財(cái)務(wù)會計(jì)視角下企業(yè)內(nèi)部控制的思考

1、財(cái)務(wù)會計(jì)視角下企業(yè)內(nèi)部控制的思考財(cái)務(wù)會計(jì)視角下企業(yè)內(nèi)部控制的思考關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會計(jì)；企業(yè)內(nèi)部控制；思考企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率與效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題1.企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度動力不足。首先企業(yè)管理人員內(nèi)控意識不強(qiáng)，法制觀念淡薄，以權(quán)代控，領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況

2、普遍；其次股東和企業(yè)管理層委托關(guān)系不完善，企業(yè)高管人員兼職比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷：因?yàn)闆]人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔(dān)，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控動力不足。2.內(nèi)部環(huán)境適應(yīng)性不強(qiáng)。法人治理結(jié)構(gòu)不完善，受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和公司領(lǐng)導(dǎo)由政府任命的影響，許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營方式自然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有真正把企業(yè)當(dāng)做自主經(jīng)營、自負(fù)營虧的經(jīng)營主體，企業(yè)的公

3、司制改造沒有從根本上解決問題，許多上市公司設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理，但在實(shí)2.財(cái)會人員難以控制。企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行財(cái)會人員起關(guān)鍵作用，從實(shí)際情況看，財(cái)會人員難以控制企業(yè)內(nèi)部控制制度，出納付款時(shí)只看報(bào)銷手續(xù)是否齊備、金額是否正確，會計(jì)在財(cái)務(wù)處長審核的基礎(chǔ)上注重原始憑證的內(nèi)容真實(shí)和會計(jì)分錄是否正確，財(cái)務(wù)處長若領(lǐng)導(dǎo)無交代的按正常程序?qū)徍?，若有特殊情況的還要按領(lǐng)導(dǎo)意圖處理好此筆業(yè)務(wù)。在領(lǐng)導(dǎo)心目中財(cái)會人員既有很強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平又要

4、靈活的領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)意圖處理“實(shí)際問題”的能力，才是好的財(cái)會人員，死板硬套的決不是好的財(cái)會人員。3.內(nèi)、外部監(jiān)督乏力。內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)執(zhí)行不力。外部監(jiān)督效果不盡如人意：一是各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一、管理分散，未能形成合力；二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重；三是不規(guī)范的執(zhí)行環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，使得“經(jīng)濟(jì)警察”沒有發(fā)揮作用。三、企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對策1.建立法人治理結(jié)構(gòu)，明確管理崗位職責(zé)。由