　物流企業(yè)內(nèi)部控制制度要得到良好的貫徹執(zhí)行，就需要企業(yè)制定與內(nèi)部控制相配套的評價(jià)機(jī)制。如果評價(jià)機(jī)制不健全、對內(nèi)部控制的評價(jià)指標(biāo)體系考慮不全面，整個(gè)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中的效果就會(huì)降低。目前，有些中小物流企業(yè)可能也考慮到了企業(yè)內(nèi)部控制的問題，但很多還是從簡單的形式方面考慮，相關(guān)

12、的評價(jià)機(jī)制根本就不存在，即使有，評價(jià)指標(biāo)也僅僅是涉及到直接的經(jīng)濟(jì)效益方面，而一些基礎(chǔ)性的工作很少包含進(jìn)來。而相關(guān)崗位人員的培訓(xùn)、相關(guān)人員的牽制等，這些基礎(chǔ)性的工作雖然不能立即帶來經(jīng)濟(jì)效益，但這些工作的好壞對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有很大影響，如果這些因素都能納入內(nèi)部控制評價(jià)體系中，將對基礎(chǔ)性工作具有很大激勵(lì)性作用，也更有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。 </p><p>　　二、從生態(tài)視角構(gòu)建物流企業(yè)內(nèi)部控制體應(yīng)遵循的原則 &

13、lt;/p><p>　　從生態(tài)視角構(gòu)建物流企業(yè)內(nèi)部控制體系，除了要遵循一般企業(yè)內(nèi)部控制體系的原則外，主要還是要根據(jù)物流企業(yè)與其他企業(yè)不同的特點(diǎn)，從企業(yè)全面性、人本主義、動(dòng)態(tài)性、成本效益等方面進(jìn)行考慮。 </p><p><b>　　（一）全面性原則 </b></p><p>　　從生態(tài)視角構(gòu)建物流企業(yè)內(nèi)部控制體系，不僅要考慮物流企業(yè)內(nèi)部控制所帶來的

14、經(jīng)濟(jì)效益，還要考慮社會(huì)效益、環(huán)境效益等，不僅要考慮社會(huì)和企業(yè)現(xiàn)在的利益，還要考慮將來的利益?？紤]企業(yè)內(nèi)部各部門的利益時(shí)，必須要以企業(yè)、社會(huì)、環(huán)境總體目標(biāo)為基礎(chǔ)，從采購、包裝、運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、回收等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，充分發(fā)揮各個(gè)環(huán)節(jié)對企業(yè)整體內(nèi)部控制的作用。 　?。ǘ┤吮局髁x原則 </p><p>　　物流企業(yè)內(nèi)部控制體系的崗位設(shè)置等方面應(yīng)該相互牽制。但從生態(tài)視角構(gòu)建物流企業(yè)內(nèi)部控制體系，也應(yīng)適當(dāng)從人本主義原則出發(fā)

15、，考慮到每個(gè)崗位都應(yīng)能充分發(fā)揮員工的特長，以有利于企業(yè)員工潛力的挖掘、有利于企業(yè)和員工長遠(yuǎn)的發(fā)展，而不能為了企業(yè)暫時(shí)的利益而忽略企業(yè)員工長遠(yuǎn)的發(fā)展，以至于對企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)性帶來不利影響。 </p><p><b>　　（三）動(dòng)態(tài)性原則 </b></p><p>　　物流企業(yè)內(nèi)部控制體系作為經(jīng)濟(jì)體系的一部分，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展。從生態(tài)視角構(gòu)建物流企業(yè)內(nèi)部控

16、制體系，必須要考慮控制體系的動(dòng)態(tài)性，該控制體系不能一成不變，控制指標(biāo)或要素的設(shè)置應(yīng)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而變化，符合企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中的地位和需求，符合物流企業(yè)相關(guān)法規(guī)制度等，從而能恰當(dāng)反映內(nèi)部控制的可持續(xù)性。 </p><p>　?。ㄋ模┏杀拘б嬖瓌t </p><p>　　從生態(tài)視角構(gòu)建物流企業(yè)內(nèi)部控制體系，應(yīng)該要考慮物流企業(yè)的成本和效益的比例，不能一切以效益為目標(biāo)，而忽略成本的代價(jià)。應(yīng)盡力以

17、最小的成本為企業(yè)、社會(huì)帶來最大的效益。 </p><p>　　三、生態(tài)視角中小物流企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建 </p><p>　　COSO 報(bào)告是目前最成熟、最完善的內(nèi)部控制理論，報(bào)告認(rèn)為內(nèi)部控制主要是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等5個(gè)要素組成[3]。筆者認(rèn)為，控制活動(dòng)貫穿在其他幾個(gè)相關(guān)的要素始終，本文沒有單獨(dú)將控制活動(dòng)作為體系構(gòu)建的內(nèi)容進(jìn)行分析。 </p>

18、<p>　?。ㄒ唬┨岣呱鷳B(tài)內(nèi)部控制意識 </p><p>　　數(shù)據(jù)COSO報(bào)告，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的一個(gè)重要因素。建立健全良好的中小物流企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，對整個(gè)物流企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施至關(guān)重要。而要建立良好的生態(tài)內(nèi)部控制環(huán)境，首先必須加強(qiáng)對物流企業(yè)從管理層到普通員工的生態(tài)內(nèi)部控制意識，通過宣傳、培訓(xùn)或其他方式，引導(dǎo)單位領(lǐng)導(dǎo)和普通員工逐漸認(rèn)識生態(tài)系統(tǒng)的重要性，理解企業(yè)與社會(huì)、環(huán)境的相互關(guān)系，對企業(yè)內(nèi)部各環(huán)

19、節(jié)的相互協(xié)調(diào)及制衡作用能有所認(rèn)識，逐步塑造企業(yè)內(nèi)部生態(tài)價(jià)值觀，形成企業(yè)員工獨(dú)有的企業(yè)生態(tài)文化，以積極的思想面對應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)、環(huán)境責(zé)任。企業(yè)員工對企業(yè)文化及價(jià)值理念逐漸認(rèn)同的過程，反過來也會(huì)進(jìn)一步引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)員工的控制意識，同時(shí)也影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的執(zhí)行。 </p><p>　?。ǘ┙⑸鷳B(tài)信息溝通模式 </p><p>　　建立多位立體的生態(tài)信息溝通模式，對中小物流企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)

20、行具有重要意義。一方面中小物流企業(yè)應(yīng)從可持續(xù)發(fā)展的角度，在盡量控制成本的范圍內(nèi)，積極引進(jìn)信息管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)應(yīng)設(shè)計(jì)合理，在系統(tǒng)中，企業(yè)的每個(gè)組織機(jī)構(gòu)和人員都能非常清晰地找到自己的定位，能恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用系統(tǒng)賦予的權(quán)利行使權(quán)限和職責(zé)。通過系統(tǒng)平臺，上下級之間、平級之間都可以相互流暢的獲取權(quán)限范圍內(nèi)的信息，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能及時(shí)掌握企業(yè)的運(yùn)營狀況。另一方面，除了系統(tǒng)提供的信息外，企業(yè)還要積極搜集內(nèi)外部的相關(guān)信息，如國內(nèi)外大環(huán)境對物流行業(yè)的影響因素、行業(yè)

21、內(nèi)部的變化等，定期吸收借鑒企業(yè)內(nèi)部員工發(fā)表的意見，這些意見可以來自于信息系統(tǒng)平臺，也可以來自于專門的會(huì)議或其他形式，通過對這些信息的處理，可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的溝通，提高企業(yè)管理效益，還可以及時(shí)與外部環(huán)境加強(qiáng)信息溝通，保持企業(yè)內(nèi)部之間，以及與外部之間的綜合平衡，也都有利于企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行。 </p><p>　?。ㄈ┙⒅行∥锪髌髽I(yè)生態(tài)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 </p><p>　　中小物流企

22、業(yè)在發(fā)展過程中由于受風(fēng)險(xiǎn)意識狹隘的影響，面臨的風(fēng)險(xiǎn)比大型物流企業(yè)更加激烈。中小物流企業(yè)為了持續(xù)發(fā)展，在獲取效益的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)降到最低，必須從生態(tài)視角下建立全面的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。通過加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識的宣傳和教育，在企業(yè)內(nèi)部形成全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，除了日常的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)之外，更要注重的是企業(yè)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要建立風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制，設(shè)計(jì)全面有效的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)，覆蓋企業(yè)內(nèi)部每個(gè)環(huán)節(jié)及企業(yè)與外部環(huán)境、企業(yè)與社會(huì)等方面的關(guān)系。 </p>

23、;<p>　?。ㄋ模┰O(shè)立合理組織機(jī)構(gòu) </p><p>　　生態(tài)視角需要從企業(yè)與外在環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間多方面進(jìn)行分析。根據(jù)中小物流企業(yè)目前普遍規(guī)模較小的特點(diǎn)，中小物流企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)，職位和權(quán)力不能過于集中，不能隨意減少重要的組織機(jī)構(gòu)，相容的職務(wù)必須嚴(yán)格實(shí)行崗位分離，不允許職務(wù)交叉重疊，職權(quán)不清晰。從生態(tài)視角考慮，為了更好協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的關(guān)系，在合適的情況下，可以單獨(dú)設(shè)置具有董事會(huì)相似

24、功能的管理部門，該部門的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該選用一些知識、經(jīng)驗(yàn)等綜合素質(zhì)過硬的人員擔(dān)任[4]，在形使職權(quán)過程中，該部門要保持相對的獨(dú)立性，不能依附于其他管理機(jī)構(gòu)，對管理層與外部具有相互牽制的作用。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1] 王文鵬.生態(tài)視角下高校文化建設(shè)探略[J].中國成人教育，2008，（2）. </p>&l