關(guān)于改善企業(yè)內(nèi)部控制的思考

1、<p>　　關(guān)于改善企業(yè)內(nèi)部控制的思考</p><p>　　【摘要】 本文明確了企業(yè)內(nèi)部控制的概念，通過內(nèi)部控制失控的反面案例闡述了內(nèi)部控制的重要作用，指出了目前我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中普遍存在的八個問題，并提出了改善企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的八點建議和對策。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 問題 改善 </p><p>　　在當前激烈的市場競爭

2、環(huán)境中，企業(yè)面臨的風險日趨復雜多樣，作為企業(yè)管理的一種重要手段，內(nèi)部控制在防范企業(yè)經(jīng)營風險和財務(wù)風險的過程中扮演著越來越重要的作用。內(nèi)部控制的建立健全已成為企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。如果內(nèi)部控制一旦失控，將會給企業(yè)帶來不可估量的損失甚至是慘痛的教訓，諸如美國安然公司的破產(chǎn)、鄭州亞細亞的衰敗、巨人集團的倒塌、銀廣夏事件的發(fā)生等等，這些無一不與企業(yè)內(nèi)部控制不力或失控有關(guān)。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制，維持企業(yè)健康發(fā)展，保護投資者合法權(quán)益，保證資本市場有

3、效運行，有著非常重要的意義。 </p><p>　　一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等

4、五個相互聯(lián)系的要素。 </p><p>　　二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題 </p><p>　　目前，我國許多企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理還處在憑經(jīng)驗的被動階段，內(nèi)部控制還存在許多問題，既有主觀方面的原因，也有客觀方面的原因，主要體現(xiàn)在以下八個方面。 </p><p>　　1、企業(yè)管理層對內(nèi)部控制不重視 </p><p>　　有些領(lǐng)導對內(nèi)部控制

5、還有許多誤解，認為加強內(nèi)部控制，辦事手續(xù)會繁瑣，束縛了手腳，影響了辦事效率，甚至還認為建立內(nèi)部控制制度是人為制造矛盾。在這種思想影響下，有些企業(yè)根本就沒有制定完善的、成文的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)即使已經(jīng)制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，大多也只停留在“寫在紙上，貼在墻上給人看”的表面文章上，制定的制度只是一種擺設(shè)，對領(lǐng)導基本不起約束作用。更多的是有章不循，遇到具體問題強調(diào)靈活性，內(nèi)部控制制度基本流于形式，內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴重。 </p>

6、<p>　　2、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善 </p><p>　　內(nèi)部控制制度的建立及運行依賴于良好的治理結(jié)構(gòu)，治理結(jié)構(gòu)不完善，無法形成有效的內(nèi)部控制體系。我國許多上市公司雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，但公司總經(jīng)理往往兼任董事會董事或董事長，導致董事會缺乏獨立性，難以對經(jīng)理層形成有效控制;又由于我國公司法等法規(guī)在規(guī)范公司結(jié)構(gòu)方面以股東價值為導向，重視董事會作用而弱化了監(jiān)事會的地位，使監(jiān)事會功能有限，難以對董事會

7、和經(jīng)理層形成有效的監(jiān)督。 </p><p>　　3、內(nèi)部控制機制不健全 </p><p>　　為了確保其指令被貫徹執(zhí)行，管理層要制定各種措施程序，一般包括授權(quán)和批準、職責劃分、設(shè)計和運用恰當?shù)膽{證、恰當?shù)陌踩胧ⅹ毩⒌臋z查和評價等。為了保證控制目標的實現(xiàn)，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行，管理當局必須確保其辨認并用以處理風險的行動已經(jīng)有效落實。我國企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)

8、節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查或者沒有認真地去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場，其執(zhí)行效果往往很差。無論制度多么先進、完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。 </p><p>　　4、內(nèi)部控制監(jiān)督檢查不到位 </p><p>　　監(jiān)督檢查是內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的保證。內(nèi)部控制監(jiān)督主要有內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種形式。內(nèi)部監(jiān)督主

9、要依靠內(nèi)審和監(jiān)事會，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作和監(jiān)事會工作得不到重視，內(nèi)審人員和監(jiān)事會成員受制于企業(yè)負責人，根本無法發(fā)揮內(nèi)審和監(jiān)事會的監(jiān)督作用;外部監(jiān)督主要包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督，由于外部各種監(jiān)督的標準不一，側(cè)重點不同，難以形成有效的監(jiān)督合力。一些監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標進行，發(fā)現(xiàn)問題未能及時糾正處理，導致監(jiān)督弱化。 </p><p>　　5、內(nèi)部控制人力資源的運用不充分 </p><p>　　

10、企業(yè)內(nèi)部控制的成效取決于員工素質(zhì)程度，因為有效的內(nèi)部控制必須由有設(shè)計水平和高素質(zhì)的員工來貫徹執(zhí)行，所以企業(yè)應(yīng)在招聘、培訓、考核、晉升與獎勵等方面對員工素質(zhì)進行控制。但是很多企業(yè)沒能很好地運用人力資源，沒有制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，使得內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。 </p><p>　　6、企業(yè)文化在內(nèi)部控制中的作用被忽視 </p><p>　　文化作為一種軟資源，是以導向力、凝

11、聚力、激勵力和自我約束力的作用影響和調(diào)節(jié)人的思維方式和行為方式，使人獲得源源不斷的精神動能，并使個體價值與組織價值和社會價值保持一致，成為整個內(nèi)控機制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。然而很多企業(yè)卻忽視了以企業(yè)文化為核心的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，導致內(nèi)控不完善。 </p><p>　　7、風險管理意識薄弱 </p><p>　　由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營管理會面臨來自各方面的經(jīng)營風險

12、，如籌資風險、投資風險、開拓市場的風險、擔保風險、信用風險等等。然而，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，風險意識普遍比較淡薄，缺乏風險應(yīng)對、控制的有效機制，一旦出現(xiàn)重大風險就容易使企業(yè)陷入困境。 </p><p>　　8、內(nèi)部控制信息流不暢，職責不清，責任不明 </p><p>　　在我國企業(yè)中存在這樣的現(xiàn)象：企業(yè)的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢，許多有關(guān)企業(yè)

13、的信息被管理當局控制，而企業(yè)的員工對此一無所知;還有企業(yè)內(nèi)部各個部門各自為政，部門與部門的信息溝通缺失，員工對企業(yè)信息了解微乎其微，往往局限于自身所處的部門。 </p><p>　　三、改善企業(yè)內(nèi)部控制的對策 </p><p>　　通過上述對我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的分析，現(xiàn)對如何改善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制提出如下幾點對策。 </p><p>　　1、管理層應(yīng)當對內(nèi)

14、部控制引起高度重視 </p><p>　　管理層的管理風格包括企業(yè)承受營業(yè)風險的種類、整個企業(yè)的管理方式、企業(yè)管理階層對法規(guī)的反應(yīng)、對企業(yè)財務(wù)的重視程度以及對人力資源的政策及看法等，都深深地影響著內(nèi)部控制的成效。根據(jù)內(nèi)部控制的原理，要保證內(nèi)部控制的有效運行，企業(yè)的任何人員都不能超越內(nèi)部控制的約束，企業(yè)的任何管理制度都須經(jīng)他們通過實施，因此，內(nèi)部控制的制定、執(zhí)行都離不開管理當局的態(tài)度，離不開他們的經(jīng)營思想和理念。只

15、有管理當局重視內(nèi)部控制，從思想上認識到它的作用，在實際行動中貫徹控制的政策、措施和程序，才會有助于內(nèi)部控制作用得到充分發(fā)揮。 　　 2、完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu) </p><p>　　實施內(nèi)部控制就要完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，使決策系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職，各負其責，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，有效制衡。首先要完善董事會的功能和設(shè)置，增加董事會中外部董事的比重，減少內(nèi)部人控制和大股東控制;其次要強化監(jiān)

16、事會對財務(wù)的監(jiān)督，保證監(jiān)事會在形式上和實質(zhì)上的獨立性;最后要建立股東對經(jīng)營管理者的強力約束，董事會應(yīng)定期審閱公司經(jīng)營情況報表，嚴格評估經(jīng)營管理者的經(jīng)營業(yè)績。 </p><p>　　3、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制 </p><p>　　企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況建立健全內(nèi)部控制體系及內(nèi)部控制機制。按照不相容崗位分離的原則，科學劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責權(quán)限，形成相互制衡機制。明確各職能部門授權(quán)批準范圍、

17、權(quán)限、程序、責任等，保證企業(yè)權(quán)責分明、管理科學。同時還要建立健全內(nèi)部考核評價機制，嚴格對企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)績進行考核，對為內(nèi)部控制作出突出貢獻的集體和個人給予表彰獎勵。 </p><p>　　4、加強內(nèi)部審計，強化外部監(jiān)督 </p><p>　　內(nèi)部審計是內(nèi)部控制體系的一個重要方面，現(xiàn)代企業(yè)必須重視和加強內(nèi)部審計工作，配備專職內(nèi)部審計人員，定期或不定期對單位經(jīng)營活動進行內(nèi)部審計，對審計范圍、審

18、計方法、審計人員職責要有明確規(guī)定。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當獨立行使審計監(jiān)督權(quán);在加強內(nèi)部審計的同時要強化外部審計監(jiān)督作用，充分利用政府的權(quán)威性，發(fā)揮其外力作用，也可以發(fā)動社會各方面對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督。 </p><p>　　5、提高企業(yè)人員的素質(zhì) </p><p>　　一個再好的制度仍然需要有高素質(zhì)的人員來貫徹執(zhí)行，否則這個制度也無法發(fā)揮它應(yīng)有的作用。企業(yè)應(yīng)該通過各種辦法提高企業(yè)人員的素質(zhì)，以便

19、保證內(nèi)部控制有效運行。因此，企業(yè)高層領(lǐng)導人除了自身起表率作用以外，還要引導其員工做道德范圍內(nèi)的事，所以提高企業(yè)管理人員的素質(zhì)相當重要。企業(yè)還可以通過建立良好的人力資源政策來培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，這對更好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。 </p><p>　　6、重視企業(yè)文化建設(shè) </p><p>　　企業(yè)要加強企業(yè)文化宣傳力度，宣傳教育要到位，使企業(yè)每位員工知道什么是企業(yè)文化

20、，企業(yè)文化會給企業(yè)帶來什么好處，如何才能踐行企業(yè)文化，如何才能塑造好企業(yè)的核心價值觀;同時企業(yè)一定要誠實守信的經(jīng)營?？傊?，只有加強企業(yè)文化的意識，重視企業(yè)文化的建設(shè)，企業(yè)的內(nèi)部控制才能得以完善。 </p><p>　　7、樹立風險意識，進行全面風險評估 </p><p>　　由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復雜化以及市場競爭的日益激烈，企業(yè)風險在不斷地提高，風險既包括經(jīng)營風險，也包括財務(wù)風險。既然有

21、風險，就意味著具有很大的不確定性。因此，企業(yè)要樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對企業(yè)面臨的經(jīng)營風險和財務(wù)風險進行全面防范和控制。 </p><p>　　8、建立良好的信息與溝通系統(tǒng) </p><p>　　一個信息與溝通系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。為了加強內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)當加強信息化建設(shè)，

22、建立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)。對信息及時予以識別、獲取和加工，使有關(guān)組織及員工在履行其職責時使用這些信息;使企業(yè)及時掌握營運的狀況和組織中發(fā)生的問題，及時調(diào)整經(jīng)營策略、方針、政策，防范和糾正出現(xiàn)的錯誤或不當，進而促使各項內(nèi)部控制措施的有效實施。 </p><p><b>　　【參考文獻】 </b></p><p>　　[1] 張艷麗：電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[