營(yíng)業(yè)稅改增值稅畢業(yè)論文

1、<p>　　本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）</p><p>　　“營(yíng)改增”對(duì)服務(wù)業(yè)的影響</p><p><b>　　內(nèi)容摘要</b></p><p><b>　　□□</b></p><p>　　營(yíng)改增在全國(guó)范圍內(nèi)廣泛的實(shí)施，一方面給服務(wù)業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了挑戰(zhàn)，許多服務(wù)業(yè)面對(duì)營(yíng)改增不但沒(méi)有

2、使稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，反而加重了，真實(shí)的有效稅率和企業(yè)稅負(fù)究竟是減少還是增加存在爭(zhēng)議。有說(shuō)法是“改在服務(wù)業(yè)，利在工商業(yè)”。官方數(shù)據(jù)認(rèn)為是減的，但是來(lái)自民間的更多聲音認(rèn)為是增的。營(yíng)改增到底對(duì)服務(wù)業(yè)有什么樣的意義呢，我們又應(yīng)該采取什么樣的措施來(lái)解決營(yíng)改過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題呢？這是我們要討論的。</p><p>　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 服務(wù)業(yè) 影響 解決措施</p><p><b>　　Abstr

3、act</b></p><p>　　The plan of changing Business tax into VAT will be developed in our all country. On the one hand, to service industry, it has brought the opportunity and also poses a challenge. Many o

4、f the services sector in the face of the change do not relieve tax burden. Is the real effective tax rate and enterprise tax burden reduced or increased? There is a word "change in the service sector, but profit in

5、 business and industry”. Official data show that it is reduced, but more from the folk sound is belie</p><p>　　Key words:  changing Business tax into VAT service industry influence solutions</p>

6、;<p><b>　　目錄</b></p><p>　　引言……………………………………………………………………1</p><p>　　一、營(yíng)業(yè)稅、增值稅以及他們的重要作用……………………………1</p><p>　?。ㄒ唬I(yíng)業(yè)稅、增值稅……………..………………………….…..…..1</p><p>　

7、　（二）營(yíng)業(yè)稅和增值稅的重要作用及其歷史缺陷……………………2</p><p>　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅原因分析 ……………………………..……….2</p><p>　?。ㄒ唬┈F(xiàn)行稅制缺陷：征收范圍局限，抵扣鏈條斷裂…………..….…..2</p><p>　?。ǘI(yè)化發(fā)展障礙…………………………………………………2</p><p>　　（三

8、）貨物出口引起的稅務(wù)問(wèn)題………………………………………2</p><p>　　（四）營(yíng)業(yè)稅征收簡(jiǎn)便…………………………………………………2</p><p>　　我國(guó)“營(yíng)改增”試點(diǎn)情況………………………………………3</p><p>　　四、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)服務(wù)業(yè)的影響…………………………………4</p><p>　　（一）營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)服務(wù)

9、業(yè)有利影響……………………………4</p><p>　　（二）營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)服務(wù)業(yè)有不利影響…………………………4</p><p>　　五、針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)服務(wù)業(yè)的不利影響分析………………………5</p><p>　?。ㄒ唬﹪?guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)……………………………………………………6</p><p>　?。ǘ盃I(yíng)改增”試點(diǎn)出現(xiàn)的問(wèn)題分析…………

10、………………………6</p><p>　　六、針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)服務(wù)業(yè)的不利影響應(yīng)采取的措施建議………7</p><p>　?。ㄒ唬┮獢U(kuò)大服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范圍………………………………7</p><p>　　(二)完善配套設(shè)施……………………………………………………7</p><p>　　（三）擴(kuò)大“營(yíng)改增”政策的實(shí)施范圍……………………………

11、…7</p><p>　　（四）服務(wù)企業(yè)積極開展“營(yíng)改增”政策的培訓(xùn)工作…………8</p><p>　　結(jié)語(yǔ) ………………………………………………………………8</p><p>　　參考文獻(xiàn) ……………..……………………………….……………….9</p><p>　　致謝………………………………………………………………………9</p

12、><p>　　“營(yíng)改增”對(duì)服務(wù)業(yè)的影響</p><p><b>　　引言 </b></p><p>　　服務(wù)業(yè)是相對(duì)于相對(duì)于農(nóng)業(yè)和制造業(yè)而言的新興產(chǎn)業(yè)，還沒(méi)有較為準(zhǔn)確的定義，但是卻逐漸地滲透進(jìn)人們生活中的層層面面，例如餐飲，美容美發(fā)，醫(yī)療等等。伴隨著人們生活水平的提高，服務(wù)業(yè)早已與人們的生活息息相關(guān)。幾乎每一種商品在交易時(shí)都是含有稅的，消費(fèi)稅，關(guān)稅

13、，營(yíng)業(yè)稅和增值稅等等，之前服務(wù)業(yè)中，營(yíng)業(yè)稅占據(jù)著主要的稅目，而今國(guó)家正進(jìn)行試點(diǎn)開展?fàn)I該增的的業(yè)務(wù)。國(guó)家為什么要進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅該增值稅？營(yíng)業(yè)稅該增值稅對(duì)服務(wù)業(yè)有什么重要的影響？解決”營(yíng)該增”對(duì)服務(wù)業(yè)的不良影響的具體措施又有哪些呢？這些是接下來(lái)我們要討論的問(wèn)題。</p><p>　　營(yíng)業(yè)稅、增值稅以及他們的重要作用</p><p>　　首先我們應(yīng)該簡(jiǎn)單了解一下營(yíng)業(yè)稅和增值稅。</p>

14、<p>　　營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。營(yíng)業(yè)稅的發(fā)展可謂歷經(jīng)周折，歷史悠久，它是一種古老的稅種，周朝即有商稅，漢武帝時(shí)有計(jì)算商賈錢緡，唐開辦牙稅，明代有門攤課鈔，清季有鋪間房稅、當(dāng)稅。這些都應(yīng)該看做是營(yíng)業(yè)稅的前身，因?yàn)樗鼈兌际轻槍?duì)商業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的課稅。到了民國(guó)初年，中國(guó)從國(guó)外引入“營(yíng)業(yè)稅”的名稱，但那時(shí)的營(yíng)業(yè)稅實(shí)際上

15、或者指執(zhí)照稅，或者指牌照稅。共產(chǎn)黨建政后，營(yíng)業(yè)稅一度被取消，但是1994年的稅制改革中，又被重新設(shè)立，成為當(dāng)時(shí)最重要的稅種。 它的水母主要針對(duì)第三產(chǎn)業(yè)，有代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。1995年?duì)I業(yè)稅占據(jù)全國(guó)稅收總收入的14.55% ，2000年是14.89% ，2005年是13.71%，2010年還以23.8%的增長(zhǎng)率增長(zhǎng)，可見營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著極其重要的作用。</p>&

16、lt;p>　　增值稅：增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。稅率分為一般納稅人：17%、13%； 小規(guī)模納稅人：3%，增值稅制度起源于1918年德國(guó)的隆西蒙斯和美國(guó)的亞當(dāng)斯的學(xué)說(shuō)，并很快流行于世界，由1979年引入我國(guó)之后經(jīng)歷過(guò)數(shù)次完善，成為我國(guó)的第一大稅。</p>

17、<p>　　營(yíng)業(yè)稅和增值稅的重要作用及其歷史缺陷</p><p>　　以上可見營(yíng)業(yè)稅和增值稅在我國(guó)的歷史長(zhǎng)河中都起到了尤為重要的作用，但是為什么我國(guó)將逐漸實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅，逐漸提高增值稅的地位而降低營(yíng)業(yè)稅的作用呢？這就需要我們從營(yíng)業(yè)稅和增值稅的特點(diǎn)來(lái)分析，來(lái)比較營(yíng)業(yè)稅的劣勢(shì)和增值稅的優(yōu)勢(shì)。有許多不足。只要經(jīng)營(yíng)行為存在，不管盈利與否，都得繳納營(yíng)業(yè)稅。從這個(gè)角度講，營(yíng)業(yè)稅顯然不及所得稅公平。只不過(guò)，如果國(guó)

18、家監(jiān)管水平有限，營(yíng)業(yè)稅征收會(huì)更加容易，但它的優(yōu)點(diǎn)也正是它的缺點(diǎn)環(huán)環(huán)征，道道征，容易導(dǎo)致重復(fù)納稅。</p><p>　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅原因分析</p><p>　　由上述我們可以了解營(yíng)業(yè)稅和增值稅的歷史缺陷，我可以引出營(yíng)業(yè)稅改增值稅的以下幾點(diǎn)原因：</p><p>　　現(xiàn)行稅制缺陷：征收范圍局限，抵扣鏈條斷裂。</p><p>　　一是從事營(yíng)業(yè)

19、稅勞務(wù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料、固定資產(chǎn)不能抵扣，由此導(dǎo)致我國(guó)營(yíng)業(yè)稅納稅企業(yè)生產(chǎn)成本較高，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，消費(fèi)者購(gòu)買商品時(shí)價(jià)格勢(shì)必會(huì)提高，而服務(wù)業(yè)是我國(guó)的新興產(chǎn)業(yè)，成本價(jià)格的提高會(huì)使許多人享受不到更好的服務(wù)，造成服務(wù)業(yè)無(wú)法得到大力發(fā)展，據(jù)我們所知越是發(fā)達(dá)的國(guó)家，服務(wù)業(yè)也越發(fā)達(dá)，這對(duì)我國(guó)建立現(xiàn)代化國(guó)家不利；二是制造企業(yè)購(gòu)進(jìn)營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)不能抵扣，制造企業(yè)一般是繳納增值稅的，但是全國(guó)各個(gè)行業(yè)是密切相連的，如果制造業(yè)在購(gòu)進(jìn)營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)時(shí)不能納稅，不但提高了制造

20、業(yè)的成本，其實(shí)更加限制了服務(wù)業(yè)的發(fā)展；三是從事營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)不能抵扣 ，這不言而喻會(huì)影響一些勞務(wù)企業(yè)的發(fā)展，不利于想我過(guò)這種人口大國(guó)的勞務(wù)行業(yè)的發(fā)展；第四，營(yíng)業(yè)稅不能抵扣，總是各環(huán)節(jié)全額計(jì)征，重復(fù)征稅仍很嚴(yán)重。</p><p><b>　　專業(yè)化發(fā)展障礙</b></p><p>　　服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，綜合化，例如：一些傳統(tǒng)的制造業(yè)生產(chǎn)企業(yè)甚至有自己的物流

21、公司，一些企業(yè)希望能夠降低自己開展業(yè)務(wù)的成本，將業(yè)務(wù)分包給更加專業(yè)化的企業(yè)，以低廉的價(jià)格得到優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。但是營(yíng)業(yè)稅不能抵扣會(huì)使很多制造業(yè)考慮自身的稅務(wù)成本，使他們不開展或者盡量少開展一些業(yè)務(wù)，這樣既不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化細(xì)分也不利于服務(wù)外包的發(fā)展，給服務(wù)業(yè)和制造業(yè)帶來(lái)雙向的損失。</p><p>　　貨物出口引起的稅務(wù)問(wèn)題</p><p>　　出口是將商品推出國(guó)門，在外國(guó)賺外快，積累外匯，同

22、時(shí)通過(guò)產(chǎn)品讓企業(yè)走出國(guó)門，提高民族企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，但是營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)納稅，沒(méi)有出口退稅，提高出口產(chǎn)品價(jià)格，產(chǎn)生出口瓶頸，所以服務(wù)出口含營(yíng)業(yè)稅稅，不利于國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。</p><p><b>　　營(yíng)業(yè)稅征收簡(jiǎn)便 </b></p><p>　　營(yíng)業(yè)稅的一大特點(diǎn)就是征收簡(jiǎn)便，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅也出現(xiàn)了征收難題，例如傳統(tǒng)商品服務(wù)化，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，稅收征管面臨新

23、問(wèn)題。</p><p>　　三 、 我國(guó)“營(yíng)改增”試點(diǎn)情況</p><p>　　增值稅相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)，正有不重復(fù)征稅等特點(diǎn)，可以彌補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅所帶來(lái)的不足。所以我國(guó)針對(duì)以上原因展開試點(diǎn)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅該增值稅，試點(diǎn)的內(nèi)容主要如下：2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。列入此次

24、試點(diǎn)范圍的行業(yè)有交通運(yùn)輸業(yè)，主要包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，主要包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。</p&

25、gt;<p>　　四、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)服務(wù)業(yè)的影響</p><p>　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)服務(wù)業(yè)有一定的影響，分別為有利影響和不利影響。</p><p>　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)服務(wù)業(yè)有利影響</p><p>　　1、有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅，降低服務(wù)企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；2、有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)融合；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)

26、二、三產(chǎn)業(yè)融合，有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。如下圖，給了我們一個(gè)案例，分別是營(yíng)業(yè)稅制度下和增值稅制度下增值稅轉(zhuǎn)嫁與不轉(zhuǎn)嫁這三種情況下企業(yè)的利潤(rùn)情況，可以清晰的看出在增值稅轉(zhuǎn)嫁的情況下，企業(yè)利潤(rùn)是最高的，這就是我們?yōu)槭裁磳?shí)施營(yíng)改增的重要原因。</p><p>　　（二）營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)服務(wù)業(yè)不利影響</p><p>　　雖然營(yíng)業(yè)稅該增值稅有諸多好處，但是在營(yíng)業(yè)稅改增

27、值稅的初期所帶來(lái)的問(wèn)題，特別是對(duì)服務(wù)業(yè)的也是急需解決的，有很多我們不得不去面對(duì)的不良影響。</p><p>　　1、營(yíng)改增不成熟給企業(yè)帶來(lái)麻煩小規(guī)模納稅人無(wú)法提供發(fā)票例如：例如餐飲企業(yè)并分別向國(guó)稅、地稅申報(bào)賬目，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)太麻煩，增加了人工成本。不少餐飲企業(yè)采購(gòu)來(lái)源于農(nóng)戶和個(gè)體工商戶，他們大多無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，使得餐飲企業(yè)難以抵扣，還有些服務(wù)企業(yè)繳稅設(shè)備不完整。</p><p>　

28、　2、對(duì)一些服務(wù)業(yè)行業(yè)主要成本是勞動(dòng)力，租金，物業(yè)管理費(fèi)等等，針對(duì)這些支出增值稅不能抵扣。調(diào)查顯示，超過(guò)四成以上的交通運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人稅負(fù)有所增加，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本主要由人工費(fèi)、房屋租金和物業(yè)管理費(fèi)等構(gòu)成，這部分支出不能抵扣，而其他抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額也較少，因此這類企業(yè)在試點(diǎn)中總體獲益不多，這也使?fàn)I改增的意義大打折扣。還有一些服務(wù)性行業(yè)不需要購(gòu)置大型設(shè)備。企業(yè)的主要成本構(gòu)成中固定成本和人工成本較高，而此類成本不能產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，其成

29、本可抵扣的比重過(guò)低，導(dǎo)致稅基過(guò)高，變相增加了稅負(fù)。</p><p>　　3、一個(gè)政策的頒布有人歡喜有人憂，營(yíng)業(yè)稅改增值稅更是如此，一部分企業(yè)因?yàn)檫@一政策的實(shí)施，使利潤(rùn)降低，交通運(yùn)輸業(yè)就是典型代表，營(yíng)業(yè)稅的稅率原本為3%，而改革后，一家杭州物流公司負(fù)責(zé)人給我們算了一筆賬，以公司一條熱門線路為例，單趟的平均運(yùn)費(fèi)收入為9000元左右，燃油費(fèi)2800元(含稅)，過(guò)路通行費(fèi)2800元。原營(yíng)業(yè)稅為270元，增值稅銷項(xiàng)稅額89

30、1.9元，燃油費(fèi)抵扣后，實(shí)際稅負(fù)415.9元，增加了145.9元。 整個(gè)行業(yè)屬于勞動(dòng)密集型的企業(yè)，不能抵扣的成本占大多數(shù)，很多的成本不能抵扣，那么稅負(fù)通過(guò)試點(diǎn)反而提升很高 從整體角度來(lái)講是占到60%以上，整體整個(gè)所有的成本加起來(lái)60%不在這個(gè)抵扣范圍。對(duì)于物流這些公司來(lái)說(shuō)，勞動(dòng)成本和人力成本，是占比最高的成本，而對(duì)這部分，完全不能抵扣。另外除了高昂的人工工資，上海服務(wù)業(yè)公司的很多項(xiàng)目都遍布全國(guó)各地，差旅費(fèi)用比重也不少，但企業(yè)在上海以外發(fā)

31、生的酒店、機(jī)票等費(fèi)用都無(wú)法得到增值稅票據(jù)。</p><p>　　五、針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)服務(wù)業(yè)的不利影響分析</p><p>　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要契機(jī)，但是在現(xiàn)行階段對(duì)服務(wù)業(yè)也有較多的不良影響，涉及稅收管轄，企業(yè)核算方法，會(huì)計(jì)報(bào)表等多個(gè)方面，也不能夠操之過(guò)急，針對(duì)于此，我們必須采取必要的措施加以解決，。</p><p><b>　　國(guó)外

32、先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)</b></p><p>　　營(yíng)改增也不是毫無(wú)經(jīng)驗(yàn)科學(xué)，歐美國(guó)家現(xiàn)代化發(fā)展較早，所以已有改革先例。吸收國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，才能夠是改革進(jìn)程順利進(jìn)行。法國(guó)自1954年實(shí)行的增值稅是由流轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)化而來(lái)，征收范圍包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售，農(nóng)業(yè)和服務(wù)業(yè)，英國(guó)也是如此。而與中國(guó)最為相似的是德國(guó)，所以可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)有很多，他自上世紀(jì)八十年代中期，開始以增值稅取代消費(fèi)稅，增值稅實(shí)現(xiàn)中央和

33、地方財(cái)政按比例共享，定期開會(huì)。</p><p>　?。ǘ盃I(yíng)改增”試點(diǎn)出現(xiàn)的問(wèn)題分析</p><p>　　針對(duì)營(yíng)改增增加企業(yè)成本，政府應(yīng)采取的措施。企業(yè)稅負(fù)增加是多種原因造成的。有的是本環(huán)節(jié)增值率較高導(dǎo)致增值稅較多；有的是因?yàn)槠髽I(yè)在試點(diǎn)前已經(jīng)集中購(gòu)置設(shè)備，使得當(dāng)前可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額少；有的企業(yè)部分外購(gòu)的貨物和服務(wù)，因不能取得增值稅專用發(fā)票而造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足。這些問(wèn)題很大程度上是由于改革試點(diǎn)

34、時(shí)間較短、試點(diǎn)范圍較窄以及企業(yè)內(nèi)部管理水平不高造成的。</p><p>　　1.試點(diǎn)省市應(yīng)該撥一定的資金對(duì)賦稅增高的企業(yè)實(shí)施補(bǔ)貼切實(shí)解決營(yíng)業(yè)稅改增值稅給部分服務(wù)企業(yè)帶來(lái)的困難，但這只是短暫的，想要得到真正的解決，應(yīng)該在政策上得以修正。</p><p>　　2.增值稅稅率的下降也是減稅應(yīng)該要推進(jìn)的方向。未來(lái)增值稅稅率不僅要合并，而且應(yīng)該往低稅率檔靠攏。增值稅擴(kuò)圍需要保持營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)與增值稅稅負(fù)

35、的大體平衡，目前營(yíng)業(yè)稅稅率多在3%—5%之間，17%的增值稅稅率確實(shí)有一定的下調(diào)空間。今后隨著營(yíng)改增全面推開和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)進(jìn)行，企業(yè)稅負(fù)水平總體將趨于正常。</p><p>　　3.提高一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人

36、，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。考慮部分行業(yè)例如交通運(yùn)輸業(yè)的特殊性及其經(jīng)濟(jì)通脹因素，建議通過(guò)提高一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大小規(guī)模納稅人范圍，從而降低納稅人稅負(fù)。</p><p>　　六、針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)服務(wù)業(yè)的不利影響應(yīng)采取的措施建議</p><p>　　（一）要擴(kuò)大服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范圍</p><p>　　現(xiàn)行服務(wù)業(yè)實(shí)行增值稅能夠帶來(lái)減稅的

37、好處，最關(guān)鍵是可以抵消進(jìn)項(xiàng)稅，而服務(wù)業(yè)如果按照原來(lái)增值稅跌抵扣制度，進(jìn)項(xiàng)稅是難以抵扣的，銷項(xiàng)稅反而很多，加重企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。所以要擴(kuò)大服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范圍，使勞務(wù)費(fèi)用，機(jī)器折舊費(fèi)，維修費(fèi)，，租金，物業(yè)管理費(fèi)等列入可抵扣范圍之內(nèi)，這樣就可以減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是服務(wù)企業(yè)的成本降低到稅改之前的水平。</p><p><b>　?。ǘ┩晟婆涮自O(shè)施</b></p><p>　

38、　解決營(yíng)改增過(guò)程中對(duì)服務(wù)業(yè)的配套政策不完善，給服務(wù)業(yè)交稅帶來(lái)麻煩，應(yīng)該予以解決，使得交稅納稅更加變捷。</p><p>　?。ㄈU(kuò)大“營(yíng)改增”政策的實(shí)施范圍</p><p>　　“營(yíng)改增”盡快擴(kuò)圍其意義在于,一是降低“稅收洼地”效應(yīng)。目前各地區(qū)“營(yíng)改增”實(shí)施的時(shí)間表不一致,試點(diǎn)地區(qū)服務(wù)業(yè)由于獲得了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,稅負(fù)和成本支出低于未實(shí)施稅務(wù)轉(zhuǎn)型的地區(qū),形成“稅收洼地”效應(yīng)，給個(gè)試點(diǎn)帶來(lái)優(yōu)惠

39、，但是非試點(diǎn)地區(qū)卻在遭受損失。如上海在試點(diǎn)啟動(dòng)后,為取得可以進(jìn)行抵扣的增值稅發(fā)票,原本可以在其周邊地區(qū)完成的交易很可能向上海轉(zhuǎn)移,影響其他區(qū)域的財(cái)政收入,不利于地區(qū)間經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。三是建立服務(wù)業(yè)行業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。試點(diǎn)地區(qū)涉及的行業(yè)與政策不同,會(huì)出現(xiàn)同一行業(yè)中的部分服務(wù)企業(yè),因?yàn)樵圏c(diǎn)政策獲得了稅收優(yōu)惠,而沒(méi)有試點(diǎn)地區(qū)的服務(wù)企業(yè)則在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì),不利于稅收公平的原則。建議相關(guān)部委總結(jié)試點(diǎn)地區(qū)經(jīng)驗(yàn),探討將部分增值稅的征管功能劃歸給地方

40、稅務(wù)局的可行性,如可將涉及“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)的稅收征管權(quán)限仍劃歸地方稅務(wù)局,妥善處理中央與地方政府稅收利益的分配問(wèn)題。同時(shí),應(yīng)加緊政策的修訂完善,逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍,最終按行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行。</p><p>　?。ㄋ模┓?wù)企業(yè)積極開展“營(yíng)改增”政策的培訓(xùn)工作。 </p><p>　　建議政府加大宣傳力度，鼓勵(lì)和引導(dǎo)服務(wù)企業(yè)積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策帶來(lái)的影響。鼓勵(lì)服務(wù)行業(yè)的企業(yè)提前在管理、

41、稅務(wù)、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)等人員中展開增值稅相關(guān)政策知識(shí)培訓(xùn)，審視自身經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，深入分析增值稅改革可能帶來(lái)的對(duì)于企業(yè)成本、現(xiàn)金流等方面的影響，提前做好與“營(yíng)改增”有關(guān)的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)管理等方面的準(zhǔn)備工作。</p><p><b>　　結(jié)語(yǔ)：</b></p><p>　　此次營(yíng)改增試點(diǎn)意味著這些“價(jià)內(nèi)稅成本”將不復(fù)存在，消費(fèi)者購(gòu)買服務(wù)所支付的稅額將整體下降。在目前稅收負(fù)擔(dān)較重

42、的情況下，改革無(wú)疑將受到社會(huì)大眾的歡迎。營(yíng)業(yè)稅改增值稅給許多服務(wù)企業(yè)帶來(lái)優(yōu)惠和機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)，挑戰(zhàn)了服務(wù)企業(yè)面對(duì)稅制改變的會(huì)計(jì)制度的應(yīng)變能力，等等，甚至一些企業(yè)因?yàn)閼?yīng)該增政策的實(shí)施，使利潤(rùn)減少，地區(qū)間利潤(rùn)不均衡，這樣無(wú)疑都形成了改革的阻力，在試點(diǎn)的過(guò)程中政府應(yīng)該吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成一套適合于全國(guó)實(shí)行的政策，在全國(guó)范圍內(nèi)迅速展開。而服務(wù)企業(yè)也應(yīng)該在改革的過(guò)程中，多項(xiàng)政府部門獻(xiàn)言獻(xiàn)策，既解決了發(fā)展中的問(wèn)題，也使服務(wù)企業(yè)自身的利益

43、得到保障，得到政府的資金政策的扶持。應(yīng)該增政策的實(shí)施是一個(gè)歷史的必然過(guò)程，也有人預(yù)言營(yíng)業(yè)稅將被增值稅取代，營(yíng)業(yè)稅最終將消失在歷史的長(zhǎng)河中。企業(yè)的發(fā)展面對(duì)各種各樣的困難，所以不通則變，變則通，但是在變的過(guò)程中難免會(huì)給企業(yè)帶來(lái)陣痛，希望同時(shí)一時(shí)的，政府能夠采取積極良好的對(duì)策，使企業(yè)在陣痛之后可以收到更好的成果，起到降低企業(yè)成本，提高企業(yè)利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大進(jìn)出口的目的。</p><p><b&g

44、t;　　參考文獻(xiàn)：</b></p><p>　　1關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)  ．中華人民共和國(guó)財(cái)政部 [引用日期2012-08-3] ．</p><p>　　2財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)答記者問(wèn)  ．國(guó)家稅務(wù)總局 [引用日期2012-08-3] ．<

45、;/p><p>　　3“營(yíng)改增”擴(kuò)大試點(diǎn) 我國(guó)宏觀稅負(fù)仍有下調(diào)空間   </p><p>　　4“營(yíng)改增”半年 上海少收44.5億  ．新華網(wǎng) [引用日期2012-09-28] ． </p><p>　　5營(yíng)改增：試點(diǎn)企業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)  ．北京華稅律師事務(wù)所 [引用日期2012

46、-08-3] ．</p><p>　　6營(yíng)改增試點(diǎn)一年中小企業(yè)稅負(fù)降40%  ． </p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　通過(guò)這一階段的努力，我的畢業(yè)論文xxx終于完成了，這意味著大學(xué)生活即將結(jié)束。在大學(xué)階段，我在學(xué)習(xí)上和思想上都受益非淺，這除了自身的努力外，與各位老師、同學(xué)和朋友的關(guān)心、支

47、持和鼓勵(lì)是分不開的。</p><p>　　在本論文的寫作過(guò)程中，我的導(dǎo)師老師傾注了大量的心血，從選題到開題報(bào)告，從寫作提綱，到一遍又一遍地指出每稿中的具體問(wèn)題，嚴(yán)格把關(guān)，循循善誘，在此我表示衷心感謝。同時(shí)我還要感謝在我學(xué)習(xí)期間給我極大關(guān)心和支持的各位老師以及關(guān)心我的同學(xué)和朋友。</p><p>　　寫作畢業(yè)論文是一次再系統(tǒng)學(xué)習(xí)的過(guò)程，畢業(yè)論文的完成，同樣也意味著新的學(xué)習(xí)生活的開始。我將銘記